银行会计自考(6-8)

银行会计学自学考试（二）经管学院高明玲第六章联行往来的核算第七章金融企业往来业务第八章现金出纳业务的核算第六章联行往来的核算第一节商业银行联行管理体制概述第二节联行往来业务的核算第一节商业银行联行管理体制概述一、联行往来核算的概念联行往来是系统内个行处间办理资金调拨、货币结算、相互间代收、代付款项而发生的资金往来。二、联行往来核算的组织原则1.联行业务既要执行银行会计制度，又要遵守联行往来准则2.联行往来业务体现的是联行之间的债权债务关系3.联行业务有独特处理程序及方法三、联行电子汇划与资金清算的基本做法1.实存资金：是指以清算行为单位在总行清算中心开立备付金存款账户，用于汇划款项时资金清算。2.同步清算：是指发报行通过其清算行经总行清算中心将款项划至收报行的同时，总行清算中心办理清算行之间的资金清算。3.头寸控制：是指各清算行在总行清算中心开立的备付金存款账户应保留足够余额，不得透支便于总行清算中心对各行汇划款项实行集中清算。4.集中监督：是指总行清算中心对汇划往来数据发送、资金清算、备付金存款账户资信情况和行际间查询事宜进行管理和监督。5.联行汇划会计凭证汇划会计凭证以发报行为主，分借记报单（借记业务）、贷记报单（贷记业务）6.联行行号、联行印章和联行密押7.联行电子汇划的管理和控制①坚持保密制度；②坚持复核制度；③坚持交接制度④坚持对账制度；⑤坚持事后账务稽核制度⑥坚持印章、密押、联行专用凭证分离保管，实行个人负责制；⑦在办理联行业务中要严格核算手续，科学组织传递按业务操作规程办理，手续齐备，交接清楚，责任明确。第二节电子联行往来业务的核算一、会计科目设置：•1.系统内上存款项：资产类核算下级行存放在上级行的备付金资金。•2.系统内款项存放：负债类上级行用以核算下级行备付金存款和调拨资金的科目。•3.辖内往来：资产负债共同类核算反映各发、收报经办行与清算行之间的资金汇划往来与清算情况。二、联行电子汇划清算系统结构“实存资金，同步清算，头寸控制，集中监督”总行清算中心发报清算行发报经办行（起点）清算行收报收报经办行（终点）（签发借记报单或贷记报单）（省区分行）管辖行管辖行三、联行电子汇划清算账户的开立1.清算行（省区分行）在总行清算中心开立备付金账户：第一步上划款项：借：其他应收款——待处理汇划款贷：存放中央银行款项总行清算中心收款：借：存放中央银行款项贷：系统内款项存放——某分行备付金第二步收到总行清算中心通知：借：系统内上存款项——上存总行备付金贷：其他应收款——待处理汇划款2.支行在管辖行（省区分行）开立备付金账户：第一步上划款项：借：其他应收款——待处理汇划款贷：存放中央银行款项省区分行收到款项：借：存放中央银行款项贷：辖内款项存放——某支行备付金第二步收到省区分行通知：借：辖内上存款项——上存分行备付金贷：其他应收款——待处理汇划款四、资金汇划款项的处理往来汇划业务贷报业务，代收款业务—划出款项借报业务，代付款业务—划入款项（一）左侧：发报行——清算行——总行中心1.发报行：签发贷方报单—贷记业务：借：吸收存款–付款人贷：辖内往来签发借记报单—借记业务：借：辖内往来贷：吸收存款-收款人2.发报清算行的处理收贷记报单，处理贷记业务：借：辖内往来贷：系统内上存款项收借记报单，处理借记业务：借：系统内上存款项贷：辖内往来3.总行清算中心的核算贷记业务：借：系统内款项存放--发报清算行备付金户贷：系统内款项存放--收报清算行备付金户借记业务会计分录相反（二）右侧：总行中心——清算行——收报行1.收报清算行（1）集中式：收报清算行负责全辖收报的集中处理。①清算行：收到实时汇划数据，代辖属经办行记账。如贷记业务：借：系统内上存款项--上存总行备付金户贷：辖内往来如借记业务会计分录相反②收报行：如贷记业务：借：辖内往来贷：吸收存款-收款人如借记业务会计分录相反（2）分散式：收报清算行收到汇划数据后传至收报经办行。①清算行：收到实时汇划数据后，要及时传至收报经办行记账。如贷记业务：借：上存系统内款项--上存总行备付金户贷：辖内往来如借记业务会计分录相反②收报经办行如贷记业务：借：辖内往来贷：吸收存款—收款人如借记业务会计分录相反第八章现金出纳业务的核算第一节现金出纳业务概述第二节现金收付业务的核算与管理第三节现金库房管理与款项运送管理一、现金出纳的概念和分类（一）概念及意义现金出纳是专指银行的本、外币现钞、有价单证、贵重物品等的收付及保管工作。（二）种类现金出纳中央银行货币发行出纳商业银行现金出纳现金出纳业务是银行业务开展各项业务的基础，现金出纳通过货币发行和现金收付等业务活动，使银行与社会经济活动及人民生活紧密联系起来。第一节现金出纳业务概述二、现金出纳工作的任务1.贯彻执行中华人民共和国的金融法令和有关规章制度。2.办理现金（包括本币和外币）收付、整点、保管和调运业务，做好现金回笼和供应工作。3.办理人民币兑换和挑残业务，调剂好市场流通人民币券别比例。4.接收委托代理人民银行货币发行部分业务代理其他银行及金融机构的部分现金收付业务。5.做好爱护人民币，维护人民币信誉的公众宣传工作，做好本、外币反假、反破坏工作。6.经人民银行授权，承担残损人民币和外币兑换，假人民币和外币的最终鉴定工作。三、现金出纳工作的原则1.钱账分管原则2.收付分开原则3.双人经办原则4.先收款后记账，先记账后付款原则5.复核制度原则6.交接手续和查库原则一、现金收付业务核算现金收付业务主要指人民币、外币现钞的收付和兑换业务，其包括柜面现金收付、内部现金调拨、差错处理等内容。（一）现金收入的核算借：库存现金贷：吸收存款—活期存款×单位户—本金（二）现金付出的核算借：吸收存款—活期存款×单位户—本金贷：库存现金第二节现金收付业务的核算与管理二、人民币票币兑换业务（一）人民币票币兑换业务的种类1.大额兑换小额2.小额兑换大额3.残损币兑换（二）人民币票币兑换业务处理应遵循先收入后付出的操作程序，由客户填写相关凭证，大宗款项兑换，必须经兑换人复核，确保准确。三、营业终了现金收付的汇总核对1.柜员清点2.办理入库手续3.账账核对、账实核对四、出纳现金错款的核算（一）出纳现金错款的类型1.出纳现金错款指对外营业机构在与外部客户的现金收付业务中，日终结账所发生的现金溢出或现金短缺。现金溢出又称作长款；现金短缺又称为短款。2.自动取（存）款机错款指由客户自行操作的自助设备应有金额与自助取（存）款机内清点时现金实物不符，其差额即为自助取（存）款机错款，现金溢出又称做自助取（存）款机长款、现金短缺又称做自助取（存）款机短款。3.工事故错款指非与外部客户现金收付业务所发生的现金溢出或现金短缺。4.舞弊现金损失指银行内部工作人员利用职务之便，侵吞、窃取、骗取或以其他手段非法占有客户资金或本行库存现金造成的现金损失。（二）出纳业务现金错款的处理1.发生长款的处理发生长款时，如当日未能查明原因，由会计部门填制现金收入凭证，会计分录：借：库存现金贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢查明原因后，应区别不同情况处理，属于客户多交或少付的，应及时退还原主，会计分录：借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷：库存现金确实无法归还时，经批准后，可以将长款列为银行的收益，会计分录：借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷：营业外收入—出纳长款收入2.发生短款的处理发生短款时，如当日未能查清和找回，由会计部门填制现金付出凭证，会计分录：借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢贷：库存现金查明原因后，追回短款时，会计分录：借：库存现金贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢确实无法收回时，会计分录：借：营业外支出贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢出纳现金库房由于保管大量的人民币、外币现钞及各种贵重物品，所以，它不仅是银行出纳业务极为重要的组成部分，而且是银行的要害部门。一、出纳现金库房管理的重要性二、现金库房的主要业务核算和业务处理程序（一）现金库房的主要业务与核算1.保管与本行经办业务或代理业务有关的现钞及贵重物品；第三节现金库房管理与款项运送管理2.办理辖内现金调拨和券别调剂的入库业务当调出款项时，会计分录：借：联行科目贷：库存现金当调入款项时，编制相反的会计分录3.办理向上级行或人民银行现金存取业务。当向上级行或人民银行存入现金时，会计分录：借：联行科目或存放中央银行款项--××银行存款户贷：库存现金当向上级行货人民银行提取现金时，编制相反的会计分录。（二）现金库房业务处理基本原则1.管库员办理现金实物出入库须填制出入库凭证，并由业务主管审核签章。2.坚持出库现金先记账后出库；入库现金先入库后记账的原则。3.办理库房业务须建立两套账（会计相关科目账和实物登记薄），以便于日清月结、相互核对。4.办理现金实物出入库，须双人以上进出库房5.管理部门须通过监控系统对库区、库房进行实时监控。第七章金融企业往来业务第一节商业银行与中央银行往来第二节同业往来业务一、商业银行与中央银行往来具体内容1.商业银行向中央银行缴存存款2.商业银行向中央银行存取现金3.商业银行向中央银行借入信贷资金4.商业银行通过中央银行办理联行汇差资金清算5.商业银行向中央银行办理同城票据交换6.商业银行通过中央银行办理汇划资金二、科目设置存放备用金1.存放中央银行款项存放财政性存款存放一般款项2.向中央银行借款第一节商业银行与中央银行往来3.金融企业往来支出与中央银行往来支出再贴现支出利息支出4.金融企业往来收入与中央银行往来收入利息收入三、通过中央银行汇划业务1.“先横后直”方式汇出地、汇入地均为双设机构A地B地汇出行汇入行同城①③划入中央银行异地②中央银行汇出行：借：吸收存款——付款人户贷：存放中央银行款项中央银行：借：汇出行存款贷：联行往账——B地联行中央银行：借：联行来账贷：汇入行存款——A地汇入行：借：存放中央银行款项贷：吸收存款——收款人2.“先直后横”方式汇出地为单设机构，汇入地为双设机构A地B地汇出行先直①转汇行横②中央银行横③汇入行汇出行：借：吸收存款——付款人户贷：联行往账——B地转汇行转汇行：借：联行来账——A地汇出行贷：存放中央银行款项中央银行：借：汇出行存款贷：汇入行存款汇入行：借：存放中央银行款项贷：吸收存款——收款人3.“先直后横再直”方式适应于汇出地、汇入地均为单设机构A地B地汇出行汇入行先直①再直④C地转汇行①横②中央银行横③转汇行②A地汇出行：借：吸收存款——付款人户贷：联行往账——C地转汇行C地转汇①：借：联行来账——A地汇出行贷：存放中央银行款项中央银行：借：转汇行①存款贷：转汇行②存款转汇②：借：存放中央银行款项贷：联行往账——B地汇入行B地汇入行：借：联行来账——C地转汇行贷：吸收存款——收款人户习题：1.巨野县（单）农业银行为客户办理一笔50万元的汇款支付广州市（双）农业银行一客户。2.巨野县农业银行接收客户委托向汶川地震灾区红十字会汇出10万元救灾款,对方开户行为工商银行（单）。3.烟台芝罘区建行为客户转出一笔20万元购货款，收款人开户行为莱山农业银行。4.烟台牟平区中国银行为开户人办理一笔30万元付款业务，收款人开户行为巨野县农业银行。一、同业拆借核算（一）同业拆借要求1.同业拆借主管是中央银行。2.同业拆借是短期融通资金行为。3.同业拆借通过在中央银行存款账户划拨。4.资金拆借一日拆为主，最长期限一个月。（二）科目设置1.拆放同业，资产类，拆出行使用科目2.同业拆入，负债类，拆入行使用科目（三）业务类型拆放资金行:借出借：拆放同业贷：存放中央银行款项第二节同业往来核算回收借：存放中央银行款项贷：金融企业往来收入拆放同业拆入资金行:借入借：存放中央银行款项贷：同业拆入归还借：金融企业往来支出同业拆入贷：存放中央银行款项二、跨系统小额转汇1.“先横后直”方式汇出地、汇入地均为双设机构A地B地①汇出行(建行)③汇入行(工商银行)同城后异地②转汇行(工商银行)汇出行：借：吸收存款——付款人户贷：同业存放转汇行：借：存款同业贷：联行往账——B地联行汇入行：借：联行来账—