8财产清查一般纳税人

1本章知识点：财产清查的意义、对象各项财产清查的具体方法（其中：银行存款余额调节表编制）第八章财产清查账面结存数实际结存数账簿债权债务货币资金实物资产核对厂房财产清查：也叫财产检查，是指通过对实物、现金的--------------实地盘点银行存款、往来款项------核对来查明各项财产物资、货币资金、往来款项的实有数和账面数是否相符的一种会计核算的专门方法。清查方法内容目的第一节财产清查的意义（一）财产清查的概念（二）财产清查的意义1、保护财产的安全和完整2、保证会计核算资料的真实性3、挖掘财产物资潜力，提高物资使用效率4、保证财经纪律和结算纪律的执行1、收发过程中计量、检验不准确2、运输、保管、收发过程中，自然损耗3、手续不齐、计算、登记错误4、管理人员管理不善或工作失职，造成的财产损失、变质或短缺5、贪污盗窃、营私舞弊造成的损失6、自然灾害造成的非常损失7、未达账项引起的账账、账实不符等（三）造成账实不符的原因：第九章财产清查二财产清查的种类和方法（一）财产清查的种类财产清查按清查范围的不同按清查时间的不同全面清查局部清查或重点清查不定期清查或临时清查定期清查各种清查是什么时间进行？PDFcreatedwithpdfFactoryProtrialversion一、财产清查前的准备工作•1.组织准备——组建清查组织–制定清查计划——实施财产清查——作出清查总结•2.业务准备–会计部门的账簿资料准备–物资保管部门的物资整理准备–财产清查人员的清查量具准备•3.实施财产清查第二节财产清查的方法具体地说：从人财物三方面准备1、制定财产清查计划，确定清查对象、范围，配备清查人员，明确清查任务。2、会计部门的账簿、资料登记齐全，核对正确，结出余额；保管部门对所保管的各种财产物资及账簿、账卡挂上标签，标明品种、规格、数量，以备查对。3、对银行存款、借款等债权债务取得对账单。4、对需使用的度量衡器，要提前校验正确，保证计量准确。5、准备应用的所有表册。第二节财产清查的方法财产清查实物的清查货币资金的清查结算往来款项的清查自有、代管受托加工的均要清查现金银行存款债权债务指对原材料、在产品、库存商品、固定资产等财产物资的清查(一)确定期末存货数量的两种方法是永续盘存制(perpetualinventorysystem)实地盘存制(physicalinventorysystem)二、实物的清查方法永续盘存制平时记账本期发出存货成本的确定优缺点适用范围平时既记收入又记发出，随时结出账面余额平时只记收入，不记发出期初结存+本期增加数－本期减少数=期末结存本期减少数=期初结存+本期增加数－期末结存从账面上得到以存计耗制，倒挤法实地盘存制核算严密，易于发现问题所在，加强存货管理。工作量大工作量小，简单。但容易造成人为舞弊。一般企业品种多、价值低、收发交易比较频繁，数量不稳定、损耗大且难以控制鲜活商品、餐饮业PDFcreatedwithpdfFactoryProtrialversion友情提示！！！n1）无论是永续盘存制还是实地盘存制，均需要进行实地盘点。n2）但两者盘点的目的不一样：永续盘存制盘点是为了达到账实一致；实地盘存制盘点是为了倒挤出存货发出数3)什么制度下不会出现盘盈盘亏？1、实物的清查方法清查方法：实地盘点法：点数、过秤、量尺技术推算法：适用于大堆存放、点数、计量确有困难的物资。如露天堆放的煤、沙子等r131SH×单价金额=(SH+)0n1、财产清查过程中，实物保管人员与盘点人员必须同时在场。n2、账实不符的，应及时编制“账存实存对比表”（原始凭证），以便分析差异原因，查明责任。友情提示！课程前后内容要串起来2、库存现金的清查：实地盘点法课后练习点钞PDFcreatedwithpdfFactoryProtrialversion（1）清查前，出纳应将全部凭证登记入账；（2）清查时，出纳员要在场；（3）查有无“白条抵库”、“超限额留存现金”、“坐支”现象；（4）将清查结果编制“现金查点报告表”2、库存现金的清查：实地盘点法注：有价证券如国库券、其他金融债券、公司债券、股票等，其清查方法和现金相同。******原始凭证出纳员三字经出纳员，很关键；静头脑，清杂念。业务忙，莫慌乱；情绪好，态度谦。取现金，当面点；高警惕，出安全。收现金，点两遍；辨真假，免赔款。支现金，先审单；内容全，要会签。收单据，要规范；不合规，担风险。账外账，甭保管；违法纪，又罚款。长短款，不用乱；平下心，细查点。借贷方，要分清；清单据，查现款。月凭证，要规整；张数明，金额清。库现金，勤查点；不压库，不挪欠。现金账，要记全；账款符，心坦然。通过核对，往往发现双方账目不会一致。其主要原因：【1】是双方账目可能发生的不正常的错账漏账。【2】正常的“未达账项”，即一方已经入账，另一由于凭证传递时间影响没有入账的款项。并非错账即将企业登记的“银行存款日记账”与银行送来的对账单逐笔核对增减和同一日期的余额。3、银行存款的清查：采用与开户银行核对账目的方法。未达账项是怎么产生的呢？未达账项分为以下四种情况：1234银收企未收：委托银行代收的款项，如销售款企付银未付：企业开出的支票，持票人尚未兑现银付企未付：委托银行代付的款项，如电话费企收银未收：如企业送存银行的现金PDFcreatedwithpdfFactoryProtrialversion未达账项的调节方法:余额调节法：余额调节法：在双方账面余额的基础上,各自加上对方已收而自己未收的款项,减去对方已付而自己未付的款项,然后计算双方余额是否平衡的一种调节方法。例题：1、企业月末存入从其他单位收到的转账支票4000元，银行尚未转账2、企业月末开出转账支票3000元，现金支票280元，持票人未来得及到银行支取3、银行待收的外埠存款2000元，银行已收入账，企业尚未收到收款通知4、自来水公司要委托银行代收水费，本企业应付水费100元，银行已从企业存款中扣去，但转账通知单尚未送到企业，企业未入账。企收银未收企付银未付银收企未收银付企未付企业银行存款日记账余额：45000银行存款余额调节表2006年2月单位：元银行对账单余额：46180加：银收企未收2000减：银付企未付100加：企收银未收4000减：企付银未付3280调节后的日记账余额：46900调节后的对账单余额：46900注：1、调节后的余额为企业实际可动用的存款余额。2、银行存款余额调节表不是原始凭证，不能作为调整银行存款日记账的依据。3、对账时不需要作账务处理，到收到原始凭证时再处理。也就是说：必须等到收到原始凭证时，先填制记帐凭证，再根据所编制的记帐凭证登记到银行存款日记账上。企业可以依据银行提供的对账单，采取下列核对方法与银行核对存款账目，企业日记账的借方与对账单的贷方核对，反之亦然；企业银行存款日记账银行对账单记录日期摘要借方贷方余额摘要借方贷方余额日期2.3送存现金80024800收到现金2.8付水费代扣水费1002710028代收货款20002.9开出支票5002002700√√企业可以依据银行提供的对账单，采取下列核对方法与银行核对存款账目，企业日记账的借方与对账单的贷方核对，反之亦然；1、勾对银行对账单：将对账单与日记账逐笔勾对，将不符者款项摘录下来，待下次与对账单核对；2、进行面对面的对账。PDFcreatedwithpdfFactoryProtrialversion例：某企业12月31日银行存款日记账的余额为56000元，银行对账单的余额为74000元。经逐笔核对发现以下未达账项：1、企业收销货款2000元，企业已记入账，而银行未入账。2、企业付购料款18000元，企业已记减少，银行未入账。3、接到甲工厂汇来购货款10000元，企业未收到票据，银行已入账。4、银行代企业支付购料款8000元，企业未入账。练习题银行日记账账面余额加：银行已收企业未收的款项减：银行已付企业未付款项调整后存款余额调整后存款余额银行对账单余额加：企业已收银行未收款项减：企业已付银行未付款项银行存款余额调节表2004年10月30日4、往来账项的清查：应收款项、应付款项、暂收款项等。清查方法：与债权债务单位核对账目（函询法）收到回单后填制“往来款项清查表”企业函询新光公司编号：0001本公司聘请众信会计师事务所正在对本公司会计报表进行审计，按照《中国注册会计师独立审计准则》的要求，应当询证本公司与贵公司的往来账项等事项。下列数据出自本公司账簿记录，如与贵公司账簿记录相符，请在本函下端“数据证明无误”处签章证明；如有不符，请在“数据不符”处列明不符金额。回函请直接寄至众信会计师事务所。通信地址：邮编：电话：传真积极式1、本公司与贵公司往来款项列示如下：截止日期2002年12月31日贵公司欠欠贵公司2、其他事项：本函仅为复核账目之用，并非催款结算。若款项在上述日期之后已付清，仍请及时函复为盼。2002、12、31结论：1、数据无误2、数据不符，请列明不符金额。众信会计师事务所第三节财产清查结果的处理一、查明差异，分析原因；二、认真总结，加强管理；三、调整账目，账实相符。PDFcreatedwithpdfFactoryProtrialversion资产20012080发现盘盈、盘亏记在盘点单上1.清查时2.清查后调账使账实相符查找原因:“待处理财产损溢”3.原因查明后,处理1)结平“待处理财产损溢”2)增加企业费用或收益长款（实际库存＞账面余额）======“其他应付款”／“营业外收入短款（实际库存＜账面余额）=======“其他应收款”/管理费用1.现金的溢缺现金长款（实际库存＞账面余额）借：待处理财产损溢120贷：其他应付款——李华20营业外收入100例：财产清查中发现现金溢余120元，例:查明是出纳少付给李华20元,其余作营业外收入处理。借：库存现金120贷：待处理财产损溢120PDFcreatedwithpdfFactoryProtrialversion例：财产清查中发现现金短少200元，例:查明是出纳责任100元由其赔偿.借：待处理财产损溢200贷：库存现金200现金短款（实际库存＜账面余额）借：其他应收款—出纳200贷：待处理财产损溢200（2）存货清查结果的账务处理1）账户设置借：待处理财产损溢5000贷：原材料5000例：盘亏材料一批，价值5000元。第九章财产清查例：盘亏材料一批，价值5000元....原因查明后：存货的盘亏若为自然灾害所致：若为责任人负责赔偿若为定额内损耗月初因自然灾害盘亏材料一批，价值5000元。经查：保险公司核定赔偿2000元，残料回收200元。课堂练习3、固定资产的盘盈、盘亏p期末，盘盈设备一台，同类设备市场价格为30000元，该设备八成新。借：固定资产24000贷：以前年度损溢调整24000重置成本固定资产的盘盈、盘亏p期末，盘亏设备一台，账面原值30000元，已提折旧1000元。借：待处理财产损溢29000累计折旧1000贷：固定资产30000借：营业外支出（净值）29000贷：待处理财产损溢29000转销：PDFcreatedwithpdfFactoryProtrialversion应收账款、应收票据、预付账款应付账款、应付票据、预收账款4.往来款项往来款项注意！！往来款项的清查不通过“待处理财产损溢”核算。多选题1、下列项目中通过“实地盘点法”清查的是（）A、机器设备B、库存现金C、大堆存放的煤D、应付账款E、银行存款2、常用的实物资产的清查方法包括（）A、实地盘点法