管理会计报告大连热电

沈阳工程学院管理工程系管理会计报告姓名：王艳（19）游武君（02）张旖旎（16）李云龙（22）芮守康（28）班级注册本121目录一、公司简介.............................................3二、固定成本与变动成本...................................3三、变动成本法与完全成本法...............................6(一)理论依据不同......................................6(二)应用前提与成本构成的内容不同......................6(三)产品成本构成内容不同..............................6(四)存货估价及成本流程不同............................7四、本—量—利分析.......................................9（一）基本假设........................................9（二）模型线性假设....................................9（三）产销平衡假设...................................10（四）品种结构不变假设...............................10（五）本—量—利分析.................................101、盈亏临界点分析.................................102、近三年本—量—利的数据平行分析.................133、单因素分析.....................................144、本—量—利关系中的敏感性分析...................16五、经营预测............................................18（一）销售预测.......................................18（二）成本预测.......................................21（三）利润预测.......................................24(四)资金需要量预测..................................28六、结论................................................34一、公司简介大连市热电集团有限公司是在原大连热电集团公司、大连春海热电有限公司、大连香海热电有限公司的基础上，经大连市人民政府批准组建，于2000年1月6日正式成立的大连市最大的热电联产、集中供热企业，是东北地区最大的热电联产、集中供热企业集团，现由大连市人民政府国有资产监督管理委员会直接监管。公司主营范围包括热电联产集中供热，供热工程、工程设计、监理及安装检修，工业品生产资料购销。目前担负着大连市中心区近320家工商业热用户和900多万平方米普通采暖用户的供热任务。现有职工总数1780人，装机总容量21,258万千瓦，年上网销售电量9.2亿千瓦时，占据着大连市地方电厂约37%的市场份额；锅炉总容量为1,960吨/小时，供热总面积1370万平方米。公司下设办公室、党委工作部、财务部、计划发展部、审计监察部、人力资源部、对外投资管理部、经营部、物资部等十个部室。下属四个热电厂（分别是北海热电厂、东海热电厂、香海热电厂、金州热电厂）、两个供热总公司，一个供热发展中心和一个检修公司，受权管理一家上市公司——大连热电股份有限公司。目前正在筹建金州新城区临海热电厂。下面就对大连热电公司的2012年到2014年的财务报表的生产成本及其盈利进行简单地分析。二、固定成本与变动成本成本性态也称成本习性，是指成本总额对业务总量（销售量）的依从关系。成本总额对业务量的依从关系是客观存在的。成本按性态分为固定成本、变动成本、和混合成本三类。按照实训要求我们把我们组负责的大连热电股份有限公司的成本里的固定成本和变动成本区分出来。固定成本：是指其总额在一定期间内和一定业务量范围内，不受业务量变动的影响而保持固定不变的成本。行政管理人员的工资、办公费、财产保险费、不动产税、按直线法计提的固定资产折旧费、职工教育培训费等，均属于固定成本。固定成本总额不受业务总量变动的影响。固定成本根据固定性的强弱又分为酌量性固定成本和约束性固定成本。酌量性固定成本也称为选择性固定成本，如广告费、职工教育培训费、技术开发费等。这些成本的基本特征是其数额直接取决于企业管理者根据企业的经营状况做出的决策。约束性固定成本与酌量性的相反，是指管理者的决策无法改变其支出数额的固定成本。例如厂房及机器设备按直线法计提的折旧费、房屋及设备租金、不动产税、财产保险费、照明费、行政管理人员的薪金等，均属于约束性固定成本。约束性固定成本金额的大小取决于企业生产经营的规模与质量。通过观察大连热电股份有限公司2012~2014年公司总的年报，得出大连热电股份有限公司的成本费用中有固定资产折旧、管理费用、销售费用、产品开发费、不动产税（房产税）这些成本属于固定成本。其中，销售费用、产品开发费属于酌量性固定成本，折旧、管理费用、不动产税属于约束性固定成本。变动成本：是指在一定期间和一定业务量范围内，其总额随业务量的变动而呈正比例变动的成本。例如，直接材料费、产品包装费、按件计酬的工人薪金、推销佣金以及按加工量计算的固定资产折旧费等，均属于变动成本。变动成本的总量随业务量的变化呈正比例变动关系，而单位业务量中的变动成本则是一个定量。通过观察大连热电有限公司2012~2014年公司总的年报，得出国电电力发展股份有限公司的成本费用中有直接材料（燃料)、直接人工属于变动成本。变动成本分为酌量性变动成本和约束性变动成本。酌量性变动成本有按产量计酬的工人薪金、按销售收入的一定比例计算的销售佣金等。约束性变动成本是指企业管理者的当前决策无法改变其支出数额的变动成本。在本案例中，也就是国电电力发展股份有限公司的成本费用中，直接人工属于酌量性变动成本，直接材料属于约束性变动成本。2012~2014年大连热电股份有限公司的变动成本分析数据如下表：单位：（元）201220132014固定成本累计折旧70,543,450.9666,849,820.1262,344,843.44制造费用9,347,934.4716,623,012.7324,207,304.68销售费用787,976.51902,885.019,579,799.31管理费用59,910,176.8179,638,346.27117,891,098.80合计140589538.75255,821,634.98192,088,319.65变动成本销售税费及附加2,403,029.33893,204.142,935,507.56直接材料费9,347,934.4716,623,012.7324,207,304.68运输费1,508,011.891,754,830.09-515,567.47直接人工63,632,648.1959,330,486.0877,700,170.64合计68,478,482.8678,601,533.04104327415.412014里的固定成本制造费用细节制造费用10652637.55修理费1659323.38建设单位保险费303800.62财产保险-1289352.43押金及保证金409066.67环保费9,579,799.31三、变动成本法与完全成本法由于变动成本法与完全成本法对固定制造费用的处理方法不同,导致二者存在以下一系列差异:(一)理论依据不同变动成本法的理论依据:固定制造费用与特定会计期间相联系,和企业生产经营活动持续经营期的长短成比例,并随时间的推移而消逝。其效益不应递延到下一个会计期间,而应在其发生的当期,全额列入损益表,作为该期销售收入的一个扣减项目。而传统的完全成本法则强调成本补偿的一致性。理论依据:固定制造费用发生在生产领域,与产品生产直接相关,其与直接材料、直接人工和变动制造费用的支出并无区别,应当将其作为产品成本的一部分,从产品销售收入中得偿。(二)应用前提与成本构成的内容不同变动成本法是在成本性态分析的基础上,对产品成本按其与产量变动间的线性关系划分为变动成本与固定成本,并进行粗略估计。其中变动成本包括直接材料、直接人工、变动性制造费用和变动性销售及管理费用;固定成本包括固定性制造费用和固定性销售及管理费用。而完全成本法将成本按其用途分成生产成本与非生产成本两大类。其中生产成本包括直接材料、直接人工和制造费用,非生产成本包括销售和管理费用等期间费用。(三)产品成本构成内容不同由于上述两个方面的差异,使得两种成本计算方法在产品成本构成内容方面也有所不同:完全成本法下,产品成本中包含直接材料、直接人工和为生产产品而耗费的全部制造费用(包括变动制造费用和固定制造费用),成本随着产品的流转而结转;而变动成本法则将制造费用中的固定部分视作当期的期间费用,随同销售和管理费用一起全额扣除,而与期末是否结余存货无关,产品成本中只包含直接人工、直接材料和变动制造费用。(四)存货估价及成本流程不同采用变动成本法,无论是在产品、库存产成品还是已销产品,其成本都只包含变动成本,故期末结余存货只按变动成本计价而不包括固定成本。采用完全成本法,固定性制造费用作为产品成本的一部分参与期末成本的分配,这样,已销产品、库存产成品及在产品均“吸收”了一定份额的固定性制造费用。可见,完全成本法下的存货计价必然高于变动成本法下的存货计价。(五)分期损益不同由于对固定性制造费用的处理不同,导致两种计算方法下损益表的基本结构也有所差异。完全成本法与变动成本法在产品成本计算上的差异如下：完全成本法下：直接材料制造成本直接人工产品成本制造费用管理费用非制造成本销售费用期间成本财务费用变动成本法下：直接材料制造成本直接人工产品成本变动性制造费用固定性制造费用管理费用非制造成本销售费用期间成本财务费用下表为国电电力发展股份有限公司，分别按照完全成本法和变动成本法计算利润的分析表：201220132014完全成本法下营业收入电力214037602.42208,027,460.83200,466,204.91热力430930124.84462,470,767.28477,972,671.67合计644,967,727.26670,498,228.11680,776,580.60营业成本电力214540176.16215,723,545.60196,210,815.88热力346474967.68351,397,309.90342,364,438.16合计561,015,143.84567,120,855.50538,575,254.04毛利83,952,583.42103377372.61142201326.56期间费用管理费用59910176.8179,638,346.27117,891,098.80销售费用787976.51902,885.019,579,799.31合计60698153.3280541231.28127470898.11税前利润23254430.1022836141.3314730428.45变动成本法下销售收入电力214037602.42208,027,460.83200,466,204.9热力430930124.84462,470,767.28477,972,671.67合计644,967,727.26670,498,228.11680,776,580.60变动成本418690151.81405890575.63377332363.54贡献毛益226277575.45264607652.48303444217.06固定成本固定性