3-2-2-10负债类——其他应付款

1其他应付款实质性程序被审计单位：项目：其他应付款编制：日期：索引号：FJ财务报表截止日/期间：复核：日期：第一部分认定、审计目标和审计程序对应关系一、审计目标与认定对应关系表审计目标财务报表认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报A资产负债表中记录的其他应付款是存在的。√B所有应当记录的其他应付款均已记录。√C记录的其他应付款是被审计单位应当履行的现时义务。√D其他应付款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。√E其他应付款已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报。√二、审计目标与审计程序对应关系表审计目标可供选择的审计程序索引号D1．获取或编制其他应付款明细表：(1)复核加计是否正确，并与总账数、总账数和明细账合计数核对是否相符；(2)检查非记账本位币其他应付款的折算汇率及折算是否正确；(3)分析有借方余额的项目，查明原因，必要时，作重分类调整；(4)结合应付账款、其他应收款等往来项目的明细余额，调查有无同挂的项目、异常余额或与本科目核算无关的其他款项，如有，应做出记录，必要时作调整；(5)标识重要明细户。FJ2ACD2.判断选择金额较大和异常的明细余额,检查其原始凭证,并考虑向债权人函证。对未回函的重要单位，编制该单位的增减变动表；必要时，收集客户资料分析其变动的合理性。FJ32审计目标可供选择的审计程序索引号BA3.请被审计单位协助,在其他应付款明细表上标出截止审计日已支付的金额较大的其他应付款项,确定有无未及时入账的其他应付款。抽查付款凭证、银行对账单等,并注意入账日期发生的合理性。FJ3ABD4.检查售后回购方式融入资金的会计处理是否正确:(1)是否按实际收到的金额贷记该科目；(2)回购价格与原销售价格之间的差额,是否在回购期间内按期计提的利息费用；(3)按照合同约定回购该项商品时,是否借记该科目。略AC5.检查长期未结的其他应付款,并作妥善处理。略AD6．标明应付关联方[包括持股5%以上（含5%）股东]的款项，执行关联方及其交易审计程序，并注明合并报表时应予抵销的金额；对关联企业、有密切关系的主要单位的交易事项作专门核查：(1)了解交易事项目的及应付款项的原因、检查相关合同等相关文件资料；(2)向关联方、有密切关系的主要单位或其他注册会计师函询，以确认交易的真实性、合理性。略7.根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。E8.检查其他应付款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出的列报。3第二部分计划实施的实质性程序项目财务报表认定存在完整性权利和义务计价和分摊列报评估的重大错报风险水平（注1）从控制测试获取的保证程度（注2）需从实质性程序获取的保证程度计划实施的实质性程序（注3）索引号执行人1．2．3．4.5.6.7.8.9.10.……注:1.结果取自风险评估工作底稿。2.结果取自该项目所属业务循环内部控制工作底稿。3.在计划实施的实质性程序与财务报表认定之间的对应关系用“√”表示。4其他应付款审定表被审计单位：项目：其他应付款编制：日期：索引号：FJ1财务报表截止日/期间：复核：日期：项目名称期末未审数账项调整重分类调整期末审定数上期末审定数索引号借方贷方借方贷方一、关联方小计二、非关联方小计合计审计结论：5其他应付款明细表被审计单位：项目：其他应付款明细表编制：日期：索引号：FJ2财务报表截止日/期间：复核：日期：项目名称期末余额上期末余额（人民币）增减变动额增减变动率（%）备注外币汇率人民币合计编制说明：1.本工作底稿应列入其他应付款的每一明细账户。2.备注栏可填写主要业务内容及异常情况说明。审计说明：6其他应付款替代测试检查表被审计单位：项目：其他应付款—替代测试检查表编制：日期：索引号：FJ3财务报表截止日/期间：复核：日期：一、期初余额：二、贷方发生额：入账金额检查内容（用“√”、“×”表示）序号日期凭证号金额①②③④⑤123小计全年贷方发生额合计测试金额占全年贷方发生额的比例三、借方发生额入账金额检查内容（用“√”、“×”表示）序号日期凭证号金额①②③④⑤123小计全年借方发生额合计测试金额占全年借方发生额的比例四、期末余额五、期后收款检查检查内容说明：①原始凭证是否齐全;②记账凭证与原始凭证是否相符;3.账务处理是否正确;④是否记录于恰当的会计期间;⑤……审计说明