第三章管理型会计软件的开发与应用

北京师范大学出版社Page1第三章管理型会计软件的开发与应用学习目标：通过本章的学习，我们需要掌握管理型与核算型会计软件的区别；管理型会计软件的基本功能；管理型会计软件的数据源；管理型会计软件的实施瓶颈其及突破；我国当前管理型会计软件的基本功能北京师范大学出版社Page23.1管理型与核算型会计软件的区别3.1.1管理型会计软件概念随着市场经济的发展，信息时代的到来，企业竞争加剧，企业生存的外部环境发生了变化。这种变化要求企业对市场的反应更及时、更准确。为了及时与市场沟通，企业越来越需要管理信息，这已成为企业成败的关键，而核算型财务软件仅能提供事后服务，即：对已发生的经济业务进行处理。不能对企业将来的经济活动进行分析、预测。因此企业迫切需要对现有的核算型财务软件进行改进，以便更好为企业管理服务。北京师范大学出版社Page33.1.2管理型会计软件与核算型会计软件的主要区别核算型会计软件主要是会计核算的电脑化管理型会计软件输入、输出的多样性管理型会计软件凸显集成化和一体化北京师范大学出版社Page43.2管理型会计软件的基本功能3.2.1管理型会计软件的基本功能管理型会计软件的功能分析：成本管理功能；决策与计划功能；控制功能管理型会计软件的数据源分析：传统上，管理会计与财务会计是“同源分流”的关系，而且财务会计系统是企业基本的信息收集、加工系统，所以管理型会计系统的数据据主要源于会计核算系统。但管理会计面向未来，提供预测、决策数据，而基于财务会计的核算系统主要提供历史数据，所以管理型会计系统还需要从其他来源获得有关数据。北京师范大学出版社Page53.2.1管理型会计软件的基本功能（续）图3-1管理会计数据来源北京师范大学出版社Page63.2.1管理型会计软件的基本功能（续）管理型会计系统的数据源可分为四种情形：直接取数计算：管理会计软件中有许多数据是可以直接从会计核算系统中取数。增设下级科目的取数计算：在管理报表的生成之中，更多的数据是会计核算证、账、表数据加以分解之后才能取得。但在实际操作中，对账簿和报表等汇总之后的数据再行分解，较难取得正确的结果。这个问题可以通过根据管理会计的要求增设下级科目来解决。北京师范大学出版社Page73.2.1管理型会计软件的基本功能（续）例如：为了分析成本与产量之间的依存关系，管理会计将成本区分为固定成本、变动成本和半变动成本三类。而在传统会计核算软件中，采用的完全成本计算法，不按成本的性态分别核算。为了同时获取这两种成本计算的结果，就要从科目的设置上详加考虑，示例如下（设企业只生产A产品）：北京师范大学出版社Page83.2.1管理型会计软件的基本功能（续）北京师范大学出版社Page93.2.1管理型会计软件的基本功能（续）机内凭证库文件：包括原始凭证库文件和记账凭证库文件，内含多数会计核算所需要的原始数据。这些凭证数据，不仅可生成账簿和财务报表，而且可为管理报表提供原始数据。北京师范大学出版社Page103.2.1管理型会计软件的基本功能（续）管理会计在提供决策和计划的信息时，既需要货币数据，同时也需要非货币化的数据。为了能从经济业务的原始凭证中直接获得数据，原始凭证应当尽可能设计成包含所有有助于管理报表形成的相关数据。系统根据所输入的原始凭证自动生成记账凭证，不仅可以保证会计核算中的账、表数据的正确无误，而且，对据以生成的管理报表也至关重要。北京师范大学出版社Page113.2.2管理型会计软件的实施瓶颈及其突破管理会计以服务企业经营管理为目标。随着经营环境的剧变，管理会计的创新方法不断涌现，如作业成本计算、平衡计分卡、质量成本计算、环境成本计算、组织会计等。这些新的领域对管理型会计软件的实施提出了挑战，因为其所需要的数据大大超出传统的、基于财务会计原理设计的会计信息系统的范围。北京师范大学出版社Page123.2.2管理型会计软件的实施瓶颈及其突破（续）管理会计系统上述的变化决定了其数据取得的渠道必须多样化。包括企业内部和企业外部。内部信息，除了源于财务会计系统外，还需要各个职业部门提供的经营信息，如人事部门的出勤信息、营销部门所提供的市场占有率信息等。外部信息，则可能源于宏观经济政策、法规、市场信息、竞争对手信息等等。信息渠道的多元化，增大了数据取得的难度，提高了获取信息的成本，同时也带来数据真实性验证和不同渠道数据的整合问题。北京师范大学出版社Page133.2.2管理型会计软件的实施瓶颈及其突破（续）管理会计新方法的应用提出了重构会计信息系统的要求。为此，业界开始把注意力转向“事项会计”概念和应用研究（详见第四章）。以事项会计为基础重构会计信息系统，可以全面理顺企业的数据流和信息流，从技术层面突破管理型会计系统的实施瓶颈。北京师范大学出版社Page143.3我国当前管理型会计软件的基本功能管理型会计软件向预算控制、财务分析方面发展，典型应用是在财务处理基础上增加科目、项目预算管理和财务分析模块。1998年用友UFERP-M推出后，财务软件发生了结构性的变化。新的结构为：总账、报表、工资、固定资产、应收账款、应付账款、成本核算、存货核算、现金流量表、预算控制与财务分析、资金管理、采购计划、采购管理、库存管理、销售管理当前，管理型会计软件可以分为三大子系统，即财务子系统、购销存子系统、管理分析子系统北京师范大学出版社Page153.3我国当前管理型会计软件的基本功能（续）图3-2管理型会计软件功能结构图(三部分）北京师范大学出版社Page163.3我国当前管理型会计软件的基本功能3.3.1财务系统总账子系统：总账子系统是以凭证为原始数据，通过凭证输入和处理，完成记账和结账、银行对账、账簿查询及打印输出，以及系统服务和数据管理等工作。传统会计核算无法满足项目核算和管理的需要。管理型会计软件借助于计算机数据处理的特点，一般都增加项目核算与管理功能模块。北京师范大学出版社Page173.3.1财务系统（续）工资子系统：工资子系统是以职工个人的原始工资数据为基础，完成职工工资的计算，工资费用的汇总和分配，计算个人所得税，查询、统计和打印各种工资表，自动编制工资费用分配转账凭证传递给账务处理等功能。北京师范大学出版社Page183.3.1财务系统（续）固定资产子系统：该子系统主要是对设备进行管理，即存储和管理固定资产卡片，灵活地进行增加、删除、修改、查询、打印、统计与汇总，进行固定资产的变动核算，输入固定资产的增减变动或项目内容的变化的原始凭证后，自动登记固定资产明细账，更新固定资产卡片；完成计提折旧和分配，产生“折旧计提及分配明细表”、“固定资产综合指标统计表”等，费用分配转账凭证可自动转入账务处理等子系统，并可灵活地查询、统计和打印各种账表。北京师范大学出版社Page193.3.1财务系统（续）应收子系统：该子系统完成对应收账款的登记、核销工作；动态地反映各客户信息及应收账款信息；进行账龄分析和坏账估计；提供详细的客户和产品的统计分析，帮助财务人员有效管理应收款项。应付子系统：该子系统完成对各种应付账款的登记、核销以及应付账款的分析预测工作；及时分析各种流动负债的数额及偿还流动负债所需的资金；提供详细的客户和产品的统计分析，帮助财务人员有效地管理应付款项。北京师范大学出版社Page203.3.1财务系统（续）成本核算系统：该系统是根据成本核算的要求，通过用户对成本核算对象的定义，对成本核算方法的选择，以及对各种费用分配方法的选择，自动对从其他系统传递的数据或手工录入的数据进行汇总计算，输出用户需要的成本核算结果或其他统计资料。随着企业成本管理意识的增强，目前，很多商品化成本子系统还增加了成本分析和成本预测功能，以满足会计核算的事前预测、事中控制和事后分析的需要。北京师范大学出版社Page213.3.1财务系统（续）报表子系统：该子系统主要根据会计核算数据（如账务处理子系统产生的总账及明细账等）数据完成各种会计报表的编制与汇总工作；生成各种内部报表、外部报表及汇总报表；根据报表数据生成各种分析表和分析图等。北京师范大学出版社Page223.3.1财务系统（续）资金管理子系统：该子系统实现工业企业、商业企业或事业单位对资金管理的需求，以银行提供的单据、企业内部单据、凭证等为依据，记录资金业务以及其他涉及资金管理方面的业务；处理对内、对外的收款、付款、转账等业务；提供逐笔计息管理功能，实现每笔资金的管理；提供积数计息管理功能，实现往来存贷资金的管理；提供各单据的动态查询情况以及各类统计分析报表。北京师范大学出版社Page233.3.2购销存系统采购子系统：该子系统是根据企业采购业务管理和采购成本核算的实际需要，制定采购计划，对采购订单、采购到货以及入库状况进行全程管理，为采购部门和财务部门提供准确及时的信息，辅助管理决策。当前，多数商品化会计软件把采购子系统和应付账款核算子系统合并为一个子系统，称为采购与应付子系统，以更好地实现采购与应付业务的无缝连接。北京师范大学出版社Page243.3.2购销存系统（续）存货核算系统：该子系统主要针对企业存货的收发存业务进行核算，掌握存货的耗用情况，及时准确地把各类存货成本归集到各成本项目和成本对象上，为企业的成本核算提供基础数据；动态地反映存货资金的增减变动，提供存货资金周转和占用的分析，为降低库存、减少资金积压、加速资金周转提供决策依据。北京师范大学出版社Page253.3.2购销存系统（续）销售子系统：销售子系统是以销售业务为主线，兼顾辅助业务管理，实现销售业务管理与核算一体化。销售子系统一般和存货中的产成品核算相联系，实现对销售收入、销售成本、销售费用、销售税金、销售利润的核算；生成产成品收发结存汇总表等表格；生成产品销售明细账等账簿；自动编制机制凭证供总账子系统使用。北京师范大学出版社Page263.3.2购销存系统（续）商业企业进销存系统：商业企业进销存系统是以商业销售业务为主线，将商品采购业务、存货核算业务、销售业务有机地结合在一起，实现进销存核算和管理一体化的子系统。北京师范大学出版社Page273.3.3管理决策与报告系统将信息技术与管理会计方法有机融合，形成管理决策与报告子系统，用以在经济活动的全过程进行事前预测、事中控制、事后分析，为企业管理和决策提供支持。管理决策与报告子系统可以归纳为三个层级的功能：经营监控层、报告与分析层与业绩评价层。以下分别进行阐述：北京师范大学出版社Page283.3.3管理决策与报告系统（续）经营监控子系统：预算管理和责任中心管理子系统几种常见的预算体系：销售起点型；生产起点型；专项起点型北京师范大学出版社Page293.3.3管理决策与报告系统（续）在管理型会计软件中实现全面预算功能，提高了企业预算编制的及时性和准确性，预算编制人员从“加减乘除”的计算角色转变成为“制定规则”的角色，整个预算体系中的大部分预算数据由计算机自动生成。同时，通过快速取得实际数据，及时地分析、比较预算数与执行数，也使得企业通过预算进行事中控制（也即实时控制）成为可能。北京师范大学出版社Page303.3.3管理决策与报告系统（续）报告与分析子系统：各级管理者通过该子系统查看各类管理信息，动态地了解业务进展情况，分析业务发展趋势。业绩评价子系统：在会计信息系统中增加的杜邦分析、经济增加值分析、平衡计分卡等功能模块，围绕企业战略，将企业实际的结果与其计划目标相比较，为企业提供综合、全面的业绩评价信息。