财务知识基础篇

2019/9/261第一部分基础篇财务培训企业的机理价值运动会计报表杜邦评价模型常用银行结算方式增值税及价格的组成2019/9/262发挥作用企业或行业对不同的人有不同的意义。但是，我们都同意一点：我们依赖于企业，企业也依赖于我们。我们要来发挥自己的作用。企业是怎样运作的，我们怎样发现改进的潜能，并加以发掘。这次短暂的培训旨在给您提供基础性理解的捷径和灵感。财务培训2019/9/263企业的机理不同的利益方出于不同的原因而保持相互的关系。但这并不意味着他们不能对创造价值的方式抱有相同的看法。经营时钟财务培训2019/9/264简单的模型道理是这样的：你用钱买设备、材料和部件或技术...人员和设备用来增加价值，然后…将制成品卖给顾客。你换取了钱……你又用钱买设备、材料，等等...企业：一条增值链财务培训2019/9/265作为价值尺度的货币公司财务目的是运用单一的流通工具：货币，以严格的数学方式记录所有交易和转换。财务培训2019/9/266流入和流出的价值财务培训(注释）2019/9/267成本的类别出于现实原因，成本被归入不同的类别：跟产品或劳务直接相关的成本（主要是材料和劳动）被称作直接成本，或是更为普遍的称为销货成本或销售服务成本。除此之外，还有一些更为一般化的成本，被称作费用或间接成本。这包括销售及管理费用。开发费用和折旧也包括在内，为了讲述的方便，在后面的实例中，我们将它记为独立的项目。管理间接费用（一般费用）和折旧可以看作共同成本。通过这些，我们可以通过一个简单而十分准确的方法来描述企业经营：损益表财务培训2019/9/268损益表损益表（单位：百万）销售收入100销货成本50毛利50管理间接费用35开发5折旧5总共同成本45营业利润5财务培训价值运动2019/9/269钱在哪里？（内容说明）如果你对企业游戏拍一张快照，就会发现你可以确定任何时点价值（钱）的去向。下面的图能说明很多问题。财务培训2019/9/2610钱在哪里？财务培训钱的各种分布实际上就是所谓的资产。资产是指：企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。它们经常按照资产流动性的强弱来分类。2019/9/2611流动资产：在外圈是所谓的流动资产：•库存（存货及在制品）•速动资产：持有的现金和顾客的欠款（应收帐款）固定资产：•在内圈你会找到固定资产：•土地和房屋（不动产）的价值•机器和其他设备（厂房和设备）的价值总资产：•公司的总资产是维持经营的一切必要资源的总和。•你可以在公司财务报告的资产负债表的左边找到总资产资产负债表（左边）（单位：百万）资产现金及现金等价物10应收帐款10材料及部件4在制品6产成品10流动资产合计40厂房和设备20不动产40固定资产合计60资产总计100财务培训钱在哪里？（资产分布图）2019/9/2612钱是谁的？生产经营中用的钱到底来自哪里？钱是谁的？有两大来源：所有者的钱：股东在公司形成时投入公司的资本，再加上公司多年经营赚来的，仍留在经营流程中的钱。它们称为所有者权益。借来的钱：这些钱实际上归银行或其他债权人所有。包括欠供应商的钱、银行贷款等。它们称为负债。财务培训2019/9/2613资产负债表财务培训企业的资金来源于权益或负债。企业的资金表现为各种资产。它们分列于资产负债表的右边和左边。资产现金及现金等价物+10应收帐款+10材料及部件+4在制品+6产成品+10流动资产合计=40厂房和设备+20不动产+40固定资产合计=60资产总计100负债及股东权益贷款+20负债合计=20期初余额+78当年利润/亏损+2股东权益合计=80负债及股东权益总计100资产负债表（单位：百万）2019/9/2614资金来源与资金成本（下页说明）来自损益表营业利润=5利息费用-2税前利润=3税款（1/3）-1净利润/亏损=2来自资产负债表权益+80负债-20总计=100财务培训2019/9/2615财务培训在资产负债表中借款者和所有者在公司的利益被列在资产负债表的不同部分中（负债和权益）在损益表中•对借款者，你支付利息。•对所有者，你（有时候）支付股利。•利息和股利被看作成本，称为资金成本（区别于营业成本）•最后，我们支付税款。剩下的就是净利润。资金来源与资金成本（上页图表）2019/9/2616设备的成本=折旧财务培训2019/9/2617总而言之...在本概括中，你容易看出资本流转（下图）是如何在财务报表中（后页）反映的。你可以说财务报表是用金融术语表达的企业模型。财务培训2019/9/2618损益表（单位：百万）销售收入+100销货成本-50毛利=50管理间接费用-35开发-5折旧-5总共同成本-45营业利润=5利息费用-2税前利润=3税款（1/3）-1净利润/亏损=2资产负债表（单位：百万）资产现金及现金等价物+10应收帐款+10材料及部件+4在制品+6产成品+10流动资产合计40厂房和设备+20不动产+40固定资产合计60资产总计100负债及股东权益贷款+20负债合计=20期初余额+78当年利润/亏损+2股东权益合计=80负债及股东权益总计100会计报表上页财务培训2019/9/2619还有另一种形式...许多人觉得后页的图是组织公司财务数据的有效方式，因为它反映了所有主要的数值，并显示了它们之间的联系---上半部来自损益表，下半部来自资产负债表。财务培训2019/9/2620杜邦评价模型财务培训2019/9/2621常用银行结算方式—支票财务培训同城结算中广泛应用的一种结算方式。普通支票可以用于转帐，也可用于支取现金。在普通支票左上角划两条平行线的，为划线支票。划线支票只能用于转帐，不能支取现金。支票的付款期限为自出票日起10日，超过付款期限的，银行不予受理。收到支票时，应核对支票的收款人是否为本单位的全称。支票一般应有出票单位公章和出票单位授权人员的私章两个清晰的印鉴。约定使用支付密码的，应在支票背面填上支付密码。背书使用支票的，应注意支票背书的连续性。2019/9/2622常用银行结算方式—银行汇票财务培训同城、异地均可使用。具有使用灵活、票随人到、兑现性强等特点付款期限为自出票日起1个月。银行汇票必须和解讫通知同时使用收到银行汇票时，应检查印鉴是否齐全清晰，收款人全称是否是本单位，压数机压印的金额是否清晰，以及是否的付款期内。填入实际结算金额并加盖本单位印鉴后，便可到开户银行进帐。2019/9/2623常用银行结算方式—银行承兑汇票财务培训是一种由银行保证的延期付款方式。只有签定正式合同的交易才能使用银行承兑。付款期限由交易双方商定，最长不超过6个月。收到银行承兑汇票同样要检查印鉴、收款人、金额、出票日以及是否有银行予以承兑的承诺。汇票的提示付款期为自汇票到期日起10日内。未到期的银行承兑汇票可向银行申请贴现。。2019/9/2624常用银行结算方式—电汇财务培训付款人主动向异地收款人付款的常用方式。简便、灵活。适于单位和个人之间各种款项的结算。付款人填写电汇单证，交银行直接划款。以电汇单传真件作收款依据的，应警惕可能发生的作弊行为。2019/9/2625其他结算方式财务培训银行本票商业承兑汇票委托收款托收承付信用证2019/9/2626增值税（1）（2）（3）财务培训下列单位和个人都负有纳税义务：销售或进口货物的单位或个人提供加工、修理修配劳务的单位和个人计算公式：应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额增值税是就物资或劳务的增值部分征收的一种税。2019/9/2627增值税（1）（2）（3）财务培训销项税额一般情况下：销项税额＝销售额×税率（增值税是价外税）采用销售额和销项税额合并定价方法的，按下列公式计算销售额，然后再用上面的公司计算销售税额：含税销售额销售额＝─────１＋税率2019/9/2628增值税（1）（2）（3）财务培训进项税额下列进项税额准许从当期销项税额中扣除：从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额从海关取得的完税凭证上注明的增值税额由承运人提供的正规运费发票金额的7%。从加工、修理修配劳务提供方取得的增值税专用发票注明的增值税额2019/9/2629价格的组成（1）（2）（3）（4）财务培训销售收到的货款等于销售收入吗？答案是否定的。请看下面的例子：例：某流通企业购入并销售A产品，购进A产品的单价为90元，销售A产品的单价为100元。请问购销一台A产品的销售收入和成本各是多少？2019/9/2630财务培训在收到的100元货款中，有一部分是向客户收取的增值税款。在100元货款中含有的税款是：（100/1.17）*0.17=14.53(元)企业的销售收入：100-14.53=85.47(元)所以，我们平常说的价格，实际上包括单位产品的销售收入和单位产品的销项税金。价格的组成（1）（2）（3）（4）2019/9/2631财务培训同样道理，在付出的单位采购价格90元中，也并非全部是销售成本。在90元采购价中含有税款：（90/1.17）*0.17=13.08(元)单位产品采购成本应该是：90-13.08=76.92(元)所以，采购价格也不是单位产品的成本，它包含了单位产品的采购成本和增值税进项税金。价格的组成（1）（2）（3）（4）2019/9/2632财务培训讨论：如果我们购买商品（劳务）时没有拿到增值税票，情况会有什么不同？价格的组成（1）（2）（3）（4）