李占国基础会计7-会计账簿

基础会计第七章会计账簿账簿是什么1序时账簿的设置与登记2分类账簿的设置与登记3会计账簿的使用规则4一、会计账簿的定义及作用会计凭证提供的资料比较分散，需要加以归类和整理，使之成为更有用的会计信息。记录的会计信息比凭证更加条理化、综合化。第一节账簿是什么（一）会计账簿的定义根据会计科目开设的。由具有专门格式的账页所组成。是根据会计凭证来登记的。会计账簿——亦称账簿，是根据会计科目开设并由专门格式的账页连结在一起的，以会计凭证为依据，序时、分类地记录各项交易或事项，为编制会计报告进行会计数据加工和存储的簿籍，俗称“账本”。第一节账簿是什么账页封面和封底账簿扉页表明账簿的名称，保护扉页和帐页（二）会计账簿的基本结构及功能账页封面和封底账簿扉页（二）会计账簿的基本结构及功能账页封面和封底账簿扉页账户的名称登记账户的日期栏记账凭证种类和号数栏摘要栏金额栏总页次和分户页次（二）会计账簿的基本结构及功能3将分散在记账凭证中的资料进行汇总集中12为会计报告进行数据加工和信息存储有利于开展会计检查和会计分析第一节账簿是什么（三）设置和登记会计账簿的目的(一)按账簿用途的分类备查账分类账序时账二、会计账簿的分类二、会计账簿的分类1、序时账簿也称日记账，是按照交易或事项发生的时间先后顺序，逐日逐笔连续登记的会计账簿。2、分类账簿是指对所有的交易或事项按照会计科目开设账户并进行分类登记的会计账簿。根据总分类科目设置，总括反映会计主体经济业务情况。根据明细科目设置，详细记录某一类经济业务情况。二、会计账簿的分类3、备查账簿是指对一些在序时账簿和分类账簿中不能记载或记载不全的交易会事项进行补充登记的账簿。备查账簿属于辅助性账簿,它可以为经营管理提供参考资料。备查账簿没有固定的格式，由企业自定。二、会计账簿的分类（二）按会计账簿外表形式分类卡片式账簿订本式账簿活页式账簿二、会计账簿的分类（二）按会计账簿外表形式分类卡片式账簿订本式账簿活页式账簿二、会计账簿的分类卡片式账簿订本式账簿活页式账簿（二）按会计账簿外表形式分类二、会计账簿的分类（三）按账页的格式多栏式三栏式数量金额式只提供价值指标。主要适用于只登记金额的业务的明细核算,如各种应收账款、应付账款、借款等。总账也采用此格式。二、会计账簿的分类二、会计账簿的分类多栏式三栏式数量金额式（三）按账页的格式既提供价值指标，又提供数量指标。主要适用于存货类资产的明细核算。如原材料、库存商品的明细账。二、会计账簿的分类数量金额式账簿格式128购进材料10003.80380000836760借22023.80多栏式三栏式数量金额式（三）按账页的格式这种账簿可以按“借方”和“贷方”分别设专栏，也可以只设“借方”专栏，“贷方”的内容在相应的借方专栏内用红字登记。适用于成本、费用、收入、增值税的明细分类核算。二、会计账簿的分类普通多栏式账簿格式1普通多栏式账簿格式2管理费用电话费差旅费电费水费工资支付电话费报销差旅费6月份工资50000030000050000000借方费用项目专用多栏式账簿格式1千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分亿千百十万千百十元角分千百十万千百十元角分手百十万千百十元角分千百十万千百十元角分年凭证字号摘要借方合计进项税额已交税金月日借或贷余额销项税额进项税额转出贷方合计应交税费（应交增值税）明细账第页连续第页专用多栏式账簿格式2并不是所有的总分类账户都需要设置明细分类账户，企业可以根据实际需要决定明细分类账户的设置，以及所采用的账页格式。总账科目明细分类账页格式总账科目明细分类账页格式库存现金日记账其他应付款三栏式银行存款日记账长期借款三栏式其他货币资金三栏式实收资本三栏式应收票据三栏式资本公积三栏式应收账款三栏式盈余公积三栏式其他应收款三栏式本年利润不设明细账材料采购三栏式（专用多栏式）利润分配三栏式原材料数量金额式生产成本专用多栏式库存商品数量金额式制造费用普通多栏式长期待摊费用三栏式主营业务收入普通多栏式固定资产卡片其他业务收入普通多栏式累计折旧不设明细账营业外收入普通多栏式短期借款三栏式主营业务成本普通多栏式应付票据三栏式其他业务成本普通多栏式应付账款三栏式营业税金及附加普通多栏式其他应付款三栏式销售费用普通多栏式应付职工薪酬三栏式管理费用普通多栏式应交税费应交增值税为专用多栏式；其他明细账户为三栏式财务费用普通多栏式应付利息三栏式营业外支出普通多栏式应付股利三栏式所得税费用不设明细账一、现金日记账的设置与登记第二节序时账簿的设置与登记现金日记账的概念是由出纳人员根据记录现金收付的收款凭证、付款凭证，按经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔连续登记的一种日记账。现金日记账的特点：设置“对应科目”栏：反映库存现金收支是否符合国家对库存现金收支的管理规定方面的信息。帐页格式：①三栏式库存现金日记账②多栏式库存现金日记账1.三栏式现金日记账的登记由出纳登记根据现金收、付款凭证登记按时间顺序逐日逐笔登记日清月结2.多栏式现金日记账的登记适用情况：企业有关库存现金收付的会计事项比较多，而且与“库存现金”账户对应的账户不多和比较固定。优点：可以反映每一笔详尽收支业务的来龙去脉，又便于分析和汇总对应账户的发生额，以减少登记总分类账的工作量。由于多栏式日记账的账页较长，所以在登账时易发生数字串行或串栏的记账错误。为避免以上错误的发生和便于账簿的保管，通常是将多栏式日记账按收入和支出一分为二：2.多栏式现金日记账的登记课堂练习【项目7—1】华鸣公司的现金日记账（三栏式）登记。1、【资料】2X14年12月的月初余额为XXX元，本月发生的有关现金收付的交易或事项所填制记账凭证，参见第六章所编的记账凭证（由学生自己找）。（提示：有关现金收付的交易或事项所填制记账凭证，总计有13张。）2、【要求】①在教师的指导下，由学生在课堂上完成；②由于业务较少，可略去本日合计，但要求每一笔业务登记后结出余额；③根据以上资料登记“三栏式现金日记账”见表7—6。二、银行存款日记账的设置与登记（一）银行存款日记账的定义及分类1.定义银行存款日记账——是由出纳人员根据记录银行存款收付的收款凭证、付款凭证，按经济业务发生的时间先后顺序逐日逐笔连续登记的一种日记账。2.特点：设置“结算凭证种类、编号”栏和“对方科目”栏。3.分类：①三栏式银行存款日记账②多栏式银行存款日记账登记方法与现金日记账相同记账凭证中银行存款的对方科目现支4658结算凭证种类及号码的后四位转支6587转支3664托收7642电汇5647（二）三栏式银行存款日记账的格式及登记方法（三）多栏式银行存款日记账的格式及登记方法格式和登记方法与多栏式库存现金日记账基本相同由于帐页过长，容易登记出错，通常设置“银行存款收入日记账”和“银行存款支出日记账”。课堂练习【项目7—2】华鸣公司银行存款日记账（三栏式）的登记。1、资料：2X14年12月的月初余额为XXX元，本月发生的有关银行存款收付的记账凭证参见第六章所编的记账凭证（由学生自己找）。（提示：有关银行存款收付交易或事项所填制的记账凭证，总计有43张。）2、要求：①在教师的指导下，由学生在课堂上完成；②根据以上资料登记银行存款日记账见表7—8～表7—10所示。第三节分类账簿的设置与登记分类账簿包括总分类账簿和明细分类账簿两类。两类账簿的作用不同，适用于对不同类别交易或事项的账簿登记，因而其账簿格式差异也较大，其登记方法也有很大不同。一、总分类账簿的设置与登记（一）总分类账簿的设置及作用总分类账簿——简称“总账”。是按总分类账户开设并分类登记全部经济业务的账簿。在总账中，应按照总账账户的编码顺序分别开设账户，由于总账一般都采用订本式账簿，因此，应事先为每一个账户预留若干账页。总账不仅能够全面、总括地反映经济业务情况，并为会计报表的编制提供资料，同时也对其所属的各明细账起控制和统驭作用，因此任何单位都必须设置总账。总账的格式，一般采用三栏式订本账簿。①格式：借、贷、余三栏式。②登记方法：逐笔登记：根据记账凭证逐笔登记。业务少。汇总登记：对记账凭证进行汇总后，根据汇总的数字登记。（二）总分类账簿的格式与登记课堂练习【项目7—3】华鸣公司“应收账款”总账（三栏式）的登记：1、资料：2X14年12月“应收账款”账户月初借方余额为XXX元，本月发生的有关应收账款交易或事项的记账凭证见第六章所编的记账凭证（由学生自己找）。（提示：有关应收账款交易或事项所填制的记账凭证，总计有8张。）2、要求：①在教师的指导下，由学生在课堂上完成②根据以上资料，登记“应收账款”总账见表7—12所示。二、明细分类账簿的设置与登记（一）明细分类账簿的设置及作用明细分类账——简称明细账，按照某一总分类账户所属的各个明细账户开设，用于记录其详细指标的账簿。根据各单位的实际需要，可以按照二级科目或三级科目开设账户，可以通过有关的明细账了解该账户的详细具体的情况。明细账一般应采用活页式或卡片式，并按照交易或事项发生的时间顺序逐笔登记。明细账可以采用三栏式、多栏式和数量金额式等三种格式。①三栏式账簿的格式与上述总账基本相同；②这种账簿适用于只提供价值核算指标，只反映金额变化情况的明细分类账簿。2013年凭证号码摘要借方贷方借或贷余额月日101期初余额贷180002转1购买A材料11700贷297003付2支付欠款18000贷11700………………......…………本月合计2500026000贷19000应付账款----南方公司（二）三栏式明细账的格式及登记1208购进材料10003.08308000678216借22023.08（三）数量金额式明细账的格式及登记这种格式适用于既要进行金额核算，又要进行数量核算的各种财产物资类账户的明细账，如“原材料”、“库存商品”、“固定资产”等账户的明细分类核算。（四）多栏式明细账的格式及登记多栏式明细账——是在账页上的借方、贷方或借贷双方设置若干个专栏，以集中反映某一在分类账户或某一明细分类账户全部明细项目的信息的账簿。①它适用于登记明细项目较多且相对固定、记账方向单一、或平时记账方向单一月末反方向只登记一次的交易或事项所设置的账户。②根据经济业务的特点和经营管理的需要，多栏式明细账又可分为：借方多栏式、贷方多栏式、借贷方多栏式三种格式。1.借方多栏式明细账----专用格式1.借方多栏式明细账因为只有借方项目，所以从贷方转出时要用红字登记。管理费用电话费差旅费电费水费工资支付电话费报销差旅费6月份工资50000030000050000000借方费用项目1.借方多栏式明细账----通用格式费用类明细账多用此格式2、贷方多栏式明细账900000051000003900000因为只有贷方项目，所以从借方转出时要用红字登记。收入类多用此格式的帐页三、总分类账与明细分类账的关系及其平行登记（一）总分类账与明细分类账的关系第三节分类账簿的设置与登记总账提供综合性的信息,对明细账起着统驭和控制作用。明细账对总账起着补充说明作用，说明总分类账户是由哪些具体内容组成的。两者所反映的交易或事项的内容和登账依据相同，只是两者反映的详简程度不同。时间相同、方向相同、金额相同第三节分类账簿的设置与登记（二）总账与明细账的平行登记平行登记是指经济业务发生后，应根据有关会计凭证（包括原始凭证和记账凭证），一方面要登记有关的总分类账户，另一方面要登记该总分类账户所属的各有关明细分类账户。要点平行登记的课堂练习【项目7—5】华鸣公司“原材料”总账及其所属明细账的登记1.资料：见教材第四节会计账簿的使用规则一、会计账簿的启用规则填列“账簿启用和经管人员一览表”加盖单位公章，会计主管和记账人员签章总账按“会计科目表”的科目排列顺序填写“账户目录”制造费用明细账20××年凭证号数摘要借方合计月日工资福利费折旧费办公费……31月初余额3000420280020064205转5分配工资5500119205转6提取福利费7701269015转7购办公用品30