第十二章财产清查

第八章财产清查内容：了解财产清查的目的、方法及清查结果的会计处理。第一节财产清查概述一、财产清查的意义：1、财产清查（会计核算的专门方法）：就是通过对实物财产（现金、银行存款、债权债务、存货、固定资产等）的盘点或核对，查明其实有数与账存数是否相符，并查明账实不符的原因的一种会计处理方法。2、账实不符的原因：1）自然损溢；2）人为计量；3）没有及时入账；4）管理不善；5）贪污盗窃；6）自然灾害；7）未达账项3、作用：⑴企业内部控制的有效途径（保证会计核算的真实性；保证财产物资的安全完整性）；⑵保证企业对外经济往来的正常进行；⑶维护财经法纪。二、财产清查的种类（一）按清查范围：1、全面清查2、局部清查（二）按清查时间：1、定期清查；2、不定期清查一、财产清查前的准备工作（一）组织准备（二）业务准备1、(会计部门)账目结出余额；2、(物资保管部门)加注标签；3、(清查人员)校正度量衡器具,准备空白清查盘存报告表。第二节财产清查的内容和方法二、确定实物财产账面结存的盘存制度1、永续盘存制（账面盘存制）存货账面结存额＝期初账面结存额+本期增加额-本期减少额2、实地盘存制本期减少额＝期初账面结存额+本期增加额-存货账面结存额三、各种资产的清查方法（一）货币资金的清查1、库存现金的清查：实地盘点法（1)要求：①出纳在场；②填库存现金盘点报告表（实存账存对比表）并签章（2）不允许：白条抵库；超限额；坐支现金；2、银行存款的清查：核对账目法即：企业银行存款日记账→←银行对账单1）消除未达账项（四种）①企业已记收入账，银行未记收入账；②企业已记付出账，银行未记付出账；③银行已记收入账，企业未记收入账；④银行已记付出账，企业未记付出账；2）消除未达账项→填制银行存款余额调节表（二）应收项目的清查核对账目法（三）存货的清查实地盘点法（技术推算法；抽样盘点法；）应填写“盘存单”和“实存账存对比表”。（四）固定资产的清查实物与卡片核对第三节财产清查结果的处理一、财产清查结果账存大于实存→盘亏；账存小于实存→盘盈；账存等于实存→账实相符二、财产清查结果的会计处理：账户：“待处理财产损溢”（双重性质）发生盘亏发生盘盈结转盘盈结转盘亏明细账－待处理流动资产损溢－待处理固定资产损溢三、一般的账务处理：（一）盘盈的流动资产（1）调整账面价值借：原材料库存商品等贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢（2）处置后借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢贷：管理费用营业外收入等（二）盘盈的固定资产通过“以前年度损益调整”（略）（三）盘亏（1）调整账面价值借：待处理财产损溢贷：原材料库存商品固定资产等（2）处置后借：管理费用其他应收款营业外支出等贷：待处理财产损溢四、核算举例1、企业清查原材料发现：甲材料长余10公斤，估价1100元；乙材料短缺100公斤（单价40元），账面价值4000元。经查明甲材料系收发计量导致；乙材料定额内损耗20公斤，其余因霉雨季节过长造成，按规定追究管理人员赔偿10公斤，另70公斤作营业外支出。1）借：原材料-甲材料1100贷：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢11002）借：待处理财产损溢-待处理流动资产损溢4000贷：原材料-乙材料4000经批准，处理结果如下：3）借:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢1100贷:管理费用11004）借:管理费用800其他应收款-**责任人400营业外支出2800贷:待处理财产损溢-待处理流动资产损溢40002、企业清查固定资产发现：盘亏设备一台，账面价值10000元，已提折旧7800元。1）借:待处理财产损溢-待处理固定资产损溢2200累计折旧7800贷:固定资产100002）经批准：借:营业外支出2200贷:待处理财产损溢-待处理固定资产损溢22003、企业盘点现金发现无原因长余10元。借：库存现金10贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢10经批准作营业外收入：借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢10贷：营业外收入105、企业盘点现金发现短缺15元。借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢15贷：库存现金15经批准出纳赔偿：借：库存现金（其他应收款－××出纳）15贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢15本章小结：1、了解财产清查的目的2、掌握财产清查的方法3、掌握财产清查结果的会计处理。