第二部分：会计课件

第一章总论第一节概述1、会计：2、会计按其报告对象的不同课分为：财务会计（侧重过去，对外），管理会计（侧重未来，对内）3、会计的职能（1）基本职能：核算，监督（必须具备，相辅相成）（2）拓展职能：预测经济前景、参与经济决策、分析评价经营业绩，等4、会计的对象：特定主体的资金运动第二节会计核算的基本前提和会计核算基础一、会计核算的基本前提：会计主体、持续经营、会计分期、货币计量二、会计核算基础：权责发生制、收付实现制【案例】当年销售1000万元（其中收到现金800万元，已经销售但未收到款项200万元），上年销售本年收到的款项400万；当年支付款项950万元（其中支付当年的支出670万元，支付上年的欠款150万元，预付下一年的支出130万元）要求：使用权责发生制和收付实现制分别计算当年的收入、支出和利润项目权责发生制收付实现制收入以前销售当年收款400400当年销售当年收款800800800当年销售以后收款200200收入小计10001200支出以前支出当年付款150150当年支出当年付款670670670当年支出以后付款130130支出小计800820利润200380第三节会计要素和会计等式一、六大会计要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润费用生产成本期间费用直接材料直接人工制造费用管理费用销售费用财务费用资产负债表会企01表编制单位：年月日单位：元资产行号期初余额期末余额负债和所有者权益期初余额期末余额流动资产：流动负债：货币资金1短期借款交易性金融资产2交易性金融负债应收票据3应付票据应收账款4应付账款预付账款5预收账款应收利息6应付职工薪酬应收股利7应交税费其他应收款8应付利息存货9应付股利一年内到期的非流动资产10其他应付款其他流动资产11一年内到期的非流动负债其他流动负债流动资产合计20流动负债合计资产行号期初余额期末余额负债和所有者权益（或股东权益）期初余额期末余额非流动资产：非流动负债：可供出售金融资产21长期借款持有至到期投资22应付债券长期应收款23长期应付款长期股权投资24专项应付款投资性房地产25预计负债固定资产26递延所得税负债在建工程27其他非流动负债工程物资28非流动负债合计固定资产清理29负债合计生产性生物资产30所有者权益（或股东权益）：油气资产31实收资本（或股本）无形资产32资本公积开发支出33减：库存股商誉34盈余公积长期待摊费用35未分配利润递延所得税资产36所有者权益合计其他非流动资产37非流动资产合计40资产总计41负债和所有者权益总计利润表会企02表编制单位：年月单位：元项目本期金额上期金额一、营业收入减：营业成本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）投资收益（损失以“-”号填列）其中：对联营企业和合营企业的投资收益三、营业利润（亏损以“-”号填列）加：营业外收入减：营业外支出其中：非流动资产处置损失三、利润总额（亏损以“-”号填列）减：所得税费用四、净利润（亏损以“-”号填列）五、每股收益：（一）基本每股收益（二）稀释每股收益二、企业会计等式：基础会计等式：资产=权益会计恒等式（会计平衡公式）：资产=负债+所有者权益拓展会计等式（动态会计等式）：资产=负债+所有者权益+收入-费用收入-费用=利润期初静态会计等式：资产0=负债0+所有者权益0当月动态会计等式：资产1=负债1+(收入1-费用1)两个公式合并：(资产0+资产1)=（负债0+负债1）+所有者权益0+(收入1-费用1)简写后形成：资产=负债+所有者权益+收入-费用期末结账后：资产2=负债2+所有者权益2资产权益=+--++-+-①②③④同部有增有减异部同增同减四种业务类型图：【案例】（1）向银行借款5000元存入银行+银行存款+短期借款（资产，负债）（2）收到企业所有者投入的机器一台，价值60000元+固定资产+实收资本（资产，所有）（3）以银行存款20000元偿还企业前欠货款-银行存款-应付账款（资产，负债）（4）投资者收回对企业的投资30000元，办妥手续后以银行存款返还-银行存款-实收资本（资产，所有）（5）从银行存款中提取现金2000元+现金-银行存款（资产，资产）（6）从银行借款5000元，并用该借款偿还原欠货款+短期借款-应付账款（负债，负债）（7）向投资者分配利润1000元+应付利润-未分配利润（负债，所有）（8）经批准，企业将已经发行的债券50000元转为实收资本-应付债券+实收资本（负债，所有）（9）经批准，企业将资本公积30000元转增资本-资本公积+实收资本（所有，所有）第二章会计核算的具体内容与一般要求一、会计核算的具体内容：1、款项和有价证券的收付2、物的收发、增减和使用3、债权债务的发生和结算4、资本的增减5、收入、支出、费用、成本的计算6、财务成果的计算和处理7、需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项二、会计核算的一般要求（1）必须按照国家统一的要求，完成会计核算方法（2）根据实际发生的经济业务事项进行处理（3）在依法设置的账簿上登记、核算（4）建立会计档案，妥善保管（5）电子计算机记账必须符合国家统一的规定（6）会计记录的文字应当使用中文（可以同时使用其他文字）第三章会计科目和账户一、会计科目：1、概念2、设置的意义3、分类：（总分类科目、明细分类科目）4、设置原则：（合法性、相关性、实用性）资产类编号会计科目名称编号会计科目名称1001*库存现金1471存货跌价准备1002*银行存款1501持有至到期投资1012其他货币资金1502持有至到期投资减值准备1101交易性金融资产1511长期股权投资1121应收票据1512长期股权投资减值准备1122*应收账款1531长期应收款1123*预付账款1532为实现融资收益1131*应收股利1601*固定资产1132*应收利息1602*累计折旧1221*其他应收款1603固定资产减值准备1231坏账准备1604*在建工程1401*材料采购1605*工程物资1402在途物资1606固定资产清理1403*原材料1701*无形资产1404材料成本差异1702累计摊销1405库存商品1703无形资产减值准备1406发出商品1711商誉1407商品进销差价1801长期待摊费用1408委托加工物资1811递延所得税资产1411周转材料1901*待处理财产损溢编号会计科目名称编号会计科目名称二、负债类四、成本类2001*短期借款5001*生产成本2201应付票据5101*制造费用2202*应付账款5201劳务成本2203*预收账款5301研发支出2211*应付职工薪酬五、损益类2221*应交税费6001*主营业务收入2231*应付利息6051*其他业务收入2232*应付股利6101公允价值变动损益2241*其他应付款6111*投资收益2501长期借款6301*营业外收入2502应付债券6401*主营业务成本2701长期应付款6402*其他业务成本2901递延所得税负债6403*营业税金及附加三、所有者权益类6601*销售费用4001*实收资本6602*管理费用4002*资本公积6603*财务费用4101*盈余公积6701资产减值损失4103*本年利润6711*营业外支出4104*利润分配6801*所得税费用6901以前年度损益调整二、账户1、概念2、分类（1）总分类账户和明细分类账户（2）账户按经济内容分类3、账户的基本结构4、账户与会计科目的联系和区别第四章复式记账第一节复式记账法第二节借贷记账法第三节会计分录第四节总分类账户与明细分类账户的平行登记第五节借贷记账法简例第六节复式记账法的应用第二节借贷记账法一、记账符号：借、贷二、账户结构：1、增减记账法的基本结构2、借贷记账法（1）记账符号：借、贷（2）账户结构*（3）记账规则：有借必有贷，借贷必相等*（4）双重性质的账户和无余额账户（5）试算平衡增减记账法的基本结构增加方账户名称减少方期初余额本期增加额本期减少额期末余额期末余额=期初余额+本期增加额-本期减少额两部：资产+费用=负债+所有者权益+收入资产大部权益大部增减记账法的记账规则：同部有增有减异部同增同减~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~借贷记账法的账户结构：（在增减记账法基础上规定：资产大部的增加为“借”）~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~~借方资产大部贷方期初借方余额本期借方发生额本期贷方发生额期末借方余额借方权益大部贷方期初贷方余额本期借方发生额本期贷方发生额期末贷方余额资产大部期末余额公式：权益大部期末余额公式：期末借=期初借+本期借方-本期贷方期末贷=期初贷+本期贷方-本期借方方余额方余额发生额发生额方余额方余额发生额发生额【案例】（1）向银行借款5000元存入银行(借)+银行存款(贷)+短期借款（资产，负债）（2）收到企业所有者投入的机器一台，价值60000元(借)+固定资产(贷)+实收资本（资产，所有）（3）以银行存款20000元偿还企业前欠货款(贷)-银行存款(借)-应付账款（资产，负债）（4）投资者收回对企业的投资30000元，办妥手续后以银行存款返还(贷)-银行存款(借)-实收资本（资产，所有）（5）从银行存款中提取现金2000元(借)+现金(贷)-银行存款（资产，资产）（6）从银行借款5000元，并用该借款偿还原欠货款(贷)+短期借款(借)-应付账款（负债，负债）（7）向投资者分配利润1000元(贷)+应付利润(借)-未分配利润（负债，所有）（8）经批准，企业将已经发行的债券50000元转为实收资本(借)-应付债券(贷)实收资本（负债，所有）（9）经批准，企业将资本公积30000元转增资本(借)-资本公积(贷)+实收资本（所有，所有）发生额试算平衡法：全部账户借方发生额合计=全部账户贷方发生额合计余额试算平衡法：全部账户借方期初余额合计=全部账户贷方期初余额合计全部账户借方期末余额合计=全部账户贷方期末余额合计注意：（1）全部试算（2）借贷不相等，则肯定有错（3）平衡了，不能保证没错①漏记整笔业务②借贷同增同减③科目用错④借贷记反⑤这笔多记和那笔少记正好冲平简单会计分录（一借一贷）：借：现金贷：银行存款复合会计分录：（一借多贷或一贷多借）【案例】购买材料6000元，其中付现37000元，另外23000元尚欠借：原材料37000借：原材料60000贷：银行存款37000贷：银行存款37000贷：应付账款23000借：原材料23000贷：应付账款23000【案例】发行股票总面值100,000元，发行价130,000元借:银行存款100,000借：银行存款130,000贷：实收资本100,000贷：实收资本100,000贷：资本公积30,000借：银行存款30,000贷：资本公积30,000连琐会计分录：（多借多贷，一般不允许使用）借：银行存款5400借：应收账款3700贷：主营业务收入4200贷：营业外收入4900第四节总分类账和明细分类账平行登记一、总分类账与明细分类账的关系：（统驭控制、补充说明，总金额相等）二、总分类账户与明细分类账户平行登记：依据相同、方向相同、期间相同、金额相等原材料总分类账期初240,000⑴336,000⑵360,000⑶264,000期末480,000原材料－甲材料原材料－乙材料期初144,000期初96,000⑴144,000⑵216,000⑴192,000⑵144,000⑶72,000⑶192,000期末144,000期末336,000应付账款总分类账期初192,000⑷528,000⑴336,000⑶264,000264,000应付账款－Ａ公司应付账款－Ｂ公司期初120,000期初72,000⑷240,000⑴336,000⑷288,000⑶264,000期末216,000期末48,000第六节复式记账法的应用（主要经济业务的会计核算）一、企业资金