第二章货币资金及应收款

第二章货币资金与应收款库存现金银行存款其他货币资金应收票据应收账款预付账款其他应收款第一节库存现金货币资金是企业拥有的以货币形态存在的那部分资金。按存放的地点和用途，可分为库存现金、银行存款和其他货币资金第一节库存现金库存现金银行存款、其他符合现金定义的票据狭义的现金广义的现金一、库存现金概述第一节库存现金二、库存现金的内部控制库存现金的管理与控制现金收入的内部控制现金支出的内部控制库存现金的内部控制第一节库存现金（一）库存现金收入的内部控制1.签发现金收款收据与收款应由不同的人员经办。2.一切现金收入都应无一例外的开具收款收据。3.控制收款收据和销售发票的数量和编号。4.一切现金收入必须当天入账，尽可能在当天送存银行，以防“坐支”。第一节库存现金（二）库存现金支出的内部控制1.要根据国家规定的范围使用现金。2.采购、出纳、记账工作分别有不同的经办人员负责，不能职责不清，一人监管。3.支票的签发和付款由俩人分别盖章，互相监督。第一节库存现金（三）库存现金的内部控制1.正确核定库存现金限额，并按规定控制库存现金，超过限额的现金及时送存银行。2.出纳人员必须时登记现金日记账，做到日清月结。3.内部审计或稽核人员要定期对库存现金进行核查，也可根据需要临时抽查。第一节库存现金三、库存现金的核算1.帐户设置设置“库存现金”账户（总帐核算)设置“库存现金日记账”(明细帐核算)出纳员按照业务发生的先后顺序逐日逐笔序时登记，每日终了应结出余额。第一节库存现金2.库存现金的收支核算借：库存现金23400贷：主营业务收入20000应交税费——应交增值税(销项税额)3400[例2—1]A企业零售商品一批，收到现金23400元，其中3400元为增值税款。则会计分录为：第一节库存现金借：应付职工新酬45000贷：库存现金45000〔例2-2〕A企业向职工发放工资，共计现金45000元。会计分录为：第一节库存现金3.库存现金的清查核算清查时间:定期或不定期清查方法:实地盘点清查人员:出纳员.会计人员清查结果:账实相符\账实不符(现金溢余\现金短缺)清查结果账实不符入帐:通过“待处理财产损溢—待处理流动资产损溢”账户入账第一节库存现金现金溢余:借:库存现金贷:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢现金短缺:借:待处理财产损溢——待处理流动资产损溢贷:库存现金第一节库存现金清查结果转销:现金短缺:现金溢余:保险公司或责任人赔偿其他应收款管理费用无法查明原因支付有关人员其他应付款无法查明原因营业外收入第一节库存现金4月30日应作会计分录：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢32贷：库存现金325月3日应作会计分录借：其他应收款——应收现金短缺款(王某)32贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢32[例2-3]企业在4月30日的财产清查中发现短缺现金32元，5月3第一节库存现金发现现金溢余时，作会计分录：借：库存现金90贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢90批准后转销，会计分录为：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢90贷：营业外收入——现金溢余90〔例2-4〕企业在财产清查中，发现现金溢余90元，原因无法查清，经批准转作营业外收入。第二节银行存款一、银行存款概述银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金，包括人民币存款和外币存款。第二节银行存款注意：企业除了保留少量库存现金以供日常零星开支需要外，其余现金都必须存入银行。除了在规定的范围内使用现金直接支付外，其余都必须通过银行办理转账结算。所谓转账结算是指由银行将结算款项从付款单位的第二节银行存款二、银行存款的内部控制1、企业必须按规定合法使用银行账户，不得出租或出借银行账户。2、企业必须遵守银行与企业存款户往来的各项规定，并向银行提供有关资料。3、企业应指定专人签发银行支票，不得签发与预留银行印鉴不符的支票。签发支票时，必须有足够的存款可供支付，既不得签发空头支票，也不得签发远期支票。4、及时、正确地登记与银行往来的一切业务，并定期与银行核对账目。第二节银行存款三、银行存款的结算方式银行结算方式——共九种■支票■银行本票■银行汇票■信用卡■商业汇票■汇兑■委托收款■托收承付■信用证第二节银行存款（一）支票1、概念：支票是单位或个人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。第二节银行存款2、适用范围：单位或个人在同一票据交换区域的各种款项结算，均可采用支票结算方式。3、支票的种类支票支付方式现金支票转账支票普通支票划线支票用于提取现金用于转账既可提现，也可转账在普通支票左上角划两条平行线，划线支票只能用于转账，不能支取现金第二节银行存款4、付款时间：支票的提示付款期限为自出票日起10天，中国人民银行另有规定的除外。超过提示付款期限的，持票人开户银行不予受理，付款人不予付款。5、背书转让：转账支票可以在票据交换区域内背书转让6、存款人领购支票，必须填写“票据和结算凭证领用单”并加盖预留银行印鉴。存款账户结清时，必须将全部剩余空白支票交回银行7、处罚：企业如签发空头支票，银行除退票外，还按票面金额处以5%但不低于1000元的罚款。持票人有权要求出票人赔偿支票金额2%的赔偿金。8、其他规定：签发支票时，应使用蓝黑墨水或炭素墨水，将支票上的各项要素填写齐全，并在支票上加盖其预留银行印鉴。银行也可以与出票人约定使用支付密码，作为银行审核支付支票金额的条件。第二节银行存款（二）银行本票1、概念：银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。第二节银行存款2、特点：银行本票由银行签发并保证兑付，而且见票即付，具有信誉高，支付功能强等特点。3、适用范围：用它购买材料物资，销货方可以见票付货，购货方可以凭票提货；债权债务双方可以凭票清偿；无论单位或个人，在同一票据交换区域支付各种款项，都可以使用银行本票4、银行本票的种类银行本票定额本票不定额本票定额本票是事先印好面额的本票，其面额有1000元、5000元、10000元、50000元四种可供选择不定额本票由付款人根据实际需要确定，向银行提出申请。银行本票的提示付款期限自出票日起最长不得超过2个月，逾期银行不予办理。第二节银行存款5、付款期限：银行本票的付款期限为自出票日起最长不超过2个月，在付款期限内银行见票即付。6、背书转让：银行本票可以在同一票据交换区域内背书转让。第二节银行存款（三）银行汇票1、概念：银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行，由出票银行签发的，由其在见票时，按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人的票据。2、银行汇票结算程序3、特点：是使用灵活、票随人到、兑现性强。4、适用范围：适用于先收款后发货或钱货两清的商品交易。单位和个人各种款项结算，均可使用银行汇票。5、付款期限：银行汇票的付款期限为自出票日起1个月。6、其他规定：银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可用于支取现金7、背书：银行汇票的收款人可以将银行汇票背书转让给他人。背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为限，未填写实际结算金额或实际结算金额超过出票金额的银行汇票不得背书转让。第二节银行存款(四）商业汇票1、概念：商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。2、商业汇票的种类商业汇票商业承兑汇票银行承兑汇票商业承兑汇票可以由付款人签发并承兑，也可以由收款人签发交由付款人承兑。银行承兑汇票应由在承兑银行开立存款户的付款人签发，并向银行申请承兑。3、银行承兑汇票结算程序4、商业承兑汇票结算程序第二节银行存款(五）信用卡1、概念：信用卡是指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物、消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。第二节银行存款2、种类：使用对象信用等级单位卡个人卡金卡普通卡凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位均可申领单位卡。单位卡可申领若干张，持卡人不得出租或转借信用卡。第二节银行存款3、资金来源：一律从其基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入单位卡。4、有关规定：一律不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应款项的结算，也不得支取第二节银行存款5、透支：在规定的限额和期限内允许善意透支，透支限额金卡为10000元，普通卡为5000元，透支期限不得超过60天。透支利息，自签单日或银行记账日起15日内按日息万分之五计算，超过15日在30日以内按日息万分之十计算，超过30日或透支金额超过规定限额的，按日息万分之十五计算。透支计息不分段，按透支的最后期限或者最高金额的最高利率档次计算。第二节银行存款（六）汇兑1、概念：是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式。2、适用范围：单位和个人的各种款项的结算，均可使用汇兑结算方式。汇兑适用于异地之间的款项第二节银行存款3、种类：信汇和电汇。信汇是汇款人委托银行以邮寄的方式将款项划转给收款人；电汇是汇款人委托银行以电报的方式将款项划转给收款人。第二节银行存款（七）委托收款1、概念：是收款人委托银行向付款人收取款项的结算方式。2、适用范围：无论单位和个人都可凭债务证明委托银行收取款项。在同城、异地均可使用。还适用于收取电费、电话费等付款人众多、分散的第二节银行存款3、划拨方式：邮寄和电报。4、付款期限：付款单位收到付款通知如在3日内不通知银行，银行视同企业同意付款并在第4天将该笔款项从付款单位账户中划出。如付款人3日内审查有关债务证明后，认为应该拒绝付款，应出具拒绝付款理由书，向银行提出拒绝付款。第二节银行存款•(八）信用证信用证是国际结算的一种主要方式。经中国人民银行批准经营结算业务的商业银行总行，以及经商业银行总行批准开办信用证结算业务的分支机构，也可以办理国内企业之间商品交易第二节银行存款（九）托收承付1、概念：是根据购销合同由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的结算方式。第二节银行存款2、适用范围：使用托收承付的收款单位和付款单位，必须是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，购销双方必须签有合同，并经开户银行审查同意的城乡集体所有制工业企业。办理托收承付结算的款项，必须是商品交易，以及因商品交易而产生的劳务供应款项。代销、赊销、寄销商品不得办理托收承付结算。每笔金额结算起点为10000元，新华书店系统每笔金额起点为1000元。第二节银行存款3、付款方式：验单承付(3天)和验货承付(10天)。4、拒绝付款：拒绝付款的，应填写“拒绝付款理由书”并签章。对付款人逾期支付的款项，根据逾期付款金额和付款天数，按每天万分之五计算赔偿金。第二节银行存款上述9种结算方式并不都在“银行存款”账户中核算。银行汇票银行本票信用卡（证）其他货币资金应收（付）票据其他结算方式商业汇票银行存款第二节银行存款四、银行存款的核算1、设置“银行存款日记账”在“银行存款”账户下可以按照人民币和外币币种分别开设明细账户。按照业务发生的先后顺序逐日逐笔序时登记，每日终了应结出余额。第二节银行存款2.银行存款的收支核算借：银行存款36000贷：应收账款36000〔例2-5〕企业收到A公司前欠货款36000第二节银行存款借：库存现金45000贷：银行存款45000例2-6〕企业开出支票一张，从银行提取现金45000元，备发工资。则会计分录为：第二节银行存款3、银行存款清查的核算为了防止银行存款账目的日常登记发生错误，确保账实一致以及准确掌握企业银行存款的实际结存数额，合理调度货币资金，避免出现银行支付能力不足和签发空头支票的情况发生，企业必须对银行存款账目进行清查。如出现未达账项，要编制“银行存款余额调节表”。第三节其他货币资金一、其他货币资金的内容外埠存款银行汇票存款银行本票存款信用证保证金存款信用卡存款存出投资款设置“其他货