财务会计-追查汇丰证券弊案所凸显的证

1追查汇丰证券弊案所凸显的证券管理缺失新闻出处：经济日报于July06,2001at23:39:57刊载：社论成立近40年的汇丰证券，突于7月2日向台湾证券交易所申请停业，并表示该公司负债逾60亿元，已无力清偿。汇丰证券过去所提的财务报表，一向以周全著称，如今无预警地宣布停业，令主管机关及证券市场震惊，亦显示我国证券商经营及管理缺失严重，已到需要大力整顿的时候了。汇丰证券至去年底的财务报告，资本额为新台币5亿元，净值约11亿元，负债5亿多元，总资产约16亿元，负债比率及流动比率都很正常，而且最近五年都有盈余，每股盈余自0.46元至3.22元；在同业中从帐面数字看来，算经营不错的证券商，故有模范生之称，如今却突然爆发未列帐负债高达68.5亿元之多。据汇丰证券指出，该公司长期以来因为投资人每逢自有资金不足时，均要求汇丰证券调借现金因应，借款的投资人因亏损无法清偿本息，加以景气长期不振，日积月累，估计未还本金高达30亿元之巨。而汇丰证券为帮助投资人周转资金，又需不断向外调借资金因应，在借出的资金无法回收，向外调借的资金到期本息必须准时清偿，因而造成公司亏损不断扩大。自民国80年迄今，仅是利息支出即高达近30亿元，连同借出未收回的本金30亿元，两者合计即高达60亿元。本案不论借出未收回的资金及支付借款的利息各30亿元，其数字是否正确，有无不法挪用，均有待司法单位的进一步清查。而此一资金借出与借入行为，无异承认汇丰证券从事丙种垫款业务及吸收存款行为，将牵涉违反证券交易法、证券商管理规则、银行法及商业会计法等罪嫌，必须严查究办。汇丰证券财务报告，多年来都是由国内知名会计师事务所之一的众信会计师事务所签证，帐面负债5.47亿元，而未入帐的负债高达68.5亿元，此一事实竟然会计师不知道。更荒唐的是未入帐的68.5亿元负债中，有18.5亿元是向银行借款，而会计师查帐对银行借款，必须去函向银行征信，而且回函要寄到会计师事务所，以防万一。这是会计师签证必须做的工作之一，否则会计师的信誉如何能建立？可是众信会计师事务所据称填了征信函，却交由汇丰证券代寄，结果征信函未发；汇丰证券并私刻银行印章，以伪造填写金额为零后，将征信函交还给众信，使会计师误以为是银行回寄的征信函。众信认为该所在此一事件确有瑕疵，也有疏忽，众信也是汇丰高层串谋的受害者。此一部分汇丰涉及伪造文书、诈欺、背信等罪嫌，而众信会计师事务所，不仅有其不可原谅的疏忽，亦未能善尽签证会计师应有的责任；尤其现代社会许多新制度的建立，必须会计师的签证才能推行，如会计师信誉不能建立，国家如何能现代化？因此，对不负责任的会计师，如其知法犯法，应严厉处分。还有借款银行，明明知道汇丰证券资本额只有5亿元，台新银行竟然借给它7.5亿元，第一银2行更借给它10亿元，分别超过资本额的50%与100%。更严重的是汇丰证券财务报告负债仅有5.47亿元，而台新银行或第一银行任何一家贷款即超过其帐面负债额，可证明其财务报表不实。可是，两家银行似未检举其财务报表不实，还继续给其贷款。此一情况，应不是财政部首长所说的匪夷所思，而应彻查其原因，如有不法行为，应予严办。依规定证券公司每月必须将财务报告送台湾证券交易所审核，据报载因汇丰证券财报一切正常，证交所已两年未去汇丰实地查帐。不过汇丰负债60多亿元，是长期累积的结果，过去实地查帐也未发现问题，其中实地查帐是否也如会计师事务所将银行征信函交由汇丰证券代发，亦有待查明。不过，证交所审查财报，如能与金资中心联机，透过计算机系统随时可查得银行对借款人的授信状况，汇丰证券弊端应可及早揭开，负债就不至累积到60多亿元。无论如何，证交所每月财报审查，是为投资人把关，绝不能轻忽。至于汇丰证券负责人挪用公司资金潜逃，究竟挪用多少资金，尚需司法单位的仔细检查，还有利息的收支有未扣缴利息所得税，亦有待税务单位查核。总之，汇丰证券爆发的弊案牵涉极广，恐非个案，除该案已由台北地检署指派三位检察官自动侦办，财政部应对证券商的经营与管理做全面性的检讨，对不法行为必须严予处理，否则证券市场定时炸弹，不知何时会再爆发。