银行会计7

第八章支付结算业务核算第一节支付结算业务概述1、支付结算的概念P1672、支付结算的原则3、结算纪律（银行结算纪律十条）P1694、扣款顺序（工资、交税、贷款、货款、上缴利润）5、结算方式P169支付结算（转账结算）业务概括为：“三票一卡、三方式”三票：汇票本票支票银行汇票与商业汇票票据结算一卡：信用卡三方式：汇兑托收承付委托收款第二节同城支付结算的核算同城支付结算方式支票本票一、支票结算的核算P1761、支票的概念支票现金支票转账支票普通支票2、支票结算有关规定转账支票结算流程图：出票人开户行持票人开户行持票人1送存2提出票据交换3付款出票人与持票人不在同一银行开户？出票人3、转账支票会计核算P178出票人、持票人在同一行处开户：借：活期存款——出票人户贷：活期存款——持票人户或：借：吸收存款——活期存款——出票人户贷：吸收存款——活期存款——持票人户出票人、持票人不在同一行处开户：（1）持票人开户行受理持票人交存支票：借：存放中央银行款项贷：活期存款——持票人户（2）出票人开户行受理出票人交存支票：（收款）借：活期存款——出票人户贷：存放中央银行款项（主动付款）（3）支票退票的处理P181违反支票管理规定的罚款：借：活期存款——出票人户贷：营业外收入——罚款收入二、银行本票的核算（一）银行本票的概念银行本票是由银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。（二）银行本票结算的有关规定P183!申请人收款人（持票人）申请人开户行（出票人）收款人（持票人）开户行（代理付款人）申请签发出票12持往收款人结算3提示本票4付款入帐银行间清算65（三）银行本票的账务处理P1841、银行本票的签发。申请人向银行填写一式三联“银行本票申请书”，银行审核无误，以第二联为借方传票，第三联为贷方传票。会计分录为（转账交付）：借：活期存款——申请人户（吸收存款？）贷：本票——定额本票（不定额本票）户申请人交现金办理的：借：现金贷：本票——定额本票（或不定额本票）户（存入保证金）“本票”科目?（存入保证金？）2、银行本票的兑付兑付他行签发的本票。会计分录为：借：存放中央银行款项贷：活期存款——收款人户兑付本行签发的本票。会计分录为：借：本票——定额本票（或不定额本票）户结清！（存入保证金）贷：活期存款——收款人户如果收到的是注明“现金”字样的本票，办理付款手续。会计分录为：借：本票——定额本票（或不定额本票）户（存入保证金）贷：现金3、银行本票的结清只有出票行与兑付行不是同一家银行时存在结清的问题。他行兑付本行签发的本票：借：本票——定额本票（或不定额本票）户（存入保证金）贷：存放中央银行款项（或支行辖内往来）4、银行本票退款。本票未用退回P187例1，工商银行红桥支行，9月20日收到欣悦商厦银行本票申请书，申请签发银行本票25000元，经审查无误后，款项从其存款户收取。当即签发本票25000元，交付该商厦。解1借：活期存款—欣悦商厦25000贷：本票（存入保证金）25000例2，21日红桥支行收到在本行开户的津西工厂交来的进账单和本行签发的本票各一份，金额25000元，审查无误，予以入账。解2借：本票（存入保证金）25000贷：活期存款——津西工厂25000例3，25日收到王强先生交来银行本票申请书，申请签发能提取现金的银行本票50000元，款项从其活期储蓄存款户收取。当即签发“现金”字样的本票，交付王先生。结清解3借：活期储蓄存款—王强50000贷：本票50000例4，28日，周密先生交来本行签发的注明“现金”字样的本票一张，金额50000元，申请人为王强先生，审查无误，当即支付现金50000元。只能在本行取现!借：本票50000贷：现金50000结清第三节异地支付结算核算主要有汇兑、银行汇票、托收承付结算。一、汇兑结算（一）汇兑的概念P188（二）汇兑结算有关规定（三）信汇（邮寄凭证方式将款项汇给外地收款人）1、汇出行的处理填制一式四联信汇凭证，以第二联为借方凭证，会计分录为：借：活期存款——汇款人户（代收款）贷：清算资金往来（联行往账）（或：存放中央银行款项）汇兑信汇电汇(目前只有电汇)如交现金汇款时：（1）收取现金借：现金贷：应解汇款——汇款人户（2）汇款借：应解汇款——汇款人户（其他应付款）贷：清算资金往来（联行往账）2、汇入行的处理汇入行收到汇出行或转汇行寄来的有关凭证，区别不同情况进行处理。（其他应付款？）（1）收款人在汇入行开户的。分录为：借：清算资金往来（联行来账）或：借：存放中央银行款项贷：活期存款——收款人户（2）收款人未在汇入行开户的。分录为：借：清算资金往来（联行来账）或：借：存放中央银行款项贷：应解汇款——收款人户（其他应付款）应解汇款?需向收款人支取现金时：借：应解汇款—收款人户（其他应付款）贷：现金（三）电汇（P192）与信汇处理方法相同。例1，五星公司提交转账支票230000元，申请办理信汇，收款人为在异地系统内银行开户的悦达公司。解1：借：活期存款---五星公司230000贷：清算资金往来230000（联行往账）例2，工商银行和平支行收到未在本行开户的刘先生交来注明“现金”字样的信汇凭证一份，及现金20000元，要求汇至工商银行常州支行，收款人为江先生。解2：借：现金20000贷：应解汇款—刘先生20000（其他应付款）同时：借：应解汇款（其他应付款）—刘先生20000贷：清算资金往来20000（联行往账）例3，收到工商银行保定支行寄来的邮划给海河工厂货款的信汇凭证一份，金额为52000元。审查无误，予以入账。解3：借：清算资金往来（联行来账）52000贷：活期存款——海河工厂52000例4，4月18日，收到工商银行郑州支行寄来的注明“现金”字样的信汇凭证一份，金额为30000元，付款人为李强，收款人为王芳。审查无误，予以入账，并通知收款人王芳来行办理取款手续。例例5，4月20日，王芳小姐前来办理提款手续，审查无误，当即支付其现金30000元。解4：借：清算资金往来（联行来账）——郑州支行30000贷：应解汇款（其他应付款）30000解5：借：应解汇款（其他应付款）30000贷：现金30000二、银行汇票核算(一)银行汇票的概念银行汇票是出票银行签发的，由其在见票是按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。（二）银行汇票结算的有关规定（见P195）（三）银行汇票账务处理签发、兑付、结清三环节银行汇票结算流程：承兑申请人开户行承兑申请人（付款人）持票人（收款人）持票人开户行向银行提出申请12银行出票申请人将汇票交持票人34将汇票交给银行5通知划付信息（代理付款行）1、银行汇票的签发。申请人办理银行汇票，应向银行填写银行汇票申请书，。申请人或收款人为单位的，不得申请签发现金汇票。会计分录：借：活期存款——申请人户贷：汇出汇款申请人交现金办理的：借：现金贷：汇出汇款（存入保证金）汇出汇款?（存入保证金——汇票存款）2、银行汇票的兑付（异地代理付款行）（1）持票人在代理付款行开户的处理。分录为：借：清算资金往来（联行往账）贷：活期存款——持票人户（2）持票人未在代理付款行开户的处理。借：清算资金往来（联行往账）贷：应解汇款——持票人户持票人需要支取现金的：借：应解汇款（或其他应付款）——原持票人贷：现金（其他应付款）3、银行汇票的结清。出票行收到代理付款行寄来的联行借方报单，可分别情况处理。（出票行）（1）汇票全额解付的：借：汇出汇款（存入保证金——汇票存款）贷：清算资金往来（联行来账）（2）汇票有多余款的：借：汇出汇款（存入保证金——汇票存款）贷：清算资金往来（联行来账）活期存款——申请人户（退还）应付款（3）如果申请人未在出票行开立账户的：借：汇出汇款（存入保证金——汇票存款）贷：清算资金往来（联行来账）其他应付款同时：借：其他应付款贷：现金4、银行汇票的退汇处理。（见P200）例1工商银行红桥支行，收到万达公司开出转账支票13000元，要求办理银行汇票，持往异地购买一批材料。例2五一公司持银行汇票及送款单办理收账，银行汇票是异地系统内银行签发，金额为50000元。解1：（签发）借：活期存款—万达公司13000贷：汇出汇款（存入保证金）13000解2：（银行代付款）借：清算资金往来（联行往账）50000贷：活期存款——五一公司50000例3例4上月12日，兴旺公司签发的银行汇票70000元，今日由系统内代理解付行划来结算款项63000元，余款退还兴旺公司。某公司采购员刘某交来现金字样银行汇票8000元，要求第一次支取现金4000元，经审核同意办理。借：汇出汇款（存入保证金）70000贷：清算资金往来（联行来账）63000活期存款——申请人户7000解3：（洁清）借：清算资金往来（联行往账）8000贷：应解汇款（其他应付款）——刘某8000借：应解汇款（其他应付款）——刘某4000贷：现金4000解4：三、托收承付核算（P202）(一)托收承付的定义托收承付也称异地托收承付。是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。使用托收承付结算方式具备的条件（三个必须）（二）托收承付的有关规定（见P203）（三）托收承付账务处理1、托收。是收款人根据购销合同发货后委托银行向付款人收取款项的行为。（无需作分录）2、承付。承付是由付款人向银行承认付款的行为。（1）付款人全额付款。借：活期存款等——付款人户贷：清算资金往来（联行往账）（或存放中央银行款项）（2）逾期付款的处理。付款人在承付期满日开户行营业终了前，账户无款交付。逾期付款的款项联同赔偿金一并划给收款人。赔偿金计算方法：赔偿金金额=逾期付款金额×逾期天数×5‰○代联行收款跨系统银行（3）拒绝付款的处理。付款人在承付期内提出全部拒绝付款，填制全部拒绝付款理由书交开户行。如是部分拒付，对承付部分，还要办理划款手续。3、托收款划回（1）全额划回的处理。收款人开户行收到付款人开户银行寄来的联行贷方报单及托收凭证，会计分录：借：清算资金往来（联行来账）（存放中央银行款项）贷：活期存款——收款人户（2）逾期划回、无款支付退回凭证的处理。（见P205）例1工商银行南开支行，7月1日收到开开公司交来托收承付凭证一份，金额为88000元，付款人为桂林旅游公司，审查无误，为其办理托收手续。7月10日，接到工商银行桂林支行寄来联行报单和托收承付凭证第四联，系承付开开公司托收款88000。审查无误，予以入账。借：清算资金往来（联行来账）—桂林支行88000贷：活期存款——开开公司88000解：（划回）例2工商银行南开支行，7月3日接到工商银行太原支行寄来托收承付凭证一份及交易单据，系太原化工厂向津利工厂收取货款57600元，审查无误，通知付款人。7月7日，津利工厂3天承付期满，将57600元划转工商银行太原支行。解：借：活期存款——津利工厂57600贷：清算资金往来（联行往账）—太原支行57600（承付）第四节同城异地通用支付结算的核算P207信用卡、委托收款和商业汇票结算方式既适用于同城结算，又适用于异地结算。一、信用卡的核算（一）信用卡概念信用卡是指商业银行向单位和个人发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，具有消费信用的特制载体的卡片。（二）信用卡结算的有关规定（见P208）（三）信用卡账务处理1、信用卡发卡的处理。申请人按规定填写申请表。发卡银行审查同意后，通知申请人办理领卡手续，并按规定收取备用金和手续费。会计分录：借：活期存款等——申请人户或借：现金贷：银行卡存款（信用卡存款）——XX单位信用卡户——XX个人卡户（银行卡存款或信用卡存款？）单位卡与个人卡信用卡备用金手续费及佣金收入2、信用卡付款处理（1）特约单位开户行的处理持卡人在特约单位购物、消费时，将信用卡和身份证一并交特约单位。每日营业终了，特约单位连同签购单和进账单一并送交开户行办理转账。特约单位与持卡人在同一银行开户的，会计分录：借：银行卡存款（信用卡存款）——XX单位银行卡户或借：银行卡存款（信用卡存款）——XX