05行政单位收入的管理与核算

第五章行政单位收入的管理与核算行政单位的收入：行政单位为开展业务活动，依法取得的非偿还性资金。行政单位收入的分类•财政拨款•预算外资金收入•其他收入三种收入的关系•从资金性质上看，财政拨款和预算外资金收入都属于财政资金，其他收入则不属于财政资金。•从资金来源渠道和核拨方式上看，财政拨款来源于财政，是从政府预算收入中对行政单位的拨款。预算外资金拨款来源于财政专户，是从财政集中的预算外资金中对行政单位安排的拨款，其他收入则不经过财政部门核拨，直接纳入单位预算。•从预算核定方法上看，财政拨款、预算外资金收入和其他收入均应通过财政部门核定。财政拨款主要根据单位的工作性质、工作任务和规定的开支范围、开支标准及预算定额，并结合政府财力状况予以确定算外资金收入则根据单位的预算外资金收支计划和实际上缴财政专户预算外资金情况，并结合预算拨款核定数，统一平衡后予以确定；其他收入主要依据单位上报数和有关政策予以确定。•从预算调整审批权限上看，在年度预算执行中，经财政预算和财政专户核拨的收入，原则上不预调整。其他收入发生变化，则由单位自行调整，同时报财政部门备案。第一节拨入经费的管理与核算•“拨入经费”：收入类，核算行政单位按照经费领报关系，由财政部门或上级单位拨入的预算经费。贷方登记拨来的预算经费数，借方登记缴回经费数或核销数。年终结账时转入“结余”。按照资金的使用用途设置“拨入经常性经费”和“拨入专项经费”两个二级科目。一、拨入经费的方式•传统拨款方式：行政单位按照经费领报关系，由财政部门或上级单位逐级拨入预算经费。财政部门主管会计单位二级会计单位基层会计单位•财政集中支付方式：所有财政收入集中进入国库单一账户，所有的最终付款，由国库单一账户或地区分账户中支付。二、拨入经费的核算•1、收到拨款：借：银行存款/经费支出/库存材料贷：拨入经费——拨入经常性经费或：借：银行存款贷：拨入经费——拨入专项经费•2、缴回多余拨款：借：拨入经费——拨入经常性经费贷：银行存款•3、年终结转：借：拨入经费——拨入经常性经费——拨入专项经费贷：结余——经常性结余——专项结余第二节预算外资金收入和其他收入一、预算外资金收入•财政部门按规定从财政专户核拨给行政单位的预算外资金和部分经财政部门核准不上缴预算外资金财政专户，而直接由行政单位按计划使用的预算外资金。•全额上缴：同“应缴财政专户款”；•主管单位转拨预算外资金收入：收到财政专户核拨的应返还所属单位的预算外资金时：借：银行存款贷：暂存款将暂存预算外资金拨给所属单位：借：暂存款贷：银行存款•按比例上缴/按结余上缴：同“应缴财政专户款”；•年终转账：借：预算外资金收入贷：结余——经常性结余二、其他收入•主要包括：固定资产临时出租、出借、调剂变价和索赔等收入；刊物发行的劳务收入；有价证券及银行存款利息收入；对外服务的招待所收入；职工服务的理发、浴室、俱乐部等收入；单位食堂、会议室等出租租金；接受其他单位或个人捐赠的收入；其他零星收入•发生：借：银行存款/现金贷：其他收入•退还多收款项：借：其他收入贷：银行存款•年终结转：借：其他收入贷：结余——经常性结余其他收入举例【例1】收到闲置房屋租赁费10000元，款项已存入银行。借：银行存款10000贷：其他收入——房屋租赁费10000【例2】出售废品收入现金200元。借：现金200贷：其他收入——废品变价收入200【例3】本期银行存款利息收入500元。借：银行存款500贷：其他收入——利息收入500【例4】购买的国库券到期，兑换本金10000元，利息300元。借：银行存款10300贷：有价证券10000其他收入——利息收入300