财务管理之记账篇(一)

第三篇记账篇（一）一、记账规则1．怎样填制原始凭证？2．怎样审核原始凭证？3．原始凭证中容易出现的错误与舞弊主要有哪些？4．对于各种有问题的原始凭证怎样处理？5．怎样填制记账凭证？6．怎样对记账凭证进行编号？7．怎样审核记账凭证？8．记账凭证中容易出现的错误与舞弊主要有哪些？9．什么是凭证传递？凭证传递应注意哪些事项？10．会计凭证中的数字书写有什么要求？11．怎样根据会计业务的特点书写“摘要”？·12．启用账簿有哪些基本要求？13．登记账簿有哪些基本要求？14．发现记账错误时怎样处理？15．什么是单式记账？16．什么是复式记账？17．什么是借贷记账法？借贷记账法下记账符号有什么涵义？18．借贷记账法的基本规则是什么19．什么是会计分录？会计分录与记账凭证有什么不同？20．什么是平行登记？21．什么是试算平衡？103．什么是对账？对账的主要内容是什么？104．账实不符怎样处理？二、短期投资短期投资的成本如何确定？购入股票、债券、基金等短期投资时如何记账？接受债务人以非现金资产抵偿债务方式或以应收债权换入方式取得的短期投资如何记账？以应收债权换入短期投资时如何记账？以短期投资换入短期投资时如何记账？以存货换入短期投资时如何记账？以固定资产换入短期投资时如何记账？以无形资产换入短期投资时如何记账？以长期投资换入短期投资时如何记账？收到被投资单位发放的现金股利或利息时如何记账？如何计提短期投资跌价准备？出售短期投资时如何记账？三、应收款项及坏账应收账款的入账时间和入账价值如何确定？债权人持未到期的应收票据向银行贴现时如何记账？应收票据背书转让时如何记账？应收票据到期被银行退票时如何记账？设置备用金如何记账？什么是债务重组？债务重组的方式有哪些？债务重组会计处理的一般原则是什么？债务人以低于债务账面价值的现金清偿债务时债权人如何记账？债务人以短期投资清偿债务时债权人如何记账？债务人以存货清偿债务时债权人如何记账？债务人以长期投资清偿债务时债权人如何记账？债务人以固定资产清偿债务时债权人如何记账？债务人以无形资产清偿债务时债权人如何记账？债务人以部分现金资产和部分非现金资产清偿债务时债权人如何记账？债务转为资本时如何债权人记账？对于不附或有条件的债务重组债权人如何记账？对于附或有条件的债务重组债权人如何记账？提取坏账准备时如何记账？已确认并转销的坏账损失如果以后又收回时如何记账？四、存货53．存货的入账价值怎样确定？54．存货按实际成本计价收发的明细分类核算怎样记账？55．存货按实际成本计价收发的总分类核算怎样记账？56．存货按计划成本计价收发的明细分类核算怎样记账？57．存货按计划成本计价收发的总分类核算怎样记账？58一般纳税人企业采购存货怎样记账？59．一般纳税人企业购入免税产品怎样记账？小规模纳税人购入存货如何记账？60．企业购进商品在货到未付款时怎样记账？61．企业发生进货退出怎样记账？62．存货购入过程中发生短缺毁损时怎样记账？63．企业进出口货物怎样记账？接受捐赠的材料物资如何记账？64．企业用存货对外投资怎样记账？65．企业将存货分配给个人，应缴的增值税怎样记账？66．按规定不予抵扣的进项税额怎样记账？67．进项税额转出怎样记账？68．增值税减免怎样记账？69．生产领用材料怎样记账？70．在建工程领用材料怎样记账？71．生产领用包装物怎样记账？72．随同产品出售的包装物怎样记账？73．出租、出借包装物怎样记账？74．低值易耗品怎样记账？75．委托加工材料怎样记账？76．购入货物直接用于免税项目怎样记账？77．购入货物直接用于非应税项目怎样记账？78．购入货物直接用于集体福利项目怎样记账？79．购入货物直接用手个人消费项目怎样记账？80．发生的进货退出怎样记账？接受债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的存货如何记账？以应收债权换入存货时如何记账？以短期投资换入存货时如何记账？以存货换入存货时如何记账？以固定资产换入存货时如何记账？以无形资产换入存货时如何记账？以长期投资换入存货时如何记账？如何计提存货跌价准备？81．存货盘盈怎样记账？82．存货盘亏和毁损怎样记账？五、长期股权投资认购股票或其他股权时如何记账？接受债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的长期股权投资如何记账？以应收债权换入长期股权投资时如何记账？以短期投资换入长期股权投资时如何记账？以存货换入长期股权投资时如何记账？以固定资产换入长期股权投资时如何记账？以无形资产换入长期股权投资时如何记账？以长期投资换入长期股权投资时如何记账？被投资单位宣告发放现金股利或分派利润时如何记账？收到被投资单位发放的现金股利时如何记账？当被投资单位权益发生变化时如何记账？如何计提长期股权投资减值准备？出售长期股权投资时如何记账？短期投资划转为长期股权投资时如何记账？六、长期债权投资认购债券时如何记账？接受债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的长期债权投资如何记账？以应收债权换入长期债权投资时如何记账？以短期投资换入长期债权投资时如何记账？以存货换入长期债权投资时如何记账？以固定资产换入长期债权投资时如何记账？以无形资产换入长期债权投资时如何记账？以长期投资换入长期债权投资时如何记账？收到被投资单位发放的现金利息时如何记账？可转换公司债券转换为股份时如何记账？如何计提长期债权投资减值准备？长期债权投资收回时如何记账？七、委托贷款企业委托贷款时如何记账？委托贷款利息如何记账？如何计提委托贷款减值准备？八、固定资产29．固定资产的入账价值怎样确定？30．企业已经入账的固定资产什么情况下可以变动其入账价值？31．购入不需要安装的固定资产怎样记账？32．购入需要安装的固定资产怎样记账？33．自行建造完成交付使用的固定资产怎样记账？34．接受捐赠的固定资产怎样记账？无偿调入固定资产如何记账？接受债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的固定资产如何记账？以应收债权换入固定资产时如何记账？以短期投资换入固定资产时如何记账？以存货换入固定资产时如何记账？以固定资产换入固定资产时如何记账？以无形资产换入固定资产时如何记账？以长期投资换入固定资产时如何记账？外商投资企业采购国产设备退还增值税时如何记账？35．经营性租入固定资产怎样记账？41．租出固定资产怎样记账？42．固定资产投资转出怎样记账？捐赠转出的固定资产如何记账？无偿调出固定资产如何记账？以非现金资产抵偿债务方式转出的固定资产如何记账？36．固定资产的改良支出怎样记账？37．固定资产折旧怎样记账？40．固定资产盘盈、盘亏怎样记账？39．固定资产因出售、报废、毁损等原因而减少时怎样记账？43．固定资产修理怎样记账？如何计提固定资产减值准备？38．固定资产清理怎样记账？九、无形资产及其他资产29．企业购入的无形资产的如何记账？30．投资者投入的无形资产如何记账？自行开发的无形资产如何记账？企业取得的土地使用权如何记账？34．接受捐赠的无形资产怎样记账？接受债务人以非现金资产抵偿债务方式取得的无形资产如何记账？以应收债权换入无形资产时如何记账？以短期投资换入无形资产时如何记账？以存货换入无形资产时如何记账？以固定资产换入无形资产时如何记账？以无形资产换入无形资产时如何记账？以长期投资换入无形资产时如何记账？捐赠转出的无形资产如何记账？以非现金资产抵偿债务方式转出的无形资产如何记账？对外投资转出的无形资产如何记账？（参见“长期股权投资”）出售无形资产如何记账？出租无形资产如何记账？无形资产摊销如何记账？如何计提无形资产减值准备？十、应付账款及应付票据应付账款的入账时间如何确定？不能如期支付的应付票据如何处理？债务人以低于债务账面价值的现金清偿债务时债务人如何记账？债务人以短期投资清偿债务时债务人如何记账？债务人以存货清偿债务时债务人如何记账？债务人以长期投资清偿债务时债务人如何记账？债务人以固定资产清偿债务时债务人如何记账？债务人以无形资产清偿债务时债务人如何记账？债务人以部分现金资产和部分非现金资产清偿债务时债务人如何记账？债务转为资本时债务人如何记账？对于不附或有条件的债务重组债务人如何记账？对于附或有条件的债务重组债务人如何记账？十一、其他流动负债23．短期借款业务怎样记账？25．短期借款利息怎样记账？应付工资如何记账？应付福利费如何记账？应付股利如何记账？预提费用如何记账？教育费附加如何记账？应付统筹退休金如何记账？其他暂收及应付款如何记账？十二、长期负债24．长期借款业务怎样记账？25．长期借款利息怎样记账？（借款费用资本化计算问题参见后面“算账篇”）正常情况下归还借款怎样记账？债务重组情况下归还借款怎样记账？26．发行债券怎样记账？27．应付债券溢、折价摊销和应计利息怎样记账？28．应付债券还本付息怎样记账？债务重组情况下兑付债券怎样记账？专项拨款的拨入与使用如何记账？十三、所有者权益22．投资者投入资本怎样记账？国有企业改建为股份制企业如何记账？独资企业改组为股份制企业如何记账？资本公积转为股本时如何记账？盈余公积转为股本时如何记账？国家拨款转入时如何记账？提取盈余公积时如何记账？盈余公积弥补亏损时如何记账？利润弥补亏损时如何记账？发生以前年度损益调整事项如何记账？十三、收入、费用与利润商品销售收入的确认条件是什么？劳务收入的确认条件是什么？83．一般商品销售业务怎样记账？84．商品销售折扣怎样记账？85．采用售价金额核算的商品零售企业怎样记账？86．委托代销商品按进价核算怎样记账？87．委托代销商品按售价核算怎样记账？89．采取买断方式下接受代销商品怎样记账？90．收取手续费方式下接受代销商品怎样记账？分期收款销售业务如何记账？售后回购业务如何记账？售后租回业务如何记账？以旧换新业务如何记账？销售退回业务如何记账？买××送××业务如何记账？没收逾期未退包装物的押金时如何记账？收到先征后返的增值税如何记账？收到先征后返的消费税、营业税如何记账？收到先征后返的所得税如何记账？开办费如何记账？营业利润的结转如何记账？利润分配如何记账？记账篇怎样填制原始凭证？原始凭证是具有法律效力的证明文件，是进行会计核算的重要原始依据。原始凭证的填制必须符合下列基本要求:(1)记录真实。必须实事求是地填写经济业务，原始凭证上填制的日期、业务内容、数量、金额等必须与实际情况完全符合，确保凭证内容真实可靠。(2)内容完整。原始凭证必须按规定的格式和内容逐项填写齐全，同时必须由经办业务的部门和人员签字盖章，对凭证的真实性和正确性负完全的责任。(3)填制及时。应当根据经济业务的执行和完成情况及时填制原始凭证。(4)书写清楚。原始凭证上的文字和数字都要认真填好，要求字迹清楚，易于辨认，不得任意涂改、刮擦或挖补。一般凭证如果发现错误，应当按规定方法更正。而有关现金、银行存款收支业务的凭证，如果填写错误，不能在凭证上更正，应加盖“作废”戳记，重新填写，以免错收错付。怎样审核原始凭证？审核原始凭证是会计核算工作中必不可少的环节，是国家赋予财会人员的监督权限。只有经审核无误后的原始凭证，才能作为编制记账凭证和登记明细分类账的依据。会计人员主要应从以下两个方面对原始凭证进行审核：(1)审核原始凭证的合法性、合理性。即以国家的有关方针、政策、法令、制度和计划、合同等为依据，审核原始凭证所反映的经济业务是否合理合法，有无违反财经制度规定，是否按计划预算办事，是否按成本开支范围办事，是否贯彻专款专用原则，有无贪污盗窃、虚报冒领、伪造凭证等违纪行为。(2)审查原始凭证的完整性、正确性。即审查原始凭证的内容和填制手续是否符合规定的要求。首先应审核原始凭证是否具备作为合法凭证所必须具备的基本内容；其次审核原始凭证上有关数量、单价、金额是否正确无误。原始凭证中容易出现的错误与舞弊主要有哪些?原始凭证中容易出现的错误与舞弊主要有：（１）内容记载含糊不清，或故意掩盖事情真象，进行贪污作弊。（２）单位台头不是本单位。（３）数量、单价与金额不符。（４）无收款单位签章。（５）开具阴阳发票，进行贪污作弊。（６）在整理和粘贴原始凭证过程中进行作弊。例如：利用单位原始凭证粘贴、整理不规范的弱