收入会计——收入控制

——饭店的收入控制饭店业管理会计AccountingforHospitalityManagersPizzavilla是一家提供外卖或为光顾的顾客打包带走的披萨餐厅，没有客人在店用餐的设施，接受现金和信用卡付款，90%的交易是通过现金完成。这家餐厅每周营业7天，AM11:00-AM2:00。该企业私人所有制，没有24小时监控录像。工作人员包括店主亲戚、朋友和其他员工。这家店销售很好，是当地受欢迎的餐厅之一。销售收入通过收银机收取，每天的销售额都会显示在收银机上，每天当上面显示的销售额与收取现金数额一致时，现金会提存。员工工资通过银行卡支付，向供应商付款则采用支票形式，因杂费而持有零星现金。2饭店业管理会计AccountingforHospitalityManagers1.请识别处容易引起窃贼并可能发生偷窃的环节。2.设想一下现金被怎样窃取。3.解释一下店主是否应该已经为什么应该担心他的朋友、亲戚可能偷取现金。4.识别出一些内部控制现金的基本需要。5.帮助店主采取措施检查销售的有效性，避免营业收入被侵吞。3饭店业管理会计AccountingforHospitalityManagers请以小组为单位，讨论上述问题，在20分钟后进行阐述。2019/9/274饭店业管理会计AccountingforHospitalityManagers2019/9/275谁会提出要进行内部控制的？内部控制能达到什么效果？饭店业管理会计AccountingforHospitalityManagers◦内部控制的主体是企业内部的经营管理阶层；◦内部控制的客体即作用对象是企业的各种经营管理和经济业务活动；◦内部控制的范围更广，涉及到从企业最高领导者到各级管理部门和业务人员的各项活动。2019/9/276饭店业管理会计AccountingforHospitalityManagers2019/9/277法规制度控制组织机构控制职务分离控制人事控制财产管理控制授权控制会计控制监督体系饭店业管理会计AccountingforHospitalityManagers◦职务分离控制，是指对不相容职务进行分离所形成的控制。所谓职务不相容，是指互相关联的若干项职务集中于一个人办理容易产生错误和弊端的职务。◦职务分离控制的内容不相容职务应在组织机构之间进行分离；不相容职务应在组织机构内部进行分离。2019/9/2711饭店业管理会计AccountingforHospitalityManagers◦饭店中具体不相容职务的分离某项经济业务的授权职务应与业务的执行职务分离；某项经济业务的执行职务应与业务的检查职务相分离；某项经济业务的执行职务应与业务的记录职务相分离；财产的保管职务应与财产的记录职务相分离；财产的保管职务应与财产帐实核对职务相分离；记录总帐职务与记录明细帐职务相分离；采购职务应与验收职务、付款职务相分离。2019/9/2712饭店业管理会计AccountingforHospitalityManagers人事控制◦人事控制就是对招收、培训、选用各类人才的过程进行控制；◦人事控制的一项基本原则是要求职务与能力相称。◦如何保证职务与能力相称在人员使用上，要任人唯贤、唯才是举；在赋予每个员工适当的职务时，要规定相应的责任，使其知道自己的职责所在；调离不称职的员工。2019/9/2713饭店业管理会计AccountingforHospitalityManagers财产管理控制◦财产的限制接近是减少财产被盗或毁损机会、划分责任、保护财产的重要措施。财产的接近应严格限制在经过批准的人员范围内。需要限制接近的财产：现金，仅限于专职的收银、出纳人员；存货及其他容易转作个人使用的实物；帐单、帐册。◦财产的保护◦财产的清查根据业务特点，采用定期盘点、轮盘的方法，清查财产物资的实存数量，妥善处理盘盈盘亏，保证财产的实存数和帐存数相符。2019/9/2714饭店业管理会计AccountingforHospitalityManagers授权控制◦授权控制是指某项经济业务发生之前，按照既定的程序，对其正确性、合理性、合法性加以核准并确定是否让其发生所进行的控制。是一种事前控制。2019/9/2715饭店业管理会计AccountingforHospitalityManagers◦一般授权是指酒店内部较低层次的管理人员，根据既定的预算、计划、制度等标准，在其权限范围之内，对正常的经济业务进行批准；◦特殊授权是指对象是某些例外的经济业务，一般没有既定的预算、计划等标准所依，需要根据具体情况进行具体的分析和研究；是暂时性的，一旦被授权的经济业务办理结束，其效力随之消失；特殊授权在酒店中较少出现，且无章可依。2019/9/2716饭店业管理会计AccountingforHospitalityManagers◦酒店授权的注意点酒店所有人员不经合法授权，不能行使批准权；酒店的所有业务，不经批准，不能执行；经济业务，一经批准，必须予以执行；经批准的经济业务，在实际执行中，必须按照已批准的方案执行。2019/9/2717饭店业管理会计AccountingforHospitalityManagers会计控制◦建立严密的凭证制度设计合适的凭证格式和传递程序；所有的凭证都应预先编号；对所有的凭证，在入帐前都要经过严格的审核。◦建立合理的会计处理程序◦建立严格的日常核对制度2019/9/2718饭店业管理会计AccountingforHospitalityManagers监督体系◦酒店内部除了上述内部控制外，还需要建立一个上下沟通、左右协调、相互牵制的监督体系。◦监督体系的意义p98.2019/9/2719饭店业管理会计AccountingforHospitalityManagers串通舞弊使得内部控制失效；有意、无意的各种人为因素也会影响内部控制的正常效能；措施控制和程序本身的局限性会影响控制的可靠性；控制的成本效益会限制酒店内部控制效能的发挥；进行内部控制所花费的时间也会影响内部控制的实行。2019/9/2720饭店业管理会计AccountingforHospitalityManagers客房收入的关键环节就是建立销售、服务、收款相互独立、相互牵制的控制体系。◦销售，由前厅部的接待处负责；◦服务，由客房部的楼层服务员负责；◦收款，由财务部的前台收银员负责。2019/9/2721饭店业管理会计AccountingforHospitalityManagers三个部门行使三项职权，每天各自提供一份报告，然后集中在一起进行核对，从而构成一个比较严密的控制体系。2019/9/2722饭店业管理会计AccountingforHospitalityManagers在销售、服务、收款相互分离的控制体系中，应建立以前台收银为中心的收入信息系统。这个信息系统包括：◦建立、健全和妥善包括入住客人的各项原始记录；◦按房间及住客姓名建立归集汇总费用帐户；◦建立能准确反映客人各项消费的处理系统。2019/9/2723饭店业管理会计AccountingforHospitalityManagers登记预收保证金入数结帐交款编表稽核2019/9/2724饭店业管理会计AccountingforHospitalityManagers每班收银员下班后需要做好如下工作。清点现金，清点当班所收的现金并按照币种分类，装入交款袋密封后投入保险箱。步骤如下：◦收银员清点现金后填写交款袋，留住备用金；◦核对装入信封的现金数和自己编制的本班收入报告中的现金收入数额；◦核对无误后，把现金装入交款袋后封好；2019/9/2738饭店业管理会计AccountingforHospitalityManagers◦找一见证人，让见证人检查交款袋是否填妥，收银员是否已在规定的位置签名；◦并在见证人的监督下，收银员将交款袋投入指定的保险箱内；◦见证人在见证登记表上填写见证时间并签名。见证人的责任p109见证人的身份见证登记表的保管与设置◦次日上班，总出纳员与财会主管或由其他指定的专人一起去收款。2019/9/2739饭店业管理会计AccountingforHospitalityManagers整理帐单◦收银员把已离店的帐单按照现金结算收入、支出、支票结算、信用卡结算等分类汇总、整理；◦把入住客人的保证金收据等进行分类整理；◦每一类单据整理好后，计算合计金额，把合计金额的纸带或便条附在每一类单据上面，以便核对。2019/9/2740饭店业管理会计AccountingforHospitalityManagers编制收银报告◦由于收银员在平时入数、结帐操作时，已按照各自的代码将收银情况输入到前台计算机里，因此只要输入自己的代码，计算机便可打印出收银报告。◦总台收银员报告格式p110：借项、贷项以及差额2019/9/2741饭店业管理会计AccountingforHospitalityManagers核对帐单与收银报告◦把整理好的帐单与收银报告有关项目核对，具体内容见P111核对现金与收银报告◦收银报告，其中的“现金收进”与“现金支出”项目的差额为“现金应交额”◦现金结算收入帐单的合计数数额－现金结算支出帐单合计数数额＝现金应交额2019/9/2742饭店业管理会计AccountingforHospitalityManagers送交款项、帐单、收银报告◦现金核对正确后，将现金装入交款袋封好，找个见证人，按上述程序投入保险箱内，同时将收银报告和帐单整理好，交收银主管或放在制定地方。2019/9/2743饭店业管理会计AccountingforHospitalityManagers检查总台收银工作◦检查所有出勤的总台收银员是否已全部交来收银报告及帐单。如果未交，应把该收银员名字记录在“交班簿”上；2019/9/2745饭店业管理会计AccountingforHospitalityManagers◦检查每个总台收银员交来的每一张帐单。主要检查：房租、在酒店的消费、转帐或挂帐、保证金单据及押金单据等具体情况；◦将各类帐单的金额与收银员收银报告中的有关项目核对，检查全部帐单的总额与收银员报告的总额是否相符。2019/9/2746饭店业管理会计AccountingforHospitalityManagers核对客房出租单据◦指示计算机打印出一份当天客房租出明细表，P113；◦核对客房租出明细表与总台接待处报来的接待报告，以确定所有出租的客房是否都已输入计算机；2019/9/2747饭店业管理会计AccountingforHospitalityManagers◦核对客房租出明细表的内容与各个房间客人的登记表、帐单以检查输入计算机的房号、客人姓名、帐号等是否一致；接待处开给客人的房租是否正确，有无折扣，是否合规。2019/9/2748饭店业管理会计AccountingforHospitalityManagers房租过帐◦经过上一步检查确认后，便可指示计算机将新一天的房租自动计入到各房间住客的帐户上；◦然后让计算机打印出一份房租过帐表p111，并检查各个出租客房过入房租及其服务费的数额是否正确，对那些作了更正的客房尤其注意：核对计算机是否已经接受更正。2019/9/2749饭店业管理会计AccountingforHospitalityManagers对当天客房收益进行试算◦什么是试算，客房收入在输入过程中会发生诸如输错金额、输错项目、重复输入或漏输帐项等错误，因此有必要在当天收益全部输入计算机之后和当天收益全部结帐之前，对计算机的数据资料进行一次全面的查验。2019/9/2750饭店业管理会计AccountingforHospitalityManagers日间稽核，又称收入稽核，是酒店营业收入的第二次稽核。2019/9/2754饭店业管理会计AccountingforHospitalityManagers为什么需要日间稽核？◦夜间稽核人员在稽核的同时，自己又做了一部分帐单、报表，