财务管理-增值税一般纳税人政策（PPT61页）

增值税一般纳税人政策培训深圳市罗湖区国家税务局精品资料网一般纳税人相关政策培训防伪税控登记发票管理政策与流程申报征收进项税额抵扣规定辅导期一般纳税人政策及申报流程多缴税款留抵税额抵欠一般纳税人资格转正防伪税控登记1、填写《使用增值税防伪税控系统企业情况登记表》以下简称《登记表》（一式一份，该表只留税务机关）。2、文书登记窗口受理资格登记，打印《深圳市国家税务局增值税防伪税控系统使用通知书》（以下简称《通知书》）、《安装使用增值税防伪税控开票系统有关事项告知书》交企业。3、企业持《通知书》到服务单位（航天信息）办理专用设备购领和操作培训。4、持《税务登记证》（副本、查验）、《通知书》（原件、查验）、经办人身份证明及复印件、《票种核定通知书》（查验）及其“两卡”到税控发行室（A103）办理初始发行。注：税务机关对金税卡和IC卡初始发行时，统一将最大开票限额设为万元。实行纳税辅导期管理的小型商贸批发企业，领购专用发票的最高开票限额不得超过十万元；其他一般纳税人专用发票。返回发票管理政策与流程票种核定核发《发票领购验销登记簿》领购发票增购发票发票验旧最大开票限额调整购票特批作废及红字发票丢失发票和海关缴款书返回票种核定（1）人工审批核定方式购票增值税一般纳税人在新认定的6个月内（含6个月，以下同）或在辅导期内，可填报《税务行政许可申请表（票种核定）》，向主管税务机关申请核定需领购的发票种类及月购票限量，然后凭审批结果到发票供售窗口购票。注：纳入防伪税控系统的纳税人，不能申请领购手工版商品销售普通发票，只能申请领购电脑版普通发票。票种核定一般纳税人认定期满6个月，或辅导期纳税人转为正式一般纳税人后，系统自动将其纳入“以税控票”管理，其增值税专用发票和增值税普通发票的月购票限量将根据纳税人前6个月的平均销售额自动计算确定。（2）电脑自动核定返回核发《发票领购验销登记簿》新办企业首次领购发票，需提供下列资料，经发票供售窗口审核发放《发票领购验销登记簿》：1、《税务登记证（副本）》查验；2、《购票员授权委托证明书》（纳税人登记或更换购票员必须填报授权委托证明书）；3、购票员身份证明及复印件；4、财务印章或发票专用章印模；5、凭《准予税务行政许可决定书（票种核定）》。返回领购发票应提供以下资料：1、《税务登记证（副本）》2、《发票领购验销登记薄》3、《发票验旧供新表》4、未办理银税库联网的纳税人，还应提供有“深银联”标志的银行信用卡或借记卡5、领购增值税专用发票以及增值税普通发票还须税控IC卡6、购票员身份证（查验）返回增购发票1、未纳入“以税控票”管理的一般纳税人，如人工核定的月发票用量无法满足其经营需要，可填报《税务行政许可申请表（票种核定）》，向主管税务机关申请调整月购票限量。纳税人也可填报《税务行政许可申请表（超限量购买发票）》，向主管税务机关申请增购发票，经主管税务机关审批后，可在规定期限内(最长不得超过3个月)按批准数量购领发票。2、纳入“以税控票”管理的纳税人（不含辅导期一般纳税人），如系统自动核定的发票用量无法满足其经营需要的，可填报《税务行政许可申请表（超限量购买发票）》，向主管税务机关申请增购发票，经主管税务机关审批后，可在规定期限内按批准数量购领发票。增购发票3、辅导期一般纳税人，因需要增购增值税专用发票的，可在申报征收窗口办理抄税手续后，填写《预缴税款超限量领购发票申请表》直接到发票供售窗口按上一次已领购并开具的正数专用发票上注明的销售额的3%预缴税款后购买不超过原月限量的发票。当月超限量超过7次仍需超限量领购专用发票的，应持已开具但未抄税的专用发票明细清单和纸质发票，到发票供售窗口办理手工验销发票，填写《预缴增值税税款申报表》到申报征收窗口预缴税款，然后，向文书登记窗口提交《税务行政许可申请表（超限量购买发票）》及相关资料，经税源管理部门审批后，持审批结果到发票供售窗口办理购票手续。注：超限量购买，指的是增值税专用票不能满足需要，一般纳税人必须在所领购的发票使用完毕的情况下，方可增购发票。增购发票4、对于个别用量大、信誉好、有固定经营场所的企业，如果按照“以税控票”自动计算的发票用量长期无法满足纳税人的发票用量需要的，可填报《取消以税控票资格申请审批表》取消“以税控票”资格，通过手工核定方式确定其发票用量。特别说明：纳税人当月增购发票超过以往月份最高购票月限量的，在购票前，持发票领购簿和增购发票审批结果（辅导期一般纳税人提供《预缴税款超限量领购发票申请表》）到税控发行室（A103）调高防伪税控系统月购票限量。返回发票验旧从2004年2月1日起，国税系统对已抄税的专用发票自动进行验旧处理。增值税一般纳税人今后不须持专用发票存根联办理验旧手续，可直接到税务部门发票供售窗口领购专用发票。下列两种情况需手工验销发票：1、纳税人在当月抄税以后，其专用发票结存用量影响其购票的，先到防伪税控抄税岗再次抄税，然后到发票供售窗口办理验旧供新手续。2、对于在当月抄税以后其增值税普通发票结存用量影响其购票的纳税人，可以凭加盖财务印章或发票专用章的开票清单及所开具的最后一个号码发票的记帐联，到发票供售部门办理增值税普通发票验旧手续。返回最大开票限额调整纳税人在办理防伪税控资格认定时，CTAIS系统自动为纳税人核定其增值税专用发票和普通发票最大开票限额为万元（千元版），如需调整最大开票面额，应向主管税务机关递交变更最大开票面额申请。注意:对调整最大开票限额的纳税人有结存空白专用发票的，应先在企业开票子系统自行作发票退回IC卡处理，然后到发票供售窗口退回电子号码和缴销纸质发票后才可办理调高最大开票限额，限额调整完毕后再重新领购专用发票。1、专用发票最大开票限额的调整最高开票限额确定标准：①近三个月的平均开票面额（平均开票面额=总开票销售金额/开票份数）②购销合同单件产品售价十万元以上的，企业最高开票限额可设定为百万元；售价百万元以上的，企业最高开票限额可设定为千万元。符合上述标准之一的纳税人，填报《税务行政许可申请表（防伪税控企业最高开票限额变更表）》，附报单笔销售业务、单台设备销售合同及其复印件和履行合同的证明材料，交文书登记窗口。领取审批结果后，持审批结果通知书、IC卡,连同在开票子系统自行打印已开具但尚未抄税的《增值税专用发票明细表》到办税服务厅税控发行室（A103）办理开票限额变更发行手续。最大开票限额变更有效期结束后,应及时持IC卡及其最后一次批准的《防伪税控最大开票限额变更通知书》复印件（加盖公章）返回税控发行室(A103)恢复原最大开票限额，否则无法领购发票。2、普通发票最大开票限额的调整需调整增值税普通发票最大开票限额的纳税人，应向主管税务机关文书登记窗口递交《最大开票限额变更申请审批表（普通发票）》申请，附报资料同专用发票。领取审批结果后，持审批结果通知书、IC卡到办税服务厅税控发行室（A103）办理开票面额变更发行手续。返回购票特批当纳税人出现欠税、滞纳金、违章等各种情况被停购发票时，可填报《税务行政许可申请表（购票特批）》，经主管税务机关批准后购买所需要的发票。附报资料：1、《购票异常情况通知书》；2、购销合同或相关购销业务证明材料；3、因稽查案件被停供发票的，还应由稽查部门出具《供应发票建议书》。返回作废及红字发票1、作废发票处理同时具有下列情形的，符合作废条件⑴收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月；⑵销售方未抄税并且未记账；⑶购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票代码、号码认证不符”。2、专用发票红字发票处理增值税一般纳税人开具增值税专用发票后，发生销货退回、销售折让以及开票有误等情况需要开具红字专用发票的，销售方需要凭税务机关开具的《开具红字增值税专用发票通知单》（以下简称通知单)开具红字专用发票。通知单的开具分购方申请和销方申请⑴因专用发票抵扣联、发票联均无法认证的，由购买方填报《开具红字增值税专用发票申请单》（以下简称申请单），并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关税源管理科审核后出具通知单。⑵购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围，取得的专用发票未经认证的，由购买方填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具通知单。2、专用发票红字发票处理⑶因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方须在专用发票认证期限内（180日）向主管税务机关税源管理科填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由购买方出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具红字专用发票。备注：2010年1月1日起开具的发票，认证期限为180日。⑷因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的，销售方须在开具有误专用发票的次月内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由销售方出具的写明具体理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具红字专用发票。2、专用发票红字发票处理⑸一般纳税人取得专用发票后，发生销货全部退回、开票有误等情形但不符合作废条件的，或因销货部分退回及销售折让的，购买方应向主管税务机关填报申请单，申请单所对应的蓝字专用发票应经税务机关认证，主管税务机关审核确认后出具通知单。发生销货退回，或者因销货部分退回及发生销售折让的，销售方凭通知单开具红字专用发票的同时，还应在开具红字专用发票后将该笔业务的相应记账凭证复印件报送主管税务机关备案。⑹对属于购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围，但已认证的增值税专用发票，按需要作进项税额转出的规定填开《申请单》。“一窗式”比对时，视为特殊情况，核实后予以比对通过。红字发票暂不需认证，使用网上认证的，应将网上认证软件升级到最新版本，新版本系统自动监控，不允许红字发票认证。3、普通发票红字发票处理⑴购货方和销货方均未作帐务处理的，销货方必须收回原发票并注明“作废”字样，与存根联及其他联次一起粘贴以备核查。⑵购货方未作帐务处理，销货方已作帐务处理的，销货方必须收回原发票后开具蓝字退货进仓单，方可开具等额的红字发票。同时，必须把红字发票记帐联撕下作为冲帐凭证，其余联次不得撕下，并把收回的原发票粘贴在红字发票存根联背面以备核查。3、普通发票红字发票处理⑶购货方已作帐务处理的，不论销货方是否已作帐务处理，销货方须取得购货方出具的有效书面证明，填制蓝字退货进仓单后，方可开具等额的红字发票。购货方的有效书面证明，必须记载与发票和销货清单内容一致的事项，包括原发票联的复印件和银行收款进帐单（原已付款的），以及退货的原因并加盖购货方单位印章或财务专用章。返回丢失发票和海关缴款书纳税人发生丢失、被盗发票事件的，应先在相关媒体刊登遗失声明，再填报《发票丢失被盗登记表》向主管税务机关发票供售窗口登记备案及接受处罚。丢失专用发票一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联和抵扣联，购买方凭销售方提供的相应专用发票记账联复印件及销售方所在地主管税务机关办税服务厅出具的《丢失增值税专用发票已报税证明单》。购买方提供相关资料，报主管税务机关审核同意后，可作为增值税进项税额的抵扣凭证。一般纳税人丢失已开具专用发票的抵扣联，如果丢失前已认证相符的，可使用专用发票发票联复印件留存备查；如果丢失前未认证的，可使用专用发票发票联到主管税务机关认证，专用发票发票联复印件留存备查。一般纳税人丢失已开具专用发票的发票联，可将专用发票抵扣联作为记账凭证，专用发票抵扣联复印件留存备查。丢失普通发票纳税人丢失已开具的其他普通发票，向主管税务机关发票供售部门提供购货方证明、以及加盖财务专用章或发票专用章的存根联复印件，发票供售部门核对其与原件一致无误，可在其复印件上注明“与存根联原件一致”字样并加盖“××局发票业务专用章”，交购货方作为会计核算凭证。丢失海关缴款书对纳税人丢失的海关缴款书，纳税人应当凭海关