论制度建设的重要性

论制度建设的重要性论制度建设的重要性1民营企业内部控制制度建设的重要性摘要在各大小民营企业的发展历程中，应该将企业治理与企业内部控制建设联合在一起共同建设，目前各民营企业存在的问题就是疲于应付企业内外的各大小事务，而忽略了对企业治理和企业内部控制的建设。文章从理论和实践对民营企业治理与内部控制建设进行研究探讨，通过对企业内部控制制度的现状进行分析，为企业治理和内部控制提供优化渠道，帮助民营企业改变不重视企业内部控制管理的局面。并针对各种问题进行策略研究，为民营企业设计出合理且匹配的内部控制制度，这对促进企业发展、提高企业绩效以及实现整个社会效率都具有极为重要的意义。关键词民营企业内部控制制度建设重要性研究一、民营企业内部控制制度的现状(一)薄弱的企业内部控制环境在民营企业的日常运行中，企业创始人一般会对公司的管理直接进行管理，而其董事会的成员也大部分来自创始人家族内部，这就为董事会发挥其重要监督和控制作用带来了一定的阻碍。以实际生活中的例子来看，2008年发生的国美电器的控制权之争中，黄光继作为大股东在对回购公司股份时对股东的利益造成了损害，但是这一行为却没有遭到国美董事会、经理层以及监事会的揭露，这就表明企业内部控制制度的作用在大股东直接参与的情况下会大打折扣。一个企业的工作效率高低主要由各层工作人员的责任担当情况决定，然而民营企业却普遍存在缺乏明确的岗位说明书等情况，这就造成了公司内部人员职责划分不明确以及人力资源浪费等问题的产生。从表面看来一人多职这种情况似乎实现了人力成本的节约，但是实际上这是企业内部控制存在重大控制缺陷的表现，这种环境极易滋生侵占资产和财务舞弊等不法行为。而民营企业一般在用人机制上，往往存在任人唯亲而非任人唯贤的问题，这些都是缺乏科学合理的企业内部控制制度而造成的。(二)缺乏健全的风险评估体系和评估意识民营在面对不同的风险因素时，往往都忽视了对科学风险评估方法的选用，也不对风险问题进行分析和排序，大多数情况下都是由高层领导人根据以往的经验进行商讨进而决定策略的。面对当今金融市场上越来越严重的重大轻小、嫌贫爱富的融资歧视，很多民营企业面临着更加艰难的生存窘况。然而依靠高利息的民间借贷会带来巨大债务纠纷风险发生的可能性，由于民营企业家又缺乏与时俱进的风险控制思想和管理水平，他们处理风险的方法就是根据自身的经验对企业进行扩张政策，在识别和规避风险能力上存在很大的缺陷，而一旦出现重大失误造成的后果必然是很严重的，往往会因外部环境的剧变导致资金链断裂或资不抵债等情况发生。(三)控制活动执行不到位1.控制形式化、缺乏营运分析控制能力民营企业由于面对巨大的企业人员流失率，企业往往会为了节约成本而忽视对监管审核制度的重视，一人多职现象在很多民营是非常常见的，例如出纳员会顺带包揽会计处理的全部工作，这种现象带来的便是高发生率的侵占资产和财务舞弊等事件。营运分析控制就是指企业的管理层对生产、筹资、投资以及财务等方面的信息进行一系列的处理，如对比分析、趋势分析等，从而获得对营运情况的分析了解并发现存在的问题，进而进行原因查明并及时采取有效处理。在民营企业的企业内部管理体系中很少能见到透明的财务报表，很多关于业务方面的资料在传递过程中也十分不明确，由于缺乏规范的预算编制，企业就缺少根据外部环境而不断调整自身生产规模的能力，即使是多元化的扩张经营也不一定能成为企业实行成功转型升级的保证。2.绩效考评控制随意化很多民营企业尤其是中小民营企业在考评制度上存在严重的缺失，缺乏公平公开的绩效考评制度，就算有考评制度也极大程度上的受到亲缘关系影响而不能使考评制度的作用最大地发挥出来。由于科学的考核标准和方法的缺失，使得每个员工的实际工作情况得不到定性的考核和定量测试，也影响了奖励和惩处的兑现实施，员工长期在这种工作环境下会缺乏归属感进而加剧企业的人员流动性大以及企业成本增加等问题。二、健全内部控制与企业管理相结合的企业运行模式(一)规范民营企业治理结构民营企业能否最终实现对企业治理结构的规范化，主要取决于董事会能否充分发挥其作用。但是很多民营企业尤其是中小型民营企业缺乏完善的法人治理结构，更有严重者，其法人治理结构实际上是有形无实的，很多情况下民营企业的董事长和经理由一人兼任。有效的约束机制能够成功的消除内部人员控制行为，对会计人员进行“越轨”行为的限制从制度和程序上来看都具有良好的相互制衡关系。各层次各组织各自拥有不同的权限，能够确保企业的生产经营活动被层层控制住，进而保证企业能够正确地进行决策和实施经营计划。(二)提高人员的业务素质在职者的业务素质和职业道德水平对任何一项工作的效率和效果都有着极为重要的影响，人是企业实现治理和管理的基本要素，尤其是企业的决策者更是需要较高的素质才能引导企业走上正确的生存发展道路。民营企业中人员素质相对较低这是一个不容置疑的事实，而会计人员作为企业进行内控制度制定与实施的主体，其素质的高低对企业的政策实施有着举足轻重的影响力。因此，广大民营企业应当积极加强对员工的职业素质教育，改善和提高企业员工的业务素质，为企业内控制度有效实施创造适合的环境。(三)完善内部审计和外部监督机制作为内部控制制度中监督评审环节的重要部分，内部审计应当被广大民营企业所重视，各民营企业应当在董事会设立内部审计机构。且内部审计机构需要直接对董事会负责，其担负着查错防弊的重大责任，需要做到监督与服务并重，最终目的为帮助管理者对内控系统进行全面有效的监督，尽可能降低会计信息的失真度。论制度建设的重要性2浅谈加强制度建设的重要性规章制度是我们应该遵守的，用来规范我们行为的规则、条文，它保证了良好的秩序，是各项事业成功的重要保证。科学的积极的制度的建立，能降低“风险”、坚持“勤政”、促进“发展”。从反腐廉政方面看，着力解决干部“不能”腐朽、“不敢”腐朽、“不想”腐朽的问题，逐步形成用制度规范从政从企行为、按制度办事、靠制度管人的机制，提高反腐倡廉制度化。如何做好制度的系统化与有机整合呢?第一加强制度建设应当进一步深化对制度功能的认识，不断加大推进工作制度化的力度。制度的功能在于规范和约束行为，由于行为主体存在人性弱点、行为能力差异以及行为环境的不断变化，制度规范和约束的功能指向往往侧重于消解人性弱点、增强行为能力和克服客观环境不利因素。制度经济学中常常引用“分粥”的案例来说明制度的功能：在一个僧多粥少的庙里，人们发现掌勺和尚分粥有多有少，因人而异，很不公平，于是掌勺和尚改由大家推选。但一段时间后，发现这种方法也不行，因为大家推选的掌勺和尚其实也亲疏有别，难以公平。经商量，于是决定轮流掌勺，一人分一顿，情况虽一时有所好转，但时间长了，发现问题更多，因为个别和尚不仅分亲疏贵贱，轮到自己时还又吃又藏。经过反复讨论,大家决定在轮流掌勺的基础上再加上一条规矩:分粥者必须最后拿剩下的那一份。这样,问题最终得到了好的解决。长期以来,我们对制度的功能和力量重视不够,更多地强调思想教育和思想改造,虽然两者都很重要,但却有着明显的局限性。坚持走科学化、规范化的道路,这是对制度及制度功能的深层次把握和运用。第二加强制度建设应当着眼于机制的建立完善，努力实现制度在更高层面的系统整合。在若干制度构成的系统中，制度的相互作用和实际运行就构成了机制。小平同志讲“制度好，可以使坏人无法任意横行;制度不好,可以使好人无法充分地做好事,甚至会走向反面”。同样,好的机制能事半功倍,坏的机制却使坏者更坏并造成恶性循环。坏机制的典型是“补偿性反馈”。古希腊神话里有一个故事:西绪福斯背叛了宙斯,死后被打入地狱受惩罚。每天清晨,他都必须将一块沉重的.巨石从平地搬到山顶上去。每当他自以为已经搬到山顶时,石头就突然顺着山坡滚下去。这样西绪福斯必须重新回头搬动石头,艰难地挪步爬上山去。对这个故事加以引申,我们可以发现,西绪福斯把这个石头搬得越高,石头就会掉得越低,他就必须花费更大的力气才能完成任务,这就是“补偿性反馈”。这个例子从反面说明了建立良性机制的重要性。第三加强制度建设应当注重发挥制度的整体功效，着力构建科学的制度体系。在一个更为宏观的背景中考察就会发现，要充分发挥制度的功能，还需要构建一个闭合的、关联的、科学的制度系统，这个制度系统中各部分既各有分工、互不冲突又相互联系、协调配合，共同发挥作用，缺少任何一部分都会造成结构、功能和功效的缺失。如行政执法工作制度就需要干部纪律工作制度、纪检监察工作制度等制度来加以约束。作为一个整体，全局的各项制度之间应当协调一致，如果各部门的制度互相不能够协调一致，遵守制度的人就会感到无所适从，建立完整统一的制度体系，应当将各个部门制定的内容相似的制度进行统一设置。第四加强制度建设应当要不断提高制度建设的质量和水平。制度建设关键是要管用、可行。制度都是人订的，人是最重要的因素，因此，制度也不是一成不变的，要根据组织或团体的发展而不断修订，适应新形势新任务的要求，针对一些容易出现问题的环节和工作中存在的漏洞，建立健全科学合理、具体实在、切实可行的制度。如果一项制度的出台得到了全体组织成员的支持，这样的制度就不能出台，因为这样的制度，肯定直接或间接地牺牲了组织结构中某一方的利益;如果都反对，这样的制度也不能推行，因为不仅法不治众，更重要的是会造成组织结构不同利益群体的失衡。好的制度，肯定是有一部分人反对，有一部分人赞成。好的制度，肯定是考虑到了组织成员以及组织关联成员的方方面面的利益，并经过严谨周详的论证才能出台。因此，制度应该尽可能全面，同时组织中每一业务环节、服务环节、管理环节以及利益可能波及到细小方面都要有制度的身。对已经不能适应目前管理需要的制度，要及时地进行修订，将不符合形势发展需要的规定予以废止，重新制定、完善适合管理需要的、统一的制度。