第3章会计处理方法

第三章会计处理方法第一节会计确认一、初次确认和再次确认即：会计信息的输入和输出初次确认：是经济数据能否转化为会计信息，并进入会计核算系统的筛选过程。标准：发生的经济业务能否用货币计量。再次确认：是依据管理者的需要确认（1）账簿资料中的哪些内容应列入财务报表(根据报表的性质,如资产负债表、利润表，揭示何种财务资料，多少财务资料)（2）已确认过的经济数据在日后由于变动影响的再次确认。（如：存货初次确认后，由于物价变动，需对变动影响进行再次确认。资产负债表上的存货跌价准备）标准：会计信息使用者的需要，会计输出的信息应是能够影响会计信息使用者决策的信息。二、会计确认标准1、可定义性（对能以货币计量的经济信息，按照会计要素的定义将其具体确认为某一会计要素）2、可计量性（能以货币计量，具有质的统一性，可进行比较和加工。）3、经济信息的可靠性（真实性，对需估计的要合理估计）4、经济信息的相关性（满足信息使用者的需要,并及时提供）三、会计要素的确认（一）资产的确认1、企业所拥有或控制的2、未来经济利益很可能流入企业3、成本或价值能够可靠地加以计量（二）负债的确认1、由于过去的交易或事项发生而引起的现时义务的偿还2、经济利益可能流出企业3、偿还金额能够可靠地计量（三）所有者权益的确认其确认依附于资产、负债的确认。（四）收入的确认1、日常活动中形成的,能带来未来经济利益的增加(资产增加或负债减少).2、企业转移了商品所有权上的全部风险和报酬，且没有保留对其继续管理权.3、收入能可靠地计量.（五）费用的确认1、日常活动中形成的,会导致所有者权益减少.2、费用应与收入配比确认.3、会引起资产的减少或负债增加,能可靠地进行计量.（六）利润的确认依附于一定期间的收入和费用的确认。第二节会计计量一、会计计量与会计确认未经确认就不能进行计量；没有计量，确认也就失去了意义。二、会计计量是根据被计量对象的计量属性，选择运用一定的计量基础和计量单位，确定应记录项目金额的会计处理过程。会计计量过程包括两方面内容：1、被计量对象的实物数量计量2、被计量对象的货币表现二、会计计量单位一般情况下，会计计量以法定的名义货币作为计量单位。三、会计计量基础（一）历史成本（二）现行成本（重置成本）（三）可变现净值（四）现值（五）公允价值（熟悉情况的交易双方自愿形成的）四、会计计量单位与会计计量基础的组合计量模式:历史成本/名义货币历史成本/不变购买力现行成本/名义货币现行成本/不变购买力第三节会计记录一、设置会计科目及账户二、复式记账三、填制与审核凭证四、登记账簿五、成本计算六、财产清算七、编制财务报表1）设置账户◆对会计对象的具体内容分类核算和监督的方法。◆会计信息的存储器。资产货币资金成品资金生产资金储备资金固定资金存放在企业的现金存入银行的存款仓库储存的材料库存现金银行存款原材料会计对象的具体内容账户【会计信息的存储器】仓库存放的包装物包装物2)复式记账银行存款原材料经济业务：企业用银行存款500元购买材料。◆对发生的经济业务起码要在两个账户记录的方法。3）填制和审核会计凭证◆保证账簿记录正确、完整的方法。◆审核会计凭证是会计人员的职责。经济业务会计凭证账户4）登记账簿◆在账户的载体——账簿中记录经济业务的方法。经济业务会计凭证账簿（内设账户）5）成本计算◆对计算对象发生的费用进行核算，进而确定其总成本和单位成本的方法。记账成本计算原材料1080/4件总成本：1000元+80元=1080元单位成本：1080元╱4=270元经济业务：购入A材料4件，买价1000元，支付运费80元。6）财产清查◆通过盘点实物等查明财产的实存数与账存数是否相符的方法。买价1000元，运费80元。计4件。原材料1080/4件盘点实物（4件）账实核对7）编制会计报表◆定期反映企业的财务状况和经营成果等情况的方法。账簿(内设账户)会计报表（财务状况、经营成果等）经济业务会计凭证第四节会计报告二、利润表1、初次确认2、入账3、过账4、调整5、结账6、编表一、资产负债表1、初次确认2、入账3、过账4、结账5、编表第五节会计循环1、初次确认2、入账3、过账4、结账5、编制调整前的试算平衡表6、编制期末调整分录并过账7、编制调整后的试算平衡表8、编制正式的财务报告第四章会计科目和账户校历第：3周授课计划序号：3课题第三章会计科目和账户教学目的通过本章学习了解会计科目设置原则，科目级次，掌握会计科目和账户的含义、结构以及科目与账户的关系。重点难点会计科目和账户结构教学过程第一节会计科目会计对象资金运动会计要素会计科目资产所有者权益负债收入费用利润资产类负债类所有者权益类损益类成本类一般基本会计账户具体如何运用第一节会计科目一、会计科目的含义◆对会计要素进行分类所形成的具体项目；◆根据会计科目设置会计账户是会计核算的方法之一。总分类科目原材料二级科目原料及主要材料辅助材料燃料明细科目钢材汽油生铁从属统驭从属统驭二、会计科目按提供指标详细程度分类会计科目的级次应收账款A公司B公司明细分类科目总分类科目一级科目二级科目总分类账户明细分类账户一、会计账户的含义根据会计科目设置；具有一定格式；分类、连续的记录经济业务的工具,会计核算的一种专门方法。▲设置依据：根据会计科目设置；▲基本特征：具有一定格式；▲主要作用：分类、连续的记录经济业务的工具。▲重要地位：会计核算的一种专门方法。第二节账户账户的结构(账户如何记录同类经济业务)账户名称——会计科目的名称，表明该账户记录哪一类数据账户的基本结构——两个部分，分别记录数据的增加、减少账户的附属结构——日期、摘要、借或贷栏目（标明余额所在的方向）等与账户有关的概念及数量关系发生额——（增加、减少）发生额余额——（期初、期末）余额1、账户的具体结构及账户格式年摘要借方金额+贷方金额_借贷余额月日113011月末余额借700125销售收入200借90013送存银行800借10021收回人欠300借4003112月发生额余额500800借400库存现金账户(简化格式)月初余额7005/1220013/1280021/12300增加发生额500减少发生额800月末余额400简化会计科目：库存现金2会计账户的基本结构◇账户的全部结构中用来登记增加额、减少额和余额的那部分结构。会计账户基本结构的简化形式——T形账户在账户中用哪一方登记增加数，哪一方登记减少数，要根据经济业务内容的性质和所采用的记账方法来决定。3.会计账户能够提供的金额指标二、帐户的分类（一）按会计要素分类★帐户所核算的经济内容与各会计要素的联系分类。分为资产类、负债类、所有者权益类、收益类和成本费用类共五大类。※图中列示的只是部分账户成本费用类银行存款固定资产应付账款短期借款实收资本资本公积主营业务收入营业费用管理费用其他业务收入会计账户资产类负债类所有者权益类收益类本年利润（二）按提供指标详细程度分类1.总分类帐户。总账帐户或一级帐户★对企业经济活动的具体内容进行总括核算的账户，它能够提供某一具体内容的总括核算指标。★通常是统一制定的。★企业根据本企业业务特点和统一制定的账户名称，设置若干个总分类帐户。★如应收帐款；固定资产；原材料；库存商品等。2.明细分类帐户★是对企业某一经济业务进行明细核算的账户，它能够提供某一具体经济业务的明细核算指标。★大多数总分类帐户都需设置明细分类帐户。★企业根据经营管理的实际需要和经济业务具体内容自行规定。应收帐款—光明工厂50000—前进工厂30000明细账户从属统驭如某一总分类帐户所属的明细分类帐户较多，还可增设二级帐户。二级帐户是介于总分类帐户和明细分类帐户之间的账户。原料及主要材料从属统驭原材料总分类账户二级账户辅助材料燃料钢材汽油生铁明细账户（三）按列入会计报表分类★1.资产负债表帐户★2.利润表帐户（四）按会计主体分类★1.表内帐户★2.表外帐户（五）按期末余额分类1.借方余额帐户(资产类)2.贷方余额帐户(负债类、所有者权益类)3.期末无余额帐户（收益类、费用类）实账户虚账户三、会计科目与账户的关系◆相同点：都要对经济业务进行分类，都说明一定的经济业务内容。◆不同点：会计科目只是经济业务分类核算的项目或标志，只是说明一定经济业务的内容；账户却是具体记录经济业务内容，可以提供具体的数据资料，具有登记增减变化的不同结构的一种核算形式。