财政总会计

第四篇财政总预算会计第十二章财政总预算会计概述第一节财政总预算会计的特点和任务一、财政总预算会计的概念和特点(一)财政总预算会计的概念财政总预算会计是各级政府财政部门核算、反映、监督政府预算执行和各项财政性资金活动的专业会计，是预算会计的重要组成部分。•财政总预算会计的主体是各级政府，而不是财政部门。财政部门是各级政府的行政机关，代表政府负责管理国家财政收支、办理国家预算和决算、组织会计核算，是各级政府财政的总会计。财政预算由4部分组成，一是一般公共预算；二是政府性基金预算；三是国有资本经营预算；四是2013年开始正式列入预算报告的社保基金预算（目前社保基金的核算按社保基金管理办法的规定，仍由社保管理中心部门负责核算，还没有纳入总预算会计核算范畴与国家预算组成体系相一致，我国的财政总预算会计体系分为：中央级财政总预算会计、省级财政总预算会计、市级财政总预算会计、县级财政总预算会计和乡镇级财政总预算会计五级。•(二)财政总预算会计的特点•与其他的专业会计相比，财政总预算会计具有以下特点•(1)与预算管理密切相连。•(2)一般采用收付实现制，但国库集中支付年终预算结余资金核算采用权责发生制。•(3)不直接办理现金收付业务，不直接使用资金，不涉及材料、固定资产等核算业务，也不需要设置固定资产、库存材料、现金等会计科目。•(4)以预算收支核算为主，不进行成本核算。第十三章财政收入和支出的核算第一节财政收入收入是指政府财政为实现政府职能，根据法律法规等所筹集的资金。总会计核算的收入包括：一般公共预算本级收入、政府性基金预算本级收入、国有资本经营预算本级收入、财政专户管理资金收入、专用基金收入、转移性收入、债务收入、债务转贷收入等。一、一般公共预算本级收入是指政府财政筹集的纳入本级一般公共预算管理的税收收入和非税收入。（一）分类（二）组织机构1.征收机关2.国库(三)缴库(收纳)(四)划分(五)报解•“报”就是各级国库要向同级财政部门报告一般预算收入的执行情况，以便同级财政部门了解掌握一般预算收入的进度•“解”就是国库在对预算收入进行划分的基础上，编制“预算收入日报表”和“分成收入计算日报表”(其基本格式分别参见表5-1和表5-2)，并据此将财政库款解缴到本级和上级财政的国库存款账户上。各级一般预算收入的报解原则上采取逐级划分报解的办法。•(六)退库•(七)核算•1、收到款项时，根据当日预算收入日报表所列一般公共预算本级收入数•借：国库存款等科目•贷：一般公共预算本级收入2、年终转账时，本科目贷方余额全数转入“一般公共预算结转结余”科目借：一般公共预算本级收入贷：一般公共预算结转结余”科目。结转后，本科目无余额。二、政府性基金预算本级收入核算政府财政筹集的纳入本级政府性基金预算管理的非税收入。（一）分类（二）收缴、划分、报解•（三）核算（一）收到款项时，根据当日预算收入日报表所列政府性基金预算本级收入数借：国库存款贷：政府性基金预算本级收入年终转账时，本科目贷方余额全数转入“政府性基金预算结转结余”科目借：政府性基金预算本级收入贷：政府性基金预算结转结余•结转后，本科目无余额。三、国有资本经营预算本级收入本科目核算政府财政筹集的纳入本级国有资本经营预算管理的非税收入。（一）收到款项时，根据当日预算收入日报表所列国有资本经营预算本级收入数借：国库存款贷：国有资本经营预算本级收入年终转账时，本科目贷方余额全数转入“国有资本经营预算结转结余”科目借：国有资本经营预算本级收入贷：国有资本经营预算结转结余结转后，本科目无余额。四、财政专户管理资金收入财政纳入财政专户管理的教育收费等资金收入。（一）收到财政专户管理资金时借：其他财政存款贷：财政专户管理资金收入（二）年终转账时，本科目贷方余额全数转入“财政专户管理资金结余”科目借：财政专户管理资金收入贷：财政专户管理资金结余结转后，本科目无余额。五、专用基金收入•核算政府财政按照法律法规和国务院、财政部规定设置或取得的粮食风险基金等专用基金收入。•应当按照专用基金的种类进行明细核算。•（一）通过预算支出安排取得专用基金收入转入财政专户的，借记“其他财政存款”科目，贷记本科目；同时，借记“一般公共预算本级支出”等科目，贷记“国库存款”、“补助收入”等科目。退回专用基金收入时，借记本科目，贷记“其他财政存款”科目。•（二）通过预算支出安排取得专用基金收入仍存在国库的，借记“一般公共预算本级支出”等科目，贷记“专用基金收入”科目。•（三）年终转账时，本科目贷方余额全数转入“专用基金结余”科目，借记本科目，贷记“专用基金结余”科目。结转后，本科目无余额。补助收入•上级政府财政按照财政体制规定或因专项需要补助给本级政府财政的款项，包括税收返还、转移支付等。•本科目下应当按照不同的资金性质设置“一般公共预算补助收入”、“政府性基金预算补助收入”等明细科目。•1、收到上级政府财政拨入的补助款时，借记“国库存款”、“其他财政存款”等科目，贷记本科目。•专项转移支付资金实行特设专户管理的，政府财政应当根据上级政府财政下达的预算文件确认补助收入。年度当中收到资金时，借记“其他财政存款”科目，贷记“与上级往来”等科目；年度终了，根据专项转移支付资金预算文件，借记“与上级往来”科目，贷记本科目。•年终转账时，本科目贷方余额应根据不同资金性质分别转入对应的结转结余科目，借记本科目，贷记“一般公共预算结转结余”、“政府性基金预算结转结余”等科目。结转后，本科目无余额。上解收入•按照体制规定由下级政府财政上交给本级政府财政的款项。•本科目下应当按照不同资金性质设置“一般公共预算上解收入”、“政府性基金预算上解收入”等明细科目。同时，还应当按照上解地区进行明细核算。•1、收到下级政府财政的上解款时，借记“国库存款”等科目，贷记本科目。•2年终与下级政府财政结算时，根据预算文件，按照尚未收到的上解款金额，借记“与下级往来”科目，贷记本科目。退还或核减上解收入时，借记本科目，贷记“国库存款”、“与下级往来”等科目。•年终转账时，本科目贷方余额应根据不同资金性质分别转入对应的结转结余科目，借记本科目，贷记“一般公共预算结转结余”、“政府性基金预算结转结余”等科目。结转后，本科目无余额。地区间援助收入•受援方政府财政收到援助方政府财政转来的可统筹使用的各类援助、捐赠等资金收入。收到援助方政府财政转来的资金时，借记“国库存款”科目，贷记本科目。•年终转账时，本科目贷方余额全数转入“一般公共预算结转结余”科目，借记本科目，贷记“一般公共预算结转结余”科目。结转后，本科目无余额。调入资金•核算政府财政为平衡某类预算收支、从其他类型预算资金及其他渠道调入的资金•本科目下应当按照不同资金性质设置“一般公共预算调入资金”、“政府性基金预算调入资金”等明细科目。调出资金—政府性基金预算调出资金调出资金—国有资本经营预算调出资金调出资金—一般公共预算调出资金调入资金（一般公共预算调入资金）。•年终转账时，本科目贷方余额分别转入相应的结转结余科目，借记本科目，贷记“一般公共预算结转结余”、“政府性基金预算结转结余”等科目。结转后，本科目无余额。