2.增值税表

项目总结征收不征免税即征即退货物期货货物期货（包括商品期货和贵金属期货），应当征收增值税，在期货实物交割环节纳死当销售典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务，均应当征增值税。视同销售自委非应税、消费；全部投资、赠送、分配；代销货物委托方和受托方、总分支机构跨市县货物移送销售。针对货物。混合销售从事货物生产、批发或零售的企业，企业性单位及个体经营者发生混合销售行为，视为销售货物应征增值税。兼营非应税劳务纳税人兼营非应税劳务，如不分别核算或不能准确核算“货物或应税劳务”销售额和非应税劳务营业额的，应一并征增01年起即征即退01年起减半征收1、利用煤矸石、煤泥、油母页岩和风力生产的电力；2、部分新型墙体材料产品。01.12.1起砖瓦税率征收对2001年12月1日起，对增值税一般纳税人生产的黏土实心砖、瓦一律按适用税率征收增值税，不得采取简易办法征收增增值税征税范围1、利用煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩生产加工的页岩油及其他产品；2、在生产原料中掺有不少于30％的废旧沥青混凝土生产的再生沥青混凝土；3、利用城市生活垃圾生产的电力；4、在生产原料中掺有不少于30％的煤矸石、石煤、粉煤灰、烧煤锅炉的炉底渣（不包括高炉水渣）及其他废渣生产的水泥。集邮商品产销调总结：集邮商品（邮票、首日封、邮折等）的生产均交增，销售（含调拨）邮政部门集邮公司交营，其他单位个人交增。▲一句话：集邮商品的产销调，除邮政部门集邮公司销售（含调拨）交营外，其他均交增。但fine回复:明确答复:邮政部门生产销售不交增值税,其他企业要交增值税(无内容)。所以我想搞清：邮政部门集邮公司生产集邮商品交不P24：集邮商品（邮票、首日封、邮折等）的生产（★变，无调拨），以及邮政部门以外的单位和个人销售的，均征收增值税；P24：国税函发[1995]288号《增值税问题解答（之一）”有“五、邮政部门、集邮公司销售（含调拨）集邮商品，一律征收营业税不征增值税”转让全部产权P24：转让企业全部产权涉及的应税货物的转让，不属于增值税的征税范围，不征收增值税。--------------------但征什么税？据P266股权投资和合并分立企业所得税相关？剑侠于2006-5-19：流转税都不征，至于所得税，整体资产转让，如果非股权支付额占股权支付额的比例不超过20％，其资产评估增值部分也不征，如果超过，则征！融资租赁批准之外、所有权转移，才交增。网P47：不征增的按金融业征营。即：仅中国人行和商务部批准之外的单位从事所有权转移的融资租赁业务，征增值税。P24：经中国人行和商务部批准经营融资租赁业务的单位所从事的融资租赁业务不征增值税；其他单位从事的所有权不转移的融资租赁业务，不征增值税。银行销售金金银的业务，应当征收增值税。黄金生产和经营单位：仅销售标准黄金征税。进口黄金免税P25：黄金生产和经营单位销售非标准黄金和黄金矿砂（含伴生金），免征增值税；进口所有黄金（含标准黄金）和黄金矿砂免征进口环节增值税剑侠回复：后半句“进口”是指“黄金生产经营单位”！黄金黄金交易所会员通过所销售标准黄金，实物交割才交增，并且即征即退。P34：▲考虑到金银首饰以旧换新业务的特殊情况，对金银首饰以旧换新业务，可以按销售方实际收取的不含增值税的全部价款征收增值税。网P40单31：某金银首饰店为一般纳税人，也是经人行批准的金银首饰经销单位。05年6月以旧换新方式销售纯金项链。扣除旧项链作价5000元后实际取得销售收入8000元，应纳增值税＝8000/1.17*17％＝1162元。P25：黄金交易所会员单位通过交易所销售标准黄金（持有交易所开具的《黄金交易结算凭证》），未发生实物交割的，免征增值税。网P47：黄金经营单位进口的标准黄金免征增值税；网P40多9：销售标准黄金要征税，不享受增值税优惠政策。剑侠回复:是指“黄金生产经营单位”销售标准黄金不享受增值税优惠政策(无内容)发生实物交割的，由税务机关按照实际成交价格代开增值税专用发票，并实行增值税即征即退政策。税额＝实际成交价（不含黄金交易所收取手续费）/（1＋增税率）×增税率；纳税人不通过黄金交易所销售的标准黄金不享受即征即退政策。回收单位销售废旧物资不能准确分别核算的不得享受免税政策；利用废旧物资加工生产的产品不享受免税政策；★P25新增：回收经营单位设立的独立核算分支机构应与总机构分别认定，异地非独立核算的分支机构应在（其）所在地（指？）主管税务机关认定。未经主管税务机关免税资格认定的回收经营单位不得免征增值税。P25：对废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税。包括经过挑选、整理等简单加工后的各类废弃物品。-----------------------废旧物资回收经营单位是指同时具备以下条件的单位（不含个人和个体经营者）：1、经工商部门批准从事废旧物资回收经营业务（但不必专营只要能分别核算）；2、有固定的经营场所及仓储场所；3、财务会计核算健全能准确提供税务资料。黄金热电燃水公用一次性收费★P25：对从事热力、电力、燃气、自来水等公用事业的增值税纳税人收取的一次性费用，凡与货物的销售数量有直接关系的，征收增值税；（接右）凡与货物销售数量无直接关系的，不征收增值税。-----------------------------征不征营业税？剑侠回复:征营业税！(无内容)鹰儿：似乎应按服务业征营业税，但销售电力征营业税，又不大对劲；剑侠发表于2006-5-19：不一定是服务业！对于生产、销售货物或提供增值税应税劳务的单位向购买方收取的集资费(包括管道煤气集资款(初装费)等应该征收增值税还是征收营业税的问题，《国家税务总局关于管道煤气集资费(初装费)征收营业税问题的批复》(国税函[2002]105号)规定，集资费(初装费)，是用于管道煤气工程建设和技术改造，在报装环节一次性向用户收取的费用，应按“建筑业”税目征收营业税！征营业税也不奇怪啊！比照是否视同平销返利的政策体会一下！鹰儿：涉及税收理论好像复杂，但我感觉，热电燃水这几年服务性行业，与“货物”销售数量有直接关系的，这“货物”指的是什么货物啊，这让我想起P23增值税征税对象：有形动产，包括电力、热力、气体在内。我意思是：这货物指这几个行业“正宗经营物”。如电力公司收取的一次性费用，如与用户用电直接相关的，征增；否则征营。代收行政管理费★纳税人代有关行政管理部门收取的费用，凡同时符合下列条件的，不属价外费用，不征收增值税。（1）经国务院、国务院有关部门或省级政府批准；（2）开具财政部门批准使用的行政事业收费专用票据；（3）所收款项全部上缴财政或虽不上缴财政但由政府部门监管，专款专用。销货代收保险费、代缴车辆购置税费★纳税人销售货物的同时，代办保险而向购买方收取保险费，以及从事汽车销售的纳税人向买方收取的代购买方缴纳的车辆购置税、牌照费，不作为价外费用征收增值税。销售软件收费★纳税人受托开发软件产品，著作权属于受托方的征收增值税；软件产品交付使用后，近期或按次收取的维护、技术服务费、培训费不征收增值税；纳税人受托开发软件产品，著作权属于委托方或属于双方共同拥有的不征收增值税。纳税人销售软件产品随同销售一并收取的软件安装费、维护费、培训费等收入，应按增值税混合销售的有关规定征收增值税，并可享受软件产品增值税即征即退政印刷企业受托自买纸印刷★印刷企业接受出版单位委托，自行购买纸张，印刷有统一刊号（CN）以及采用国际标准书号编序的图书、报刊和杂志，按货物销售征收增值税。会员费收入★对增值税纳税人收取的会员费收入不征增值税。债转股货物转移★按债转股企业与金融资产管理公司签订的债转股协议，债转股原企业将货物资产作为投资提供给债转股新公司的，免征增值税。免税项目P39第3项所称增值税免税项目是指：1、农业生产者销售自产农业产品，是指直接从事种植、养殖、牧业、水产业的单位和个人销售自产的属于税法规定范围的农业产品；2、避孕药品和用具；3、古旧图书，是指向社会收购的古书和旧书；4、直接用于科研、科学试验和教学的进口仪器、设备；5、外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；（接右）6、对符合国家产业政策要求的国内投资项目，在投资总额内进口的自用设备（特殊情况下不予免税的少数商品除外）；98年起执行的补充规定；7、由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品；8、销售自己使用过的物品，是指个人（不包括个体经营者）销售自己使用过的除游艇、摩托车、汽车以外的货物；9、供残疾人专用的假肢、轮椅、矫形器；国家定点企业生产和经销单位经销的专供少数民族饮水用的边销茶，均免征增值税。进口货物05北P49、P58：生产企业进料加工复出口的货物采用免抵退政策。可扣进项税；来料加工复出口货物采用增值税只免不退政策，不能抵扣免税项目进项税；P53：如属于“来料加工、进料加工”贸易方式进口国外原材料、零部件等在国内加工后复出口的，对进口的料件按规定给予免税或减税；但这进口免减税的料件若不能加工复出口，而是销往国内的，就要予以补税。进口货物减免税由国务院统一规定。出口货物P54：增值税出口货物的零税率，从税法上理解有两层含义：一是对本道环节生产或销售货物的增值部分免征增值税，二是对出口货物前道环节所含进项税进行退付。P54：对增值税出口货物实行零税率，对消费税出口货物免税。税率项目说明例子小规模纳税人一、一般纳税人提供加工修理修配劳务，只17％税率P23：增值税征税范围：加工是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方受托制造货物并收取加工费的业务；修理修配是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。销售与进口不同质主要表现在小规模纳税人适用税率/征收率上。小规模纳税人销售按工6％商4％、但进口按17％或13％。而对于一般纳税人来说销售和进口是同质的，适用着相同的税率。小规模纳税人提供加工修理修配劳务，增值税率如何规定的？Maryzhang39回复:小税人按6%计提销项税，接受劳务方如是一税人不得抵扣(无内容)；悦月回复:6%，如果是接受方要抵扣，就得要求开VAT发票。(无内容)二、一般纳税人销售或进口（注意二者同质）货物，基本税率为17％网P19：▲▲小规模纳税人进口货物，税率为17％或13％。三、增值税一般纳税人销售或进口下列货物，为13％低税率：▲电17％税率！食：粮食、食用植物油、★鲜奶燃：暖气、冷气、热水、煤气、石油.液化气、天然气、沼气、▲居民..用煤炭制品；1、汽油、柴油17％税率；P92，汽油、柴油也征消费税，从量定额征收；2、P53“下列免税并退税：（11）从95年1月1日起，对外国驻华使馆、领事馆在指定加油站购买的自用汽油、柴油增值税实行退税”；3、不含自来水。见下自来水税率6％并可扣atuer：商业企业小规模纳税人按4%征收率,这个征收率是征对企业性质的.举个例子:货运公司运输并销售的货物应纳增值税,按的征收率则为6%而不是4%,因为不是商业企业.娱乐公司也不是商业企业书：图书报纸杂志；农：饲料、化肥、农药、农机（不含农机零部件）、农膜；增值税税率、征收率表（右为小规模）基本税率17％低税率13％农业产品（atuer：含不烟叶不含烟丝）：.（1）北P64：从木材公司购进木材，属于购进税率13％的农产品，但不属免税农产品；但“从林厂购进的原木”算购进免税农产品可扣13％！；（2）北P54计算5：销售杂志13％税率，印刷杂志17％税率；（3）北P56综1，商场销售各类水果蔬菜13％低税率；（4）北P48多7：粮食加工厂将粮食加工成玉米面销售13％低税率；食品加工厂加工罐头或方便面销售17％税率；（5）木材厂销售自产木材税率是多少？（1）P32：农业产品，其具体产品品目按财政部国家税务总局财税字[1995]52号文《关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》执行，包括种植、养殖、林业、牧业、水产业（农林牧副渔）生产的各种植物、动物的初级产品。除农业生产者销售自产农业产品免征增值税外，一切单位和个人销售外购农业产品，或外购农业产品生产加工后销售仍属于注释所列农业产品的，应按