财务内训之一

1、企业票据管控2、增值税实务探讨3、企业所得税实务探讨4、个人所得税实务探讨好好學習天天向上税务稽查方式骤变教你发票的法律和税收风险应对技巧国家税务总局关于印发《推进税务稽查随机抽查实施方案》的通知税总发〔2015〕104号首次采取摇号方式确定稽查对象方案要求，分级分类确定抽查对象和主体，所有待查对象，除线索明显涉嫌偷逃骗抗税和虚开发票等税收违法行为直接立案查处的外，均须通过摇号等方式，从税务稽查对象分类名录库和税务稽查异常对象名录库中随机抽取。国家税务总局关于印发《推进税务稽查随机抽查实施方案》的通知税总发〔2015〕104号稽查对象和稽查人员均通过摇号抽取税务机关建立税务稽查对象分类名录库、税务稽查异常对象名录库和税务稽查执法检查人员分类名录库，通过摇号等方式，从税务稽查对象分类名录库和税务稽查异常对象名录库中随机抽取待查对象的同时，通过摇号方式，从税务稽查执法检查人员分类名录库中随机选派执法检查人员，也可以采取竞标等方式选派执法检查人员，力求公平公正。国家税务总局关于印发《推进税务稽查随机抽查实施方案》的通知税总发〔2015〕104号随机抽查对象和内容对全国、省、市重点税源企业抽查，拟定每年抽查比例20%左右，原则上每5年检查一轮；对非重点税源企业，每年抽查比例不超过3%；对非企业纳税人，每年抽查比例不超过1%。对列入税务稽查异常对象名录库的企业，要加大抽查力度，提高抽查比例和频次；3年内已被随机抽查的税务稽查对象，不列入随机抽查范围。摇号随机抽，税务稽查不“任性”。这种背景下，企业应如何防范税收稽查风险？接下来正式共同探讨……财务内训之一1、企业票据管控2、增值税实务探讨3、企业所得税实务探讨4、个人所得税实务探讨《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》财政部、国家税务总局第52号令第十九条合法有效凭证是指：（一）支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或者个人发生的行为属于营业税或者增值税征收范围的，以该单位或者个人开具的发票为合法有效凭证；（二）支付的行政事业性收费或者政府性基金，以开具的财政票据为合法有效凭证；（三）支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明；（四）国家税务总局规定的其他合法有效凭证什么是合法有效凭证？什么是发票？先开票有什么风险？《中华人民共和国发票管理办法》第三条：本办法所称发票，是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。先开票后付款是否有法律风险？开具发票=已收款？最高院判决:发票是收款证明虚开发票的风险防范与摆脱国家税务总局关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告(国家税务总局公告2014年第39号)：纳税人通过虚增增值税进项税额偷逃税款，但对外开具增值税专用发票同时符合以下情形的，不属于对外虚开增值税专用发票：1、纳税人向受票方纳税人销售了货物，或者提供了增值税应税劳务、应税服务；2、纳税人向受票方纳税人收取了所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务的款项，或者取得了索取销售款项的凭据；3、纳税人按规定向受票方纳税人开具的增值税专用发票相关内容，与所销售货物、所提供应税劳务或者应税服务相符，且该增值税专用发票是纳税人合法取得、并以自己名义开具的。受票方纳税人取得的符合上述情形的增值税专用发票，可以作为增值税扣税凭证抵扣进项税额。本公告自2014年8月1日起施行。此前未处理的事项，按照本公告规定执行。《中华人民共和国发票管理办法》第三条本办法所称发票，是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。第十九条销售商品、提供服务以及从事其他经营活动的单位和个人，对外发生经营业务收取款项，收款方应当向付款方开具发票；特殊情况下，由付款方向收款方开具发票。第二十一条不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。企业收到发票后要注意哪些事项？1、发票正上方必须套印“税务局监制”或“财政部监制”章；如：增值税专用发票、增值税普通发票、XX省网络在线通用发票、正上方均套印“全国统一发票监制章+省份+国家税务总局监制”椭圆型章；如果取得的是行政事业单位开具的收据，收据正上方必须套印“财政部监制”章，如社会团体会费统一收据，部队住宿的收据等。2、发票一定要开具您公司的单位全称；不得以简称或其他文字、符号等代替付款单位全称。报销单位必须与发票填写的付款单位全称相一致；3、发票上的采购或服务数量应列示清楚；4、购买烟酒及其他礼品等属于个人消费类的,【入账时,需注意个人所得税涉税事项】；发票需要审核以下内容：5、发票发生的成本确实与公司的正常经营有关；6、发票需加盖开票单位的发票专用章，如果是税务机关代开的发票，还必须加盖税务机关的代开发票章；【1993年发布的《中华人民共和国发票管理办法》具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖财务专用章或发票专用章。新《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。2011年2月1日起施行】。发票专用章的形状为椭圆形，长轴为40mm、短轴为30mm、边宽1mm，印色为红色。7、所开具的发票是否按照规定的时限、顺序，逐栏、全部联次一次性如实开具，并加盖出具单位发票专用章；8、开具的发票金额大小写必须一致，金额发生错误时必须重开。1、权责发生制原则企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。国家税务总局2011年第34号公告第六条规定：企业当年度实际发生的相关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效凭证，企业在预缴季度所得税时，可暂按账面发生金额进行核算;但在汇算清缴时，应补充提供该成本、费用的有效凭证。三年后取得发票的，不得申报扣除。2、相关性、合理性原则实施条例第二十七条规定，企业所得税法第八条所称有关的支出，是指与取得收入直接相关的支出。企业所得税法第八条所称合理的支出，是指符合生产经营活动常规，应当计入当期损益或者有关资产成本的必要和正常的支出。如，个人费用与单位费用的区分、员工个人所得税款、未投入使用固定资产的折旧摊销、不征税收入的支出等。对相关性的具体判断一般是从支出发生的根源和性质方面进行分析，而不是看费用支出的结果。同时，相关性要求为限制取得的不征税收入所形成的支出不得扣除提供了依据。合理性的具体判断，主要是发生的支出其计算和分配方法是否符合一般经营常规。国税函〔2008〕159号税总办函〔2014〕652号按照《企业所得税法》第八条及《所得税法实施条例》第二十七条的规定，与企业取得收入不直接相关的离退休人员工资、福利费等支出，不得在企业所得税前扣除。《企业财务通则》第四十六条规定，企业不得承担属于个人的下列支出：（1）娱乐、健身、旅游招待、购物、馈赠等支出（2）购买商业保险、证券、股权、收藏品等支出（3）个人行为导致的罚款、赔偿等支出（4）购买住房、支付物业管理费等支出（5）应由个人承担的其他支出3、真实性原则真实性原则又称“客观性原则”。是指会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，如实反映企业财务状况和经营成果。会计必须根据审核无误的原始凭证，采用特定的专门方法进行记账、算账、报账、保证所提供的会计信息内容完整、真实可靠。①按照规定应该取得发票而未能取得发票，或取得的发票不真实、不规范，不予税前扣除。②不需要取得发票的，应提供证明业务或事项确实已经实际发生的充分适当的凭据及实施证据。白条：应当取得发票、行政收据、签收单据而未取得的（另有规定的除外）4、合法性原则合法是指符合国家税收法律、法规和规章的规定。费用支出扣除比例扣除基数政策依据职工工资据实、加计100%扣除任职或受雇，合理财税[2009]70号职工福利费14%工资总额国税函[2009]3号五险一金国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准工资总额税法及条例补充养老保险补充医疗保险各5%工资总额财税[2009]91号个人商业保险（特殊工种除外）0税法及条例2015年最新企业所得税费用扣除说明一览表费用支出扣除比例扣除基数政策依据职工教育经费2.5%、8%、100%工资总额条例财税[2015]63号财税[2012]27号财税[2014]59号工会经费2%工资总额税法及条例业务招待费60%且小于5‰销售收入税法及条例广告费业务宣传费0、15%、30%销售收入条例财税[2012]48号非金融机构利息不超过金融企业利息关联方2:1或5:1财税[2008]121号国税函[2009]777公益性捐赠12%会计利润税法及条例1997年中央电视台广告标王之争趋于白热化，“爱多VCD”、“椰风挡不住”、“秦池酒业”三家在现场的竞争非常激烈，秦池酒业老总卓长孔以办公室内线号码32000万元中标，卓长孔没有想到此举给秦池酒业乃至整个白酒行业带来了无穷的烦恼，乃至于秦池酒业的灭顶之灾。新闻记者报道后，朱总理知道这件事情，要求国家税务总局调查秦池酒业是否有欠税，是否有欠银行贷款，调查结果果然有大量欠税和银行贷款。朱总理批示：对白酒广告征税，利国利民。因此，总局迅速落实：以财税字[1998]45号文件，规定从1998年1月1日起，粮食类白酒广告费一律不得税前扣除。朱镕基：总理执政1998.3-2003.3，从2008年开始，白酒类广告按照15%扣除标准执行5、确定性原则（据实扣除原则）企业可扣除的各项支出不论何时支付，其金额必须是确定的。如各种资产准备类计提、安全生产费用、维简费、或有负债等，暂时不确定的支出，实际发生时按规定扣除。企业根据公司财务制度为职工提取离职补偿费，在进行年度企业所得税汇算清缴时，对当年度“预提费用”科目发生额进行纳税调整，待职工从企业离职并实际领取离职补偿费后，企业可按规定进行税前扣除。税总函〔2015〕299号6、区别经营性支出和资本性支出原则收益性支出在发生当期直接扣除；资本性支出应当分期扣除或者计入有关资产成本，不得在当期直接扣除。如利息费用、固定资产后续支出等，应区分资本化和费用化处理。资本化利息是否允许税前扣除?成本费用以票控税的检查成本费用的检查：说来说去，还是发票的问题，检查成本的发票要抓住几个要素。一、有没有所有列支开发成本、费用的项目，是否有扣税凭证。（什么情况下要有发票？）二、真不真列支成本虽然有发票，看发票是否真实，对于货物发票，可以通过发票查询系统查询真伪。（发票的合规性检查）三、实不实业务实不实，虽然发票是真实的，但是要通过其他的辅助资料判断业务是否真实发生，或者是虽然有业务真实发生，但是取得“大头小尾”的阴阳票。即所谓的真票虚开问题。财务内训之一1、企业票据管控2、增值税实务探讨3、企业所得税实务探讨4、个人所得税实务探讨一、增值税核算的基础资料管理⑴原始凭证管理——是否开具增值税发票的判断以及取得专用发票⑵经济合同管理——约定税款由XX方承担⑶辅助账簿管理——增值税核算有关台账的建立——不动产进项税额分期抵扣暂行办法【国家税务总局2016年15号公告】关于未按期申报抵扣增值税扣税凭证有关问题的公告国家税务总局2011.78号税总发【2016】75号国家税务总局关于进一步优化营改增纳税服务工作的通知：十八、加强增值税发票开具工作的宣传辅导各地税务机关要认真做好增值税发票开具方面的政策宣传，消除社会上对增值税发票开具方面的误解。增值税纳税人购买货物、劳务、服务、无形资产或不动产，索取增值税专用发票时，须向销售方提供购买方名称（不得为自然人）、纳税人识别号、地址电话、开户行及账号信息，不需要提供营业执照、税务登记证、组织机构代码证、开户许可证、增值税一般纳税人登记表等相关证件或其他证明材料。个人消费者购买货物、劳务、服务、无形资产或不动产，索取增值税普通发票时，不需要向销售方提