非营利组织建设5-2财务管理正文

WinrockChineseNGOCapacityBuildingProgramNGOManagementSeries#5.2FinancialManagement1温洛克民间组织能力开发项目参考资料系列之五:财务管理1中国非营利组织**财务管理现状本章介绍目前我国非营利组织财务管理所面临的困难和挑战，研讨改进的策略。1.1目前非营利组织面临的困难和挑战国家法律、规制不完善，特别是非营利组织财务管理制度缺失。非营利组织规模小、注册方式多样、组织架构不健全、管理松散滞后。财务机构设置、是否配备专职会计人员，选用何种会计制度及核算方式等问题上，情况多种多样。以实施合作项目为主，缺乏自有资源，对投资伙伴的依赖性较强，可持续基础脆弱。各个基金会对项目资金管理要求有较大差异，对使用资金的非营利组织财务管理也有较大影响。项目协议约定的资金使用要求与非营利组织财务管理及相关财务政策有冲突。缺乏专业系统财务管理，没有明确的财务管理目标，缺乏内部财务管理制度，会计基础工作不规范。非营利组织经济业务类型多，会计人员缺乏项目财务管理经验和理念，培训机会不多。缺乏针对非营利组织的会计指导理论。1.2非营利组织应对困难和挑战的策略组织国际、国内基金会、非营利组织和政府有关财会、税收、工商等管理部门进行研讨会议，倡导政府会计主管部门制定或完善针对非营利组织的财务管理政策。组织具有国际、国内基金会、非营利组织经验丰富的专职财务管理专家进行财务培训。组织各个层次非营利组织财务人员进行学习和专题研讨。非营利组织财务人员之间的交流、学习。对非营利组织进行财务辅导。组织编写针对非营利组织会计业务的、指导性较强、较实用的财务管理教材或操作手册。*NGO——本文中所称的民间组织（或非政府组织/NGO，非营利组织），主要包括在政府民政部门登记注册的社会团体、民办非企业单位和基金会三类法定民间组织，以及同样从事非营利公益活动，在工商部门登记注册以及未以任何形式登记注册的组织（多为草根组织）。WinrockChineseNGOCapacityBuildingProgramNGOManagementSeries#5.2FinancialManagement2温洛克民间组织能力开发项目参考资料系列之五:财务管理2财务诚信与透明关注财务诚信与透明对非营利组织持续发展的重要意义。维护财务的诚信透明，我们必须塑造财务诚信价值观念，重视非营利组织对各方面的财务责任及最基本的道德准则，加强道德修养并促进自律。“会计人的诚信靠自律来维护，而群体的诚信需他律来矫正，建立个人诚信是从会计人的修养考虑，而维护行业诚信必须基于一个系统。”会计的灵魂是真实，会计人员的天职是不做假帐。本章谈论非营利组织自律及财务诚信与透明和非营利组织监督问责机制：互律、自律、他律。2.1由“假帐”引发的财务信用危机谈到这个问题，让我们从不同性质，不同角度检索几则相关的资料，分析它们的共同特点：营利企业：-中国：黎明股份、蓝田股份、银广夏；-美国：石油巨头安然公司、电信业巨头世界通信公司、办公设备巨头施乐公司、制药巨头默克公司；-法国：威旺迪公司。非营利组织：-大连某妇女儿童基金会；中国科技发展基金会；“中国母亲”胡曼莉走下“神坛”；-1995年，美国最大的非营利组织之一“联合劝募”原负责人因贪污入狱。2001年4月16日朱镕基在视察上海国家会计学院时，为学院题写了“不做假账”的校训。2001年10月29日朱镕基在视察北京国家会计学院时，对会计工作又提出了“诚信为本、操守为重、坚持原则、不做假账”的批示。共同点：“假帐”、“诚信”；会计诚信受到挑战，出现财务信用危机。2.2非营利组织的财务诚信价值观塑造塑造非营利组织财务诚信的价值观念：诚信，即诚实信誉，是非营利组织无形的巨大精神财富，是一种无形的价值，它是社会公众对非营利组织及其服务的信用度的综合反映，信誉是非营利组织形象的基础，只有建立良好的信誉，才能树立起组织的良好形象。WinrockChineseNGOCapacityBuildingProgramNGOManagementSeries#5.2FinancialManagement3温洛克民间组织能力开发项目参考资料系列之五:财务管理非营利组织财务诚信能产生巨大的无形价值，可以体现在以下方面：为非非营营利利组组织织提供的服务创造出一种良好的社会公众认可和信赖（消费）心理。为非非营营利利组组织织保留和吸引人才创造了优越条件。为非非营营利利组组织织吸引社会各方捐赠或资助，争取更多项目和资金。有助于被资助群体信任、理解、支持，更利于开展项目。有助于非非营营利利组组织织处理好与社区及各方面的关系。有助于政府对非非营营利利组组织织的支持和谅解。2.3非营利组织的监督问责机制我们先弄清楚“监督问责制”的概念：问责是指公益组织对其所使用资源的流向、效用及公众满意度的社会交代，是公益组织确保其诚信的一种制度安排或体系。公共责任关注的焦点是：谁对谁负有哪些责任？监督机制关注的核心是：通过哪些途径和办法使得行为主体切实承担起应该承担的责任。因此，监督机制又称公共责任保障机制。包括：互律、自律、他律。2.4来自非营利组织同行的相互监督和约束机制－互律包括行业协会、行业联合会或公益机构保护组织对成员或被保护组织实施的监督和约束。同行互律一般采取以下方式：行业认可制行业赞许制行业规则我们分析一下非营利组织互律的优点和缺点：优点：依靠组织自身力量在非营利组织间进行相互监督；节约监督成本；弥补政府与第三方评估的不足。缺点：并非都制定行为规范与标准；效果不太好；形同虚设。2.5来自非营利组织内部的治理机制－自律2.5.1非营利组织自律的保障措施：措施1建立一个强有力和积极进取的理事会从以下四方面进行监督。组织的目标与其财务承受力是否一致？组织的行为符合代际公平（这是可持续发展理论的基本原则之一，即：组织的资源分配行为是否符合世代平等）吗？可供支出的资金与实际支出的资金匹配吗？组织可持续发展吗？WinrockChineseNGOCapacityBuildingProgramNGOManagementSeries#5.2FinancialManagement4温洛克民间组织能力开发项目参考资料系列之五:财务管理措施2评估和监督组织的使命与战略规划。措施3非营利组织的项目评估与监督，从以下方面进行评估与监督：公正性和独立性可信性实用性透明性反馈性措施4监控非营利组织的能力。“监控”的含义，并非狭义理解为字面上的“监督控制”，应该理解为非营利组织的管理机构、资助者、其他非营利组织、机构理事会、社会公从各方力量，有责任关注非营利组织的能力建设，帮助组织进行组织能力建设，提高各方面的管理技能，帮助组织健康成长。2.5.2自身提高财务诚信与透明的方略：综述宏观策略，我们可以通过以下三条途径，保障组织自律：途径1通过完善组织内部的治理结构。途径2通过制定各种规章制度。途径3通过组织信念、使命促进员工自律。阐述具体方法，我们可以使用以下措施，提高非营利组织自身财务诚信与透明：措施1诚信之路：诚信-透明-公开-规范-真实，避免暗箱操作，增加透明性。A诚信：诚实信誉B透明诚信的基础对内透明对外透明制度透明过程透明结果透明C公开制度公开政策公开过程公开结果公开D规范：运作过程规范核算程序规范WinrockChineseNGOCapacityBuildingProgramNGOManagementSeries#5.2FinancialManagement5温洛克民间组织能力开发项目参考资料系列之五:财务管理各种单证规范票据规范凭证规范帐册规范E真实：经济业务真实原始票据真实核算记录真实核算结果真实措施2完善法人治理结构和责任体系A.法人治理结构：理事会监事会B.会计责任体系：理事会监事会秘书长财务主管财务人员项目经理项目官员措施3建立健全财务会计管理和内控体系A.财务会计管理体系财务机构财务人员财务制度财务计划财务核算财务控制财务分析B.财务会计控制体系内部牵制控制体系一般要素控制体系（人、财、物等）WinrockChineseNGOCapacityBuildingProgramNGOManagementSeries#5.2FinancialManagement6温洛克民间组织能力开发项目参考资料系列之五：财务管理措施4规范会计基础工作及财务运作会计基础工作包括的内容：会计凭证：格式设计、取得、填制、审核、传递、保管等会计帐簿：设置、格式、登记、核对、结帐等会计报表：种类设置、格式设计、编制要求、审核要求、报送期限、披露要求会计档案：归档要求、保管期限、移交手续、销毁程序等电算会计：硬件和软件要求、数据安全、资料保管会计监督：程序、要求会计机构：设置要求会计人员：人员配备要求、管理要求、岗位责任制建立、职责分工、会计人员职业道德建立会计工作移交程序：结清帐、移交清单、监交人员会计管理制度：建立、实施、监督、评估其他（会计基础工作是一个非常广的概念，其概念和范围随着会计职能的扩展而不断变化，需要结合管理需要和会计职能来理解并界定其内涵和外延）措施5建立财务监督和评估机制A.财务监督：财务稽核财务检查财务审计财务分析B.评估机制：管理架构评估管理制度评估内控制度评估执行情况评估措施6进行理财文化建设，员工民主参与（此议题将在8.2作介绍。）WinrockChineseNGOCapacityBuildingProgramNGOManagementSeries#5.2FinancialManagement7温洛克民间组织能力开发项目参考资料系列之五：财务管理措施7以非营利组织使命促使员工自律非营利组织以使命为先，担负着人类启迪心智、净化灵魂、推广公民意识、建设和谐社会的重任，虽然没有权力，但却拥有光环，并拥有“慈善”、“公益”、“志愿精神”的形象。因此，每个到非营利组织工作的员工，应认同组织的使命、理念、价值观、道德风格及行为准则，并为这崇高、美好的事业而努力、自豪，并以此促进员工廉洁自律。措施8非营利组织相关信息是否透明的评价指标序号指标1234567891011组织是否有年度报告公众是否可以获取年度报告是否公开、公平地选择受益者受益人是否了解自己的权利受益人是否有申诉的途径，而无需忧虑遭受报复有网站的组织，其主要活动、财务状况是否在网上公开组织的财务状况是否经过内部审计组织的财务状况是否经过外部审计组织开展经营活动的收入占总收入的比例有补贴的理事的补贴是否透明管理人员的工资、资金与福利是否透明注：资料来自清华大学非营利组织研究所邓国胜教授编著的《非营利组织评估》2.6来自非营利组织外部的监督机制―――他律在阳光与阴霾之间―――谈保障非营利组织资金按既定用途使用的措施。有人把非营利组织财务管理比喻为在阳光与阴霾之间的事业，如果非营利组织能保障资金按机构和项目既定用途使用，那么机构所做的将是公益事业、阳光事业；反之如果资金管理出了问题，除了机构自身失信于资助者和社会，还会对非营利组织事业造成较大的不良影响，使社会公众对非营利组织失去信心，使公益事业、阳光事业的天空充满阴霾。WinrockChineseNGOCapacityBuildingProgramNGOManagementSeries#5.2FinancialManagement8温洛克民间组织能力开发项目参考资料系列之五：财务管理2.6.1政府法律、规制监督A政府立法限制政府的三大块行政、立法、司法部门对非营利组织的生存有重要的影响。立法机关颁布的相关法律构成了非营利组织的基本环节，它既是对非营利组织行为的系统约束，又是判断其行为正当的基本标准。B政府规制由独立行政机关制定实施的，包括：规则制定－准立法职能、执行－行政职能、裁决－准司法职能，具体包括以下方面和层次：非营利组织注册登记制度正式注册三大好处:-法律