非财务管理人员的财务管理

广东商学院张建涛2004-7-61圳通顾问1非财务管理人员非财务管理人员的的财务管理财务管理深圳市圳通管理咨询有限公司深圳市圳通管理咨询有限公司生产创新生产创新((新加坡新加坡))咨询公司广东代表处咨询公司广东代表处咨询电话咨询电话:0755:0755--820914988209149807550755--2595170125951701EE--mail:service@bmail:[e-mail]圳通顾问2企业的价值是多少？企业的价值是多少？案例（案例（11）：）：广信公司的真实价值？广信公司的真实价值？为什么会出现这种情况？为什么会出现这种情况？————报表分析可以看到原因报表分析可以看到原因圳通顾问3广信清盘前后的资产负债表广信清盘前后的资产负债表清清盘盘前前资产资产212.9212.9亿亿负债负债165.6165.6亿亿权益权益47.3547.35亿亿212.9212.9亿亿212.9212.9亿亿清盘前净资产为清盘前净资产为47.3547.35亿亿清清盘盘后后资产资产6565亿亿负债负债387.7387.7亿亿权益权益--322.7322.7亿亿6565亿亿6565亿亿清盘后净资产为清盘后净资产为--322.7322.7亿亿圳通顾问4第一部分：第一部分：会计是如何记账的会计是如何记账的„„11、基本会计知识、基本会计知识————记账规则记账规则„„22、、企业财产变动是如何入账的企业财产变动是如何入账的————增减与借贷增减与借贷„„33、企业与财务管理的关系、企业与财务管理的关系圳通顾问511、基本会计知识、基本会计知识————记账规则记账规则复式计帐法复式计帐法((doubledouble--entryaccounting)entryaccounting)　　为了全面地反映每项经济活动的发生情况，对为了全面地反映每项经济活动的发生情况，对任何一项经济活动都应当根据它的性质和内容，在任何一项经济活动都应当根据它的性质和内容，在有关的至少两个帐户中进行登记，一方面记入一个有关的至少两个帐户中进行登记，一方面记入一个或几个帐户的借方；另一方面记入另一个或几个帐或几个帐户的借方；另一方面记入另一个或几个帐户的贷方，记入借方的数额和记入贷方的数额必须户的贷方，记入借方的数额和记入贷方的数额必须相等。这种记帐方法就称为相等。这种记帐方法就称为复式记帐法复式记帐法圳通顾问611、基本会计知识、基本会计知识————记账规则记账规则„„有借必有贷，有借必有贷，„„有贷必有借，有贷必有借，„„借贷必相等借贷必相等广东商学院张建涛2004-7-62圳通顾问711、基本会计知识、基本会计知识————记账规则记账规则复式计帐法复式计帐法((doubledouble--entryaccounting)entryaccounting)优点：优点：nn能够系统地、清晰地反映出会计事项的内能够系统地、清晰地反映出会计事项的内容以及会计帐户变化的对容以及会计帐户变化的对应关系，从而一应关系，从而一目了然地看出企业的经济活动过程，为企目了然地看出企业的经济活动过程，为企业的经营管理提供帮助业的经营管理提供帮助..oo能够较容易地发现记帐错误，保持帐户记能够较容易地发现记帐错误，保持帐户记录的正确性。从而为编制资产负债表、利录的正确性。从而为编制资产负债表、利润表和财务状况变动表提供润表和财务状况变动表提供正确的数据正确的数据。。圳通顾问822、企业财产变动是如何入账的、企业财产变动是如何入账的————增减与借贷增减与借贷„„有借必有贷，有贷必有借，借贷必相等有借必有贷，有贷必有借，借贷必相等„„帐户结构帐户结构（帐户名称）（帐户名称）借方借方贷方贷方资产的增加资产的增加资产的减少资产的减少负债的减少负债的减少负债的增加负债的增加所有者权益的减少所有者权益的减少所有者权益的增加所有者权益的增加费用、成本的增加费用、成本的增加费用、成本的减少费用、成本的减少收入的减少收入的减少收入的增加收入的增加利润的减少利润的减少利润的增加利润的增加圳通顾问9企业内部会计业务流程企业内部会计业务流程总账会计成本会计应收会计应付会计出纳财务经理总经理业务申请检查审核审批收付YYYNNN记账原始凭证检查检查报表分析审核审批业务单位核算圳通顾问1033、企业会计与财务管理的关系、企业会计与财务管理的关系企业会计：企业会计：主要任务是工资、材料、销售收入和成本等主要任务是工资、材料、销售收入和成本等的核算记帐工作以及企业财务报表的编制工作。的核算记帐工作以及企业财务报表的编制工作。它着重记录反映企业它着重记录反映企业过去和现在过去和现在已经做的事情已经做的事情财务管理：财务管理：观点观点11————是利用会计材料所提供的数据以是利用会计材料所提供的数据以及企业外部市场的信息情报，分析研究企业的及企业外部市场的信息情报，分析研究企业的长处和短处，给决策者提供依据。主要考察资长处和短处，给决策者提供依据。主要考察资产如何利用最为有利，资金如何取得更有利，产如何利用最为有利，资金如何取得更有利，以及全企业财务（经营）计划的编制、财务控以及全企业财务（经营）计划的编制、财务控制和考核制和考核),),它着重设计它着重设计将来将来要做的事情要做的事情..圳通顾问11什么是财务管理什么是财务管理„„观点观点22————财务管理是组织资金运动，财务管理是组织资金运动，处理同有关方面财务关系的一项经济管理处理同有关方面财务关系的一项经济管理工作。它主要是利用资金、成本、收入等工作。它主要是利用资金、成本、收入等价值指标，组织企业中价值的形成、实现价值指标，组织企业中价值的形成、实现和分配，并处理在这种价值运动中的经济和分配，并处理在这种价值运动中的经济关系的一项管理工作，是企业管理的一个关系的一项管理工作，是企业管理的一个重要组成部分。重要组成部分。„„观点观点33————财务管理与经济价值或财富的财务管理与经济价值或财富的保值增值有关，是有关创造财富的决策。保值增值有关，是有关创造财富的决策。圳通顾问12财务管理职能结构图显示器监控器纽带决策参谋创造财富广东商学院张建涛2004-7-63圳通顾问13财务管理的五个职能财务管理的五个职能„„显示器显示器„„准确、及时、客观，有没有完全做到准确、及时、客观，有没有完全做到？？„„监控器监控器„„服务与监督的关系有没有处理好？服务与监督的关系有没有处理好？„„纽带纽带„„单就单就““契约契约””纽带作用，财务与销售的合作协调如何？纽带作用，财务与销售的合作协调如何？““资资金金””纽带作用又发挥如何？纽带作用又发挥如何？„„决策参谋决策参谋„„对对““财务没有决策权，只有建议权、知情权、参谋权和财务没有决策权，只有建议权、知情权、参谋权和监督权以及特定授权情况下的决策权，一定范围内的否监督权以及特定授权情况下的决策权，一定范围内的否决权决权””等财务职责是否有明确认识？在企业融资与投资等财务职责是否有明确认识？在企业融资与投资决策中，财务有没有发挥很好的决策参谋作用决策中，财务有没有发挥很好的决策参谋作用？？„„保值、增值保值、增值„„““财务与生产和销售同样重要，它也能为企业创造财富财务与生产和销售同样重要，它也能为企业创造财富””，，企业从上到下是否形成这种共识？企业从上到下是否形成这种共识？圳通顾问14财务管理的五大职能与八大财务制度（1）显示器：会计核算制度、成本核算制度（2）监控器：财务内控制度、财务稽核制度（3）纽带：财务工作管理制度（4）决策参谋：全面预算制度、财务分析制度（5）保值增值：税务管理制度、筹资投资制度圳通顾问15财务管理活动循环财务管理活动循环权益：实收资本、资本公积、盈余公积未分配利润负债：流动负债、长期负债货币资金储备资金生产资金成品资金营业收入补偿成本费用营业利润工资等支出固定资产对外投资收益对外投资营业外收支余额税税后利润利润总额股息红利提公益金提公积金弥补罚款投资筹资资金的分配折旧未分配利润圳通顾问16财务管理的中心财务管理的中心财务管理是企业价值链中的支持性活动，财务管理是企业价值链中的支持性活动，是为主体活动提供支持服务的。是为主体活动提供支持服务的。价格库存成本费用库存费用信用费用信誉费用企业价值链中的主体活动财务管理原料供应生产加工成品储运市场营销售后服务圳通顾问17财务管理的相关领域财务管理的相关领域„„投资管理投资管理„„资产管理资产管理„„融资管理融资管理„„股利政策股利政策„„管理决策管理决策„„成本控制成本控制„„预算管理预算管理„„业绩评价业绩评价圳通顾问18财务管理目标财务管理目标„„企业产值最大化企业产值最大化„„企业利润最大化企业利润最大化„„企业价值最大化企业价值最大化„„企业效率最优化企业效率最优化广东商学院张建涛2004-7-64圳通顾问19第二部分：第二部分：如何看财务报表如何看财务报表„„11、财务报表的使用目的、财务报表的使用目的„„22、财务报表能表示什么、财务报表能表示什么————企业活动与财务企业活动与财务报表体系报表体系„„33、财务报表给什么人看、财务报表给什么人看————内部用户与外部内部用户与外部用户用户„„44、资产负债表、资产负债表————结构、项目含义结构、项目含义„„55、损益表、损益表————结构、项目含义结构、项目含义„„66、现金流量表、现金流量表————结构结构„„小结小结圳通顾问2011、财务报表的使用目的、财务报表的使用目的整体企业盈利情况及绩效分析A、企业在赚钱吗?B、企业一直在赚钱(亏钱)吗?C、企业利润占整体销售的百分比是多少?D、利润率是多少?E、企业利润占总投入资产的百分比如何?F、企业与其他企业相比如何?为什麽?圳通顾问2122、财务报表能表示什么、财务报表能表示什么————企业活动与财务报表体系企业活动与财务报表体系„„反映资产状况反映资产状况„„资产负债表、资产负债表、„„现金流量表现金流量表„„反映损益状况反映损益状况„„损益表损益表„„反映损耗状况反映损耗状况„„成本与费用类报表成本与费用类报表„„反映控制状况反映控制状况„„预算与分析类报表预算与分析类报表„„三大活动三大活动„„三大报表三大报表经营资产负债表投资现金流量表融资损益表圳通顾问2233、财务报表给什么人看、财务报表给什么人看————内部用户与外部用户内部用户与外部用户nn内部用户内部用户((管理会计管理会计））------------企业管理层企业管理层（为企业决策；不受会计原则限制；评价尺度不一）（为企业决策；不受会计原则限制；评价尺度不一）oo外部用户外部用户（（报表会计报表会计））--------------投资者、债权人、供应商、消费者投资者、债权人、供应商、消费者和政府机构等。和政府机构等。（为外部决策；遵循会计原则；统一评价尺度）（为外部决策；遵循会计原则；统一评价尺度）圳通顾问2344、资产负债表的含义、资产负债表的含义„„资产负债表资产负债表„„资产负债表提供企业资产在某一时资产负债表提供企业资产在某一时点的瞬时记录，如点的瞬时记录，如20032003年年1212月月3131日午日午夜夜1212点。点。„„以后的瞬时记录要在具有相同间隔以后的瞬时记录要在具有相同间隔的时点上不断做出。每过一个时期，的时点上不断做出。每过一个时期，资产会发生变动。对这些变动的分析资产会发生变动。对这些变动的分析提供了有关企业的信息。提供了有关企业的信息。圳通顾问2444、资产负债表的结构含义、资产负债表的结构含义企业拥有的资金企业拥有的资金来源来源资金用于何处资金用于何处企业拥有的物品企业拥有的物品使用使用资金用在何处？资金用在何处？负债负债//所有者权益所有者权益资产资产广东商学院张建涛2004-7-65圳通顾问2544、资产负债表的结构含义、资产负债表的结构含义资产负债表2000年12月31日单位：万元流动资产流动负债货币资金短期借款短期投资应付帐款应收帐款其他应付款坏帐准备预提费用其他应收款长期负债存货