新会计准则会计分录大全整理

新会计准则会计分录大全第一章资产类科目一、现金（一）取现时借：现金贷：存放中央银行款项等（二）缴存现金时借：存放中央银行款项等贷：现金（三）费用报销时借：业务及管理费贷：现金（四）发生短款时借：待处理财产损溢贷：现金月末，待处理财产损溢无余额。1、属于个人责任事故形成短款的，应由个人赔偿的借：现金（或其他应收款）贷：待处理财产损溢2、应由保险公司或其他单位承担的短款借：其他应收款贷：待处理财产损溢3、属于管理及非正常原因形成短款的借：营业外支出贷：待处理财产损溢（五）发生长款时借：现金贷：待处理财产损溢月末，待处理财产损溢无余额。1、经查，属于客户等资金，应予交付而未交付的借：待处理财产损溢贷：其他应付款—XXX户交付时：借：其他应付款—XXX户贷：现金2、确实无法支付的长款或无法查明的长款借：待处理财产损溢贷：营业外收入—长款帐入（五）接受现金捐赠借：现金贷：营业外收入—捐赠利得二、存放中央银行款项（一）缴存及转入款项时借：存放中央银行款项贷：现金、清算资金往来等（二）取款及转出款项时借：现金、清算资金往来等贷：存放中央银行款项（三）按季结息，收到利息时借：存放中央银行款项贷：金融机构往来收入—存放中央银行款项利息收入（四）期末，对特种存款计提应收利息：借：应收利息贷：金融机构往来收入—存放中央银行款项利息收入三、专项央行票据、央行专项扶持资金、央行拨付专项票据资金（一）取得票据时借：专项央行票据贷：贷款或抵债资产或投资等科目利润分配—未分配利润（历年亏损）同时进行表外登记，借：已置换资产（二）兑付专项央行票据：借：央行专项扶持资金贷：专项央行票据借：存放中央银行款项—特种存款（缴存特种存款）存放中央银行款项—准备金存款向中央银行借款（偿还支农再贷款）贷：央行拨付专项票据资金（三）专项央行票据到期，未获得兑付时：借：贷款或抵债资产或投资等科目（原置换金额）利润分配—未分配利润（原置换金额）贷：专项央行票据同时减少表外，贷：已置换资产（四）资产负债表日，计提专项央行票据应收利息：借：应收利息贷：金融机构往来收入—其他四、存放同业款项（一）缴存及转入款项时借：存放同业款项贷：现金、清算资金往来等（二）取款及转出款项时借：现金、清算资金往来等贷：存放同业款项（三）按季结息，收到利息时借：存放同业款项贷：金融机构往来收入—存放同业款项利息收入（四）约期存款1．存入款项时借：存放同业款项（定期户）贷：存放同业款项或相关科目2．资产负债表日，按约定利率计算应收利息借：应收利息贷：金融机构往来收入—存放同业款项利息收入3．到期支取借：存放同业款项或相关科目贷：存放同业款项（定期户）应收利息金融机构往来收入—存放同业款项利息收入（上一资产负债表日至到期日的利息）（五）发生减值时借：资产减值损失贷：坏账准备减值恢复时，按恢复的金额做相反会计分录（六）销户时：1．正常清户借：存放同业款项贷：金融机构往来收入—存放同业款项利息收入借：存放中央银行款项贷：存放同业款项2．已计提减值，收回款项等于账面价值借：存放中央银行款项坏账准备贷：存放同业款项3．已计提减值，收回款项小于账面价值借：存放中央银行款项坏账准备营业外支出—其他（差额）贷：存放同业款项4．已计提减值，收回款项大于账面价值，小于本金借：存放中央银行款项坏账准备贷：存放同业款项资产减值损失（恢复金额）5．已计提减值，收回款项大于账面价值且大于本金借：存放中央银行款项坏账准备（账面余额）贷：存放同业款项贷资产减值损失（恢复金额，以计提的坏账准备为限）金融机构往来收入—存放同业款项利息收入（差额）五、存放系统内款项（一）缴存及转入款项时借：存放系统内款项贷：现金、清算资金往来等（二）取款及转出款项时借：现金、清算资金往来等贷：存放系统内款项（三）按季结息，收到利息时借：存放系统内款项贷：金融机构往来收入—存放系统内款项利息收入（四）约期存款1．存入款项时借：存放系统内款项（定期户）贷：存放系统内款项或相关科目2．资产负债表日，按约定利率计算应收利息借：应收利息贷：金融机构往来收入—存放系统内款项利息收入3．到期支取借：存放系统内款项或相关科目贷：存放系统内款项（定期户）金融机构往来收入—存放系统内款项利息收入（上一资产负债表日至到期日的利息）（五）减值比照存放同业款项科目执行六、拆放同业款项（一）拆出时借：拆放同业款项贷：存放中央银行款项等（二）资产负债表日，计算利息借：应收利息贷：金融机构往来收入—拆放同业款项利息收入（三）发生减值借：资产减值损失贷：坏账准备减值恢复时做相反会计分录。（四）到期收回拆出款项（减值比照存放同业款项执行）借：存放中央银行款项等坏账准备（以计取的坏账准备为限）营业外支出（借方差额部分）贷：拆放同业款项资产减值损失（贷方差额部分，以计取的坏账准备为限）金融机构往来收入—拆放同业款项利息收入（利息）七、拆放系统内款项（一）拆出时借：拆放系统内款项贷：存放中央银行款项等（二）资产负债表日，计算利息借：应收利息贷：金融机构往来收入—拆放系统内款项利息收入（三）到期收回拆出款项借：存放中央银行款项等贷：拆放系统内款项金融机构往来收入-拆放系统内款项利息收入（上一资产负债表日至归还日利息利息）（四）减值比照存放同业款项执行八、存出保证金（一）存出资金时借：存出保证金贷：存放同业款项等（二）发生减值时借：资产减值损失贷：存出保证金减值准备已计提存出保证金减值准备得以恢复，应在原已计提的减值准备金额内，按恢复增加的金额，做相反会计分录。（三）收回资金时（减值比照存放同业款项执行）借：存放中央银行款项等存出保证金减值准备（以计取的减值准备为限）营业外支出（借方差额部分）贷：存出保证金资产减值损失（贷方差额部分，以计取的减值准备为限）金融机构往来收入—存出保证金利息收入（利息）九、交易性金融资产（一）取得交易性金融资产借：交易性金融资产—成本（公允价值）投资收益（发生的交易费用）应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利）应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）贷：存放同业款项等（二）持有期间的股利或利息借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例）应收利息（资产负债表日计算的应收利息）贷：投资收益（三）资产负债表日公允价值变动1．公允价值上升借：交易性金融资产—公允价值变动贷：公允价值变动损益2．公允价值下降借：公允价值变动损益贷：交易性金融资产—公允价值变动（四）出售交易性金融资产借：存放同业款项等贷：交易性金融资产—成本交易性金融资产—公允价值变动（累计公允价值变动额，也可能在借方）投资收益（差额，也可能在借方）同时：累计公允价值上升的借：公允价值变动损益（原计入金融资产的公允价值变动）贷：投资收益累计公允价值下降的借：投资收益贷：公允价值变动损益（原计入金融资产的公允价值变动）十、买入返售金融资产1．买入返售金融资产时借：买入返售金融资产（实际支付金额）贷：存放中央银行款项等2．资产负债表日按约定利率确认收入借：应收利息贷：金融机构往来收入—买入返售金融资产利息收入3．发生减值时借：减产减值损失贷：买入返售金融资产减值准备恢复时做相反的会计分录4．返售时借：存放中央银行款项买入返售金融资产减值准备贷：买入返售金融资产应收利息减产减值损失（回转部分）金融机构往来收入—买入返售金融资产利息收入（差额）5．在交易对方违约的情况下，如有权取得本应按固定价格返售的票据、证券、贷款等资产的借：交易性金融资产（或贷款，为其公允价值）存放中央银行款项等（扣收的履约保证金）贷：买入返售金融资产金融机构往来收入—买入返售金融资产利息收入（差额，也可能在借方）十一、应收股利（一）取得交易性金融资产、长期股权投资、可供出售的金融资产时，按支付的价款中所包含的、已宣告但尚未发放的现金股利借：交易性金融资产等应收股利贷：存放中央银行款项等（二）持有期间1．交易性金融资产持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，按应享有的份额借：应收股利贷：投资收益2．长期股权投资持有期间被投资单位宣告发放现金股利或利润的，按应享有的份额借：应收股利贷：投资收益（成本法）或长期股权投资—损益调整（权益法）被投资单位宣告发放的现金股利或利润属于在取得本投资前实现净利润的分配额借：应收股利贷：长期股权投资—成本3．可供出售权益工具持有期间被投资单位宣告发放的现金股利，按应享有的份额借：应收股利贷：投资收益（三）实际收到时借：存放中央银行款项等贷：应收股利（四）应收股利发生减值借：资产减值损失贷：坏账准备应收股利减值恢复时，做相反会计分录。十二、应收利息（一）取得金融资产时1．取得交易性金融资产，按支付的价款中所包含的、已到付息期但尚未领取的利息借：应收利息交易性金融资产—成本（公允价值）投资收益（发生的交易费用）贷：存放中央银行款项等2．取得的持有至到期投资，按支付的价款中包含的、已到付息期但尚未领取的利息借：持有至到期投资—成本（面值）应收利息（已到付息期但尚未领取的利息）贷：存放中央银行款项持有至到期投资—利息调整（含交易费用，差额，也可能在借方）3．取得的可供出售金融资产，按支付的价款中包含的、已到付息期但尚未领取的利息的会计处理同上（二）持有期间1．交易性金融资产借：应收利息（资产负债表日计算的应收利息）贷：投资收益2．持有至到期投资借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息）或持有至到期投资—应计利息（到期时一次还本付息债券按票据利率计算的利息）贷：投资收益（持有至到期债券投资摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）持有至到期投资—利息调整（差额，也可能在借方）3．可供出售金融资产借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息）或可供出售金融资产—应计利息（到期时一次还本付息债券按票据利率计算的利息）贷：投资收益（持可供出售债券摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）可供出售金融资产—利息调整（差额，也可能在借方）4．贷款借：应收利息（按合同利率和合同本金计算的利息）贷：利息收入—XX利息收入贷款应收利息逾期90天（不含）或贷款本金逾期的借：利息收入贷：应收利息同时登记表外科目，借：表外应收利息5．买入返售金融资产借：应收利息（按合同利率和合同本金计算的利息）贷：金融机构往来收入—买入返售金融资产利息收入6．拆放同业及存出资金（定期存款等）借：应收利息贷：金融机构往来收入（三）应收利息的到期收回1．收回时借：存放中央银行款项等贷：应收利息2．除贷款以外其他应收利息，发生减值借：资产减值损失贷：坏账准备减值恢复时做相反的会计分录十三、其他应收款（一）费用备用金、业务周转金1．部门、网点领取时：借：其他应收款—费用备用金、业务周转金贷：现金或相关科目2．缴回时借：现金或有关科目业务及管理费（发票金额）贷：其他应收款—费用备用金、业务周转金（二）为职工垫付应收款，如为职工代垫房租、水电费等1．为职工垫付房租、水电费时：借：其他应收款—XXX贷：现金或有关科目2．期末从应付工资中扣除代垫款项：借：应付职工薪酬贷：其他应收款—XXX（三）租入资产时，向对方支付的保证金和押金等1．支付时借：其他应收款贷：存放同业款项等2．收回时借：存放同业款项等贷：其他应收款（四）应收租金、赔款、罚款1．应收租金借：其他应收款贷：其他业务收入2．应收赔款、罚款借：其他应收款—XXX贷：营业外收入等（五）诉讼费垫款式1．垫付诉讼费时借：其他应收款—诉讼费垫款贷：现金或有关科目2．收回垫款时借：现金或有关科目贷：其他应收款—诉讼费垫款（六）发生减值1．存在减值迹象，计提减值时借：资产减值损失贷：坏账准备减值恢复的，做相反会计分录。2．无法收回的应收款项，予以转销借：资产减值损失（未计提减值部分）贷：坏账准备（未计提减值部分）借：坏账准备贷：其他应收款同时进行表外登记，借：已核销资产3．转销的应收款，事后又收回的借：其他应收款贷：坏账准备借：存放中央银行款项等贷：其他应收款借：坏账准备贷：资产减值损失同时进行表外登记，贷：已核销资产十四、坏账准备（一）应收款项、存放同业款项等发生减值时借：资产减值损失贷：坏账准备（二）应收款项等进