财务会计-会计基础(PPT 115页)

会计基础难点：新细重实务题量大第一章总论本章重点：会计的概念；会计的职能；会计基本假设；会计要素的内容；会计各要素的特征；会计等式的涵义第一节会计概述1、会计的定义：以“货币为主要计量单位”，“反映和监督”。按其报告的对象不同财务会计管理会计对外提供对内提供财务状况经营成果现金流量经营规划经营管理预测决策过去信息未来信息2、会计基本职能核算和监督是基本职能，预测、决策、控制、分析和评价是现代会计进发展的新职能。核算－－会计最基础工作监督－－合法性监督与合理性监督－－事前、事中、事后监督二者关系：会计核算是会计监督的基础，而会计监督又是会计核算质量的保障。2、会计对象是指会计所核算和监督的内容－－能以货币表现的经济活动。资金投入－－投资人、债权人资金投入资金运用－－供应、生产、销售资金退出－－偿还债务、上交税金、分配利润第二节会计核算基本前提1、会计主体理解会计主体与企业法人的“区别”和“联系”。①注意概念中的“独立核算”、“有限责任”的本质差异。②会计主体是区分会计核算单位与其他单位之间的首要前提。③作为会计主体的前提是：拥有独立资金、独立进行经济业务活动、独立核算盈亏、收支，独立编制会计报表。④会计主体：为会计核算提供了空间范围。2、持续经营①“可预见的未来”是理解的关键。②持续经营假设是会计准则会计制度的前提，也是会计信息系统建立、历史成本、收益确认、折旧计提、权责发生制等会计程序和会计方法的选用的基础。③持续经营：为会计核算提供了时间长度。3、会计分期①会计分期有年度、半年、季度、月份四种。②是正确计算损益、收入、成本的前提。产生了不同的记账基准－－权责发生制与收付实现制4、货币计量①人民币作为记帐本位币是它的具体化表现。②采用其他货币作为记帐本位币的单位，报表必须折合为人民币。5、权责发生制以收入、费用的发生作为确认计量的标准，不论款项是否收付。第三节会计要素与会计等式一、会计要素（重点）掌握每一会计要素的定义、特点、分类、确认条件、各要素之间的联系。尤其是新增加的内容。3、所有者权益来源所有者投入资本直接计入的利得和损失留存收益实收资本资本公积资本溢价接受捐赠6、利润利润＝收入－费用＋利得－损失营业外收支二、会计等式资产＝负债＋所有者权益举例说明会计要素的9种变动情况。收入－费用＝利润收入、费用均指日常经营活动中产生的项目。二等式间的关系（新增内容）资产＝负债＋（所有者权益＋利润）＝负债＋（所有者权益＋收入－费用）=负债＋所有者权益＋（收入－费用）第二章会计核算的具体内容与一般要求第一节会计核算的具体内容1、款项和有价证券的收付“款项”是作为支付手段的货币资金，主要包括现金、银行存款以及其他视同现金和银行存款的银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证存款等。“有价证券”是指表示一定财产拥有权或支配权的证券，如国库券、股票、企业债券等。2、财物的收发、增减和使用“财物”是财产、物资的简称，企业的财物是企业进行生产经营活动且具有实物形态的经济资源，一般包括原材料、燃料、包装物、低值易耗品、在产品、库存商品等流动资产，以及房屋、建筑物、机器、设备、设施、运输工具等固定资产。3、债权债务的发生和结算“债权”是企业收取款项的权利，一般包括各种应收和预付款项等。“债务”则是指由于过去的交易、事项形成的企业需要以资产或劳务等偿付的现时义务，一般包括各项借款、应付和预收款项，以及应交款项等。4、资本、基金的增减“资本”是投资者为开展生产经营活动而投入的资金。会计上的资本专指所有者权益中的投入资本。5、收入、支出、费用、成本的计算“收入”是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。“支出”是指企业所实际发生的各项开支，以及在正常生产经营活动以外的支出和损失。“费用”是指企业为销售商品、提供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出。“成本”是指企业为生产产品、提供劳务而发生的各种耗费，是按一定的产品或劳务对象所归集的费用，是对象化了的费用。6、财务成果的计算和处理“财务成果”主要是指企业在一定时期内通过从事生产经营活动而在财务上所取得的结果，具体表现为盈利或亏损。财务成果的计算和处理一般包括利润的计算、所得税的计算、利润分配或亏损弥补等。7、需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项第二节会计核算的一般要求参见P22－P23第三章会计科目和账户本章重点：会计科目的分类、设置原则账户的分类与结构会计科目与账户的关系第一节会计科目1、会计科目的概念（会计要素的具体化）会计科目是按照会计对象的经济内容性质的不同而进行的分类标志，是对会计要素的具体内容进行分类核算的项目名称。2、会计科目的分类按统驭关系分为：总分类科目和明细分类科目。按会计要素分类：资产类，负债类，共同类、所有者权益类，成本类、损益类。3、会计科目的设置原则合法性原则，指所设置的会计科目应当符合国家统一的会计制度的规定。相关性原则，指所设置的会计科目应为提供有关各方所需要的会计信息服务，满足对外报告与对内管理的要求。实用性原则，指所设置的会计科目应符合单位自身特点，满足单位实际需要。第二节账户1、账户的概念账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动情况及其结果的载体。设置账户是会计核算的重要方法之一。2、账户分类按反映要素的详细程度和统驭关系分为：总分类账户和明细分类账户。根据账户所反映的经济内容，可将其分为资产类账户、负债类账户、所有者权益类账户、成本类账户、损益类账户五类。（分别举例说明）3、账户的基本结构账户分为左方、右方两个方向，一方登记增加，另一方登记减少。至于哪一方登记增加、哪一方登记减少，取决于所记录经济业务和账户的性质。期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额掌握：各类账户期末余额的计算4、会计科目与账户的联系与区别联系：反映的会计对象的内容相同。会计科目是账户的名称，也是设置账户的依据。账户是会计科目的具体运用。会计科目的性质决定账户的性质。区别：会计科目仅仅是账户的名称，不存在结构；账户具有一定的格式和结构。会计科目仅说明反映的经济内容是什么，账户还能反映和控制其增减变化及结余的情况。在实际中两个概念不加以严格区分。第四章复式记账本章重点：借贷记账法的概念、特点、记账符号，账户结构、记账规则、试算平衡和会计分录以及总账与明细账的平行登记。第一节复式记账法1、单式记账法对每一项经济业务一般只在一个账户中记录的一种记帐方法。2、复式记帐法是以资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每一笔经济业务，都要在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，系统地反映资金运动变化结果的一种记账方法。特点：每一项经济业务在两个和以上账户中同时登记。以相同金额登记。第二节借贷记账法1、借贷记账法的概念借贷记账法是指以“借”、“贷”为记账符号的一种复式记账法。2、记账符号－－“借”和“贷”3、账户结构基本结构分为“借方”和“贷方”资产类账户与权益类账户的结构截然相反。资产类账户的借方表示增加、贷方表示减少，期初期末余额均在借方；权益类账户的贷方表示增加、借方表示减少，期初期末余额均在贷方。账户结构总结：期初余额只可能在账户的一方。期末余额与期初余额方向相同，则账户的性质未变；方向相反则账户性质已变。收入、费用类账户，一般无期初、期末余额。4、记账规则各类帐户应记方向记入金额记账规则经济业务类型资产类负债类所有者权益类有借必有贷借贷必相等1、资产资本同时增加借贷等量增加2、资产资本同时减少贷借等量减少3、资产负债同时增加借贷等量增加4、资产负债同时减少贷借等量减少5、资产一增一减借、贷一增一减6、负债一增一减借、贷一增一减7、所有者权益一增一减借、贷一增一减8、资本增加负债减少借贷一增一减9、资本减少负债增加贷借一增一减5、借贷记账法的试算平衡①发生额试算平衡法。它是根据本期所有账户借方发生额合计与贷方发生额合计的恒等关系，检验本期发生额记录是否正确的方法。公式为：全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额合计②余额试算平衡法。全部账户的借方期初余额合计=全部账户的贷方期初余额合计全部账户的借方期末余额合计=全部账户的贷方期末余额合计第三节会计分录1、会计分录的概念会计分录是指对某项经济业务事项标明其应借应贷账户及其金额的记录，简称分录。2、会计分录的分类按照所涉及账户的多少，会计分录分为简单会计分录和复合会计分录。简单会计分录指只涉及一个账户借方和另一个账户贷方的会计分录，即一借一贷的会计分录；复合会计分录指由两个以上(不含两个)对应账户所组成的会计分录，即一借多贷、一贷多借或多借多贷的会计分录。第四节平行登记1、总分类账与明细分类账的关系总分类账对明细分类账的统驭明细分类账对总分类账的补充说明二者在总金额上的相等2、平行登记（四同）依据相同方向相同期间相同金额相同第五章主要经济业务核算本章属于新增内容第一节筹集资金的核算资金来源：投资人筹集、债权人借入涉及的账户：资金来源资金运用实收资本、资本公积短期借款、长期借款固定资产、银行存款等第二节供应过程的核算1、材料成本构成买价运杂费合理损耗挑选整理费税金等费用2、设置的账户反映材料材料采购原材料反映付款应付账款应付票据预付账款反映税费第三节生产过程的核算1、费用与制造成本直接材料直接工资其他直接支出制造费用期间费用2、设置的账户生产成本生产所用材料、燃料、工资、福利等完工并验收入库的产品、自制半成品尚未完工的在产品成本制造费用间接费用发生数分配记入有关成本对象生产成本待摊费用预提费用库存商品3、费用核算的一般程序材料工资其他费用计入成本不计入成本生产成本制造费用分配计入期间费用4、费用归集的方法与会计处理材料费用的归集与分配原材料发出生产成本制造费用工资及福利费的归集和分配应付工资应付福利费生产成本制造费用管理费用制造费用的归集和分配制造费用分配生产成本各个具体产品归集完工产品的核算原材料应付工资制造费用生产成本完工未完工库存商品不作分录第四节销售过程的核算核算的主要内容：销售收入：主营业务收入、其他业务收入销售成本主营业务收入其他业务收入银行存款、应收账款应收票据、预收账款第五节利润的形成与分配核算一、利润形成的核算1、净利润的组成净利润＝利润总额－所得税营业利润＋投资收益＋补贴收入＋营业外收入－营业外支出主营业务收入－主营业务成本－主营业务税金及附加＋其他业务利润－营业费用－管理费用－财务费用2、账户的设置本年利润所有费用类账户结转所有收益类账户结转亏损盈利利润分配－未分配利润结转结转后无余额二、利润分配的核算利润分配的顺序：提取法定盈余公积提取法定公益金应付优先股股利提取任意盈余公积应付普通股股利－现金股利、股票股利账户的设置:利润分配盈余公积应付股利第六章会计凭证本章重点：会计凭证的概念、意义和种类，原始凭证的种类、原始凭证的基本内容、原始凭证的填制要求、原始凭证的审核内容、记账凭证的种类、记账凭证的基本内容、记账凭证的编制要求。要求记忆的内容多。第一节会计凭证的概念、意义和种类1、会计凭证的概念会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。2、会计凭证的意义①记录经济业务，提供记账依据；②明确经济责任，强化内部控制；③监督经济活动，控制经济运行。3、会计凭证的种类会计凭证按照编制的程序和用途不同，分为原始凭证和记账凭证。第二节原始凭证1、原始凭证的概念原始凭证又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的文字凭据。如：发票、收据、收料单等可以作原始凭证。2、原始凭证的种类①按照来源不同分类A、