行政事业单位基本建设财务管理

4/27/20151行政事业单位基本建设财务管理主讲教师：李琛3课程框架一、基本建设项目管理与财务会计管理基本知识简介二、基本建设财务管理相关制度解读三、基本建设会计制度解读四、上海基本建设项目财务管理工作及案例分析五、基本建设财务会计管理常见问题讨论六、基本建设财务管理制度修订简介44/27/20152一、基本建设项目管理与财务会计管理基本知识简介56一、项目实施制度建设（一）建设项目法人责任制国有单位经营性基本建设大中型项目在建设阶段必须组建项目法人”，“由项目法人对项目的策划、资金筹措、建设实施、生产经营、债务偿还和资产的保值增值，实行全过程负责”。项目法人责任制的核心内容是明确由项目法人承担投资风险，项目法人要对工程项目的建设及建成后的生产经营实行一条龙管理和全面负责。4/27/20153一、项目实施制度建设（二）招标投标制工程建设项目包括项目的勘查、设计、施工、监理以及与工程建设有关的重要设备、材料等的采购，符合国家规定范围和金额标准的必须进行招投标的一种项目管理制度。78一、项目实施制度建设（三）工程监理制工程监理是指具有相应资质的监理单位受工程项目建设单位的委托，依据国家有关工程建设的法律、法规，经建设主管部门批准的工程项目建设文件、建设工程委托监理合同及其他工程建设合同，对工程建设实施的专业化监督管理。监理单位必须与建设单位签订书面建设工程委托监理合同，合同中应包括监理单位对建设工程质量、造价、进度进行全面控制和管理的条款。建设单位与承包单位之间与建设工程合同有关的联系活动应通过监理单位进行。4/27/201549一、项目实施制度建设（四）合同管理制合同管理制度中要明确合同订立生效的过程，就是合同确立的程序，是项目中所有合同订立必须遵循的程序。同时明确合同经办部门（起草合同文本、和对方谈判的部门），技术条款审核部门，合同金额及付款进度审核部门，合同规定的工程进度、交货进度审核部门，以及对合同是否正确如期执行进行监督管理的部门。10二、招标管理（一）招标方式1、公开招标是指招标人以招标公告的方式邀请不特定的法人或者其他组织投标。2、邀请招标是指招标人以投标邀请书的方式邀请特定的法人或者其他组织投标。（二）招标组织形式：包括委托招标和自行招标两种，其中当招标人不符合自主招投标条件时，就必须通过招投标或委托方式，由具备资质的招投标代理单位进行招投标。招标人有权自行选择招标代理机构，委托其办理招标事宜。4/27/2015511二、招标管理（三）业主在配合招标代理实行公开招标工作中的职责1、审核招标文件是否达到必须的深度，否则会使合同具有不确定性。2、责成代理单位提供招投标工作报告招投标工作中，在委托合同中必须明确代理单位工作完成后，提交招投标工作报告，报告必须包括以下内容：委托书；办事流程表；公开招标信息表；报名单位名单及资质；招标文件及签收单；法定代表人证明、其授权委托书及开办验证资料；评标专家抽取申请表及专家评委表；评标会议纪要（评标报告）；专家评分表、评分汇总表及评审意见；中标、未中标通知书；投标文件。12三、合同管理（一）合同文本管理要点1、范围：要明确，不重合，不留空白；2、总金额：中标合同价要符合概算控制要求；3、工期：符合项目总进度以及各个接口进度要求；4、付款方式；5、双方的义务；6、签单的处理规定和程序；4/27/2015613三、合同管理（一）合同文本管理要点7、不可预计情况的处理规定；8、工期、交货期变化的处理规定；9、工程竣工、设备验收的处理规定；10、施工单位竣工后清理撤场的时间规定；11、服务、保修的规定；12、资料收集、整理、保管、报送的规定；13、专用条款的制定。14三、合同管理（二）机电工程项目合同管理1、总承包合同：如总承包合同范围包括设备采购或包括负荷联动试车或投料试生产，应另外签订合同或协议书，作为总承包合同的补充合同。2、机械设备采购合同：应包括产品的名称、品种、型号及规格；产品的技术标准和质量保证；产品数量和计量方法等；产品包装标准与回收；运输时段、运输要求及到货地；提货单和提货；提货期限；验收方式和方法，包括质量验收和数量验收；产品价格；结算方式，开户银行，帐户名称，帐号，结算单位等；违约责任及解决争端的有关约定。4/27/2015715四、概算控制（一）设计阶段1、初步设计编制的概算不能超过可行性研究报告，否则重新编制可行性研究报告。2、施工图设计根据初步设计，实行限额设计，保证施工图预算不超过初设概算。16四、概算控制（二）招投标阶段要根据施工图预算，对商务标评分标准进行测定，保证中标价不会超过预算价。（三）合同订立阶段财务管理部门或委托的财务监理单位，及时编制设计概算与合同价分析对比表，分析概算控制程度。如发现问题，迅速寻求对策，保证概算得到控制。4/27/201582014-3-27慈溪财政17四、概算控制（四）工程进度款审核流程：承包人在约定的时间向监理工程师提交已完成的包括设备、材料的工程量报告，监理工程师在约定的时段内按图纸核实并通知承包人到现场计量已完成工作量。在双方确认已完成工程量后，按财务规定的程序操作。1718四、概算控制（五）由财务部门或委托的中介单位编制进度款月报、季报、年报，作为概算控制依据。（六）编制资金流量表，分析资金流量情况，和原定费用计划进行比较，发现问题，决定对策。（七）由财务部门或委托的中介单位对各供应商的设备、材料价格进行核定。4/27/2015919五、竣工验收（一）项目单体验收项目竣工验收工作中，首先由竣工验收方案制定者组织对项目单体的验收。20五、竣工验收（二）结算工程竣工结算是指按工程进度、施工合同、施工监理情况办理的工程价款结算，以及根据工程实施过程中发生的超出施工合同范围的工程变更情况，调整施工图预算价格，确定工程项目最终结算价格。竣工结算工程价款等于合同价款加上施工过程中合同价款调整数额减去预付及已结算的工程价款再减去保修金。结算是在施工完成已经竣工后编制的，反映的是基本建设工程的实际造价。4/27/20151021五、竣工验收（三）审价审价即竣工结算审查，是指建安工程通过竣工质量验收后，业主、承包商双方依据合同在正式办理结算之前所进行的审查工作，它仅是建设项目投资中的建安项目总投资中的建安工程费用。工程结算由施工单位编制，供业主审核。根据建设部第74号令《工程造价咨询单位管理办法》，工程审价属于造价咨询中的工程预结算审查业务。22五、竣工验收（四）单项验收电梯分部工程验收证明书；消防验收意见书；环保部门试生产审查通知单；防雷工程竣工验收意见书；民防工程竣工验收证书。4/27/20151123五、竣工验收（五）竣工财务决算竣工决算包括从筹集到竣工投产全过程的全部实际费用，即包括建筑工程费、安装工程费、设备工器具购置费用及预备费和相关税费。竣工决算文件由建设单位负责组织人员编写，上报主管部门审查，同时抄送有关设计单位。竣工决算是竣工验收报告的重要组成部分，是正确核算新增固定资产价值，考核分析投资效果，建立健全经济责任的依据，是反映建设项目实际造价和投资效果的文件。24五、竣工验收（六）审计审计机关对政府投资和以政府投资为主的建设项目的预算执行情况和决算，进行审计监督。依法属于审计机关审计监督对象的单位，应当按照国家有关规定建立健全内部审计制度；其内部审计工作应当接受审计机关的业务指导和监督。4/27/20151225五、竣工验收（七）自验收在验收准备的末期，由项目建设单位组织各相关参与单位参加对项目的自验收，对尚不符合要求的部分责成整改，落实责任人，限期完成并定时间进行复查，形成自验收报告。在认为工程具备竣工验收条件，向工程建设投资方（出资者等）提出书面申请，要求对工程实施竣工验收。26五、竣工验收（八）申请验收工程项目建设投资方接到实施方的书面申请后，经复核工程竣工验收条件已具备，向政府行政主管部门或上级主管部门提出书面申请，要求对工程项目进行竣工验收。4/27/20151327六、档案管理项目竣工后应及时将审批、报建、招标、合同管理、财务管理、单项单件验收、制度等材料分类归档。主要有以下几类：项目立项报告、批文；建设用地、征地、拆迁资料；勘察、测绘、设计资料；招标、投标资料；开工许可审批资料；工程估算、概算、预算资料；施工技术准备资料；图纸变更资料；合同管理资料；技术管理资料；施工组织和进度管理资料；质量管理资料；设备、材料进场验收资料及设备监造资料；各类施工安装技术记录资料；各类试验、检验、检测资料；工程质量验收资料；试生产、试使用资料；竣工结算、财务决算资料；竣工验收资料等。28七、基建各阶段所对应建设成本（造价）4/27/20151429投资估算价是指在建设项目决策过程中，对建设项目投资数额（包括工程造价和流动资金）进行估算所得出的价格。（一）投资估算价30设计总概算价是在初步设计或扩大初步设计阶段，由设计单位根据图纸，概算定额、指标，工程量计算规则，材料、设备的预算单价，建设主管部门颁发的有关费用定额或取费标准等资料预先计算工程从筹建至竣工验收交付使用全过程建设费用经济文件。设计总概算是国家确定和控制基本建设总投资的依据；是工程承包、招标的依据。（二）设计总概算价4/27/20151531设计总概算包含的主要要素：1、建筑工程费2、安装工程费3、设备购置费4、其他费用预备费5、建设期货款利息6、铺底流动资金：为保证项目建成后进行试运转所必需的流动资金，一般按项目建成后所需全部流动资金的30%计算。（二）设计总概算价32在技术设计阶段，由于设计内容与初步设计的差异，设计单位应对投资进行具体核算，对初步设计概算进行修正而形成的价格。(三)修正总概算4/27/20151633（四）施工图预算价施工图预算价是确定建筑安装工程预算造价的文件，它是在施工图设计完成后，以施工图为依据，根据预算定额、取费标准以及地区人工、材料、机械台班的预算价格进行编制计算出的价格。1、建设工程承包合同的计价方式可分为总价合同、单价合同和成本加酬金合同。2、设备材料采购合同分为进口采购合同和国内采购合同。（1）进口设备的实际成本包括进口设备原价（清算价和进口加成费），国外运杂费和国内运杂费及保管费；（2）国内采购设备的实际成本包括买价（设备原价和手续费），运杂费和采购保管费。成本核算计入设备投资。3、费用类合同一般计入待摊费用成本核算。（五）合同价344/27/201517竣工结算价以合同价格为基础，根据设计变更与工程索赔等情况，通过编制工程结算书对已完施工价格进行确定的价格称为工程结算价。结算价是该结算工程部分的实际价格，是支付工程款项的凭据。（六）结算价35竣工决算是指整个建设工程全部完工并经过验收以后，通过编制竣工决算书计算整个项目从立项到竣工验收、交付使用全过程中实际支付的全部建设费用、核定新增资产和考核投资效果的过程，计算出的价格称为竣工决算价。竣工决算价是整个工程的最终实际价格。（七）竣工决算价364/27/201518八、基本建设财务会计管理有关法律法规中华人民共和国建筑法中华人民共和国招标投标法中华人民共和国合同法中华人民共和国预算法中华人民共和国政府采购法国务院关于投资体制改革的决定37《基本建设财务管理规定》《国有建设单位会计制度》《财政部关于加强政府投资项目代建制财政财务管理有关问题的指导意见》《财政部关于进一步加强中央基本建设项目竣工财务决算工作的通知》《建设工程价款结算暂行办法》八、基本建设财务会计管理有关法律法规(2)384/27/201519二、基本建设财务管理相关制度解读39行政事业单位财务制度对基本建设的管理要求•1、《行政单位财务规则》第六十条规定：行政单位基本建设投资的财务管理，应当执行本规则，但国家基本建设投资财务管理制度另有规定的，从其规定。•2、《事业单位财务规则》第六十二条：事业单位基本建设投资的财务管理，应当执行本规则，但国家基本建设投资财务管理制度另有规定的，从其规定。上文提到的“国家基本建设投资财务管理制度”指的就是《基本建设财务管理制度》及相关配套