外汇管理

第一节外汇与外汇管理一、外汇的含义和种类（一）外汇的含义一般而言，外汇有动态和静态两种含义：动态意义上的外汇，是指人们将一种货币兑换成另一种货币，清偿国际间债权债务关系的行为，这个意义上的外汇概念等同于国际结算。静态意义上的外汇又有广义和狭义之分：广义的静态外汇是指一切用外币表示的资产；狭义的外汇是指以外币表示的可用于国际之间结算的支付手段。我国以及其他各国的外汇管理法令中一般沿用广义的静态外汇概念。根据2008年8月1日修改通过的《中华人民共和国外汇管理条例》（以下简称《外汇管理条例》）中规定，外汇是指下列以外币表示的可以用作国际清偿的支付手段和资产：（1）外币现钞，包括纸币、铸币；（2）外币支付凭证或者支付工具，包括票据、银行存款凭证、银行卡等；（3）外币有价证券，包括债券、股票等；（4）特别提款权；（5）其他外汇资产。表1.1常见外汇货币符号货币名称货币符号货币名称货币符号日元JPY美元USD英镑GBP欧元EUR瑞士法郎CHF德国马克DEM加拿大元CAD法国法郎FRF港币HKD澳大利亚元AUD芬兰马克FIM奥地利先令ATS爱尔兰镑IEP比利时法郎BEF卢森堡法郎LUF意大利里拉ITL葡萄牙埃斯库多PTE荷兰盾NLG印尼盾IDR西班牙比塞塔ESP新西兰元NZD马来西亚林吉特MYR俄罗斯卢布SUR菲律宾比索PHP韩国元KRW新加坡元SGD（二）外汇的分类1.自由外汇自由外汇又称“自由兑换外汇”、“现汇”，是指不需要外汇管理当局批准可以自由兑换成其他国家货币，或者是可以向第三者办理支付的外国货币及支付手段。世界上有50多种货币是可自由兑换货币，其中主要有美元、英镑、德国马克、日元、港币、瑞士法郎、新加坡元、加拿大元、澳大利亚元、丹麦克朗、挪威克朗、瑞典克朗、新西兰元等货币，以及用这些货币表示的汇票、支票、股票、债券等支付凭证和信用凭证。2.有限自由兑换外汇可以兑换的外汇中还有一种，有限自由兑换外汇。有限自由兑换外汇是指未经货币发行国批准，不能自由兑换成其他货币或对第三者进行支付的外汇。根据国际货币基金组织相关规定，对国际性经常往来的付款和资金转移有一定限制的货币均属于有限制性的自由兑换的货币。此类货币通常存在一个以上的汇率，外汇交易也常受限制。3.记账外汇记账外汇也叫“清算外汇”、“协定外汇”或“双边外汇”，是指记载在双方指定银行账户上的外汇，不能兑换成其他货币，也不能对第三者支付。这种外汇未经有关外汇管理部门的批准，则不能转换为别国货币，通常只能根据有关协定在协定国之间使用。在中国，按照不同的标准，外汇还有其他不同的分类。按外汇管制程度，外汇可以分为：①现汇,《外汇管理条例》所称的四种外汇均属现汇，是可以立即作为国际结算的支付手段；②额度外汇，国家批准的可以使用的外汇指标。如果想把指标换成现汇，必须按照国家外汇管理局公布的汇率牌价，用人民币在指标限额内向指定银行买进现汇，按规定用途使用。按交易性质，外汇可以分为：①贸易外汇,来源于出口和支付进口的货款以及与进出口贸易有关的从属费用，如运费、保险费、样品、宣传、推销费用等所用的外汇；②非贸易外汇，进出口贸易以外收支的外汇，如侨汇、旅游、港口、民航、保险、银行、对外承包工程等外汇收入和支出。按外汇使用权，外汇可以分为：①中央外汇，一般由国家计委掌握，分配给中央所属部委.通过国家外汇管理局直接拨到地方各贸易公司或其他有关单位，但使用权仍属中央部委或其所属单位；②地方外汇，中央政府每年拨给各省、自治区、直辖市使用的固定金额外汇，主要用于重点项目或拨给无外汇留成的区、县、局使用；③专项外汇，根据需要由国家计委随时拨给并指定专门用途的外汇。二、外汇汇率（一）外汇汇率的含义外汇汇率亦称“外汇行市或汇价”，是一个国家的货币折算成另一个国家货币的比率、比价或价格。由于世界各国货币的名称不同，币值不一，所以一国货币对其他国家的货币要规定一个兑换率，即汇率。（二）汇率的标价一个国家的外汇汇率，是以外国货币来标明本国货币的价格还是以本国货币来标明外国货币的价格，称为汇率标价。由于确定的标准不同，就产生了几种不同的外汇汇率标价方法。常用的标价方法包括直接标价法、间接标价法、美元标价法。1.直接标价法直接标价法是用一定单位的外国货币为标准来计算折合若干单位的本国货币，如我国使用“100美元＝682元人民币”的汇率时，就是直接标价法。在直接标价方法下，如果固定单位的外国货币兑换本国货币的数值增大，就称为外国货币汇率上升，表现为外国货币升值，本国货币贬值；反之，就是外国货币贬值，本国货币升值。比如以前的100美元可以兑换827元人民币，现在的100美元只能兑换667元人民币，显然是人民币升值，而美元相对贬值。2.间接标价法间接标价法是以本国货币为标准，用一定单位的本国货币来计算折合若干单位的外国货币。如英国使用1英磅＝1.6500美元，1英镑＝11.0864人民币的汇率时，就是间接标价法。目前只有如美国、英国、新西兰等少数国家采用这种方法对汇率进行标价。（三）汇率的分类表1.2外汇牌价日期：2010年11月22日单位：人民币/100外币币种交易单位中间价现汇买入价现钞买入价卖出价美元（USD）100664.01662.68657.37665.34港币（HKD）10085.6285.4584.8585.79欧元（EUR）100914.87911.21882.39918.53英镑（GBP）1001065.941061.681028.101070.20日元（JPY）1007.967.937.687.991.买入、卖出汇率及中间、现钞汇率这是站在银行的角度，根据银行买卖外汇时所使用的汇率进行区分。（1）买入汇率买入汇率又称为买入价，是指银行向持汇人（包含企业）买进外汇时所标明的汇率。比如表1.2中，100美元的买入价是662.68元人民币，意味着银行买入持汇人（包含企业）100美元时，会向持汇人（企业）支付662.68元人民币。（2）卖出汇率卖出汇率又称为卖出价，是指银行向购汇人（包含企业）卖出外汇时所标明的汇率。比如表1.2中，100美元的卖出价是665.34元人民币，意味着银行卖出100美元给持汇人（包含企业）时，会向持汇人（企业）收取665.34元人民币。（3）中间汇率中间汇率又称中间价，是买入价与卖出价的平均价格，等于买入价加卖出价之和除以2。比如表1.2中，100美元的中间价是664.01元人民币，等于（662.68＋665.34）/2。（4）现钞汇率现钞汇率又称现钞买卖价，是银行买入或卖出外币现钞时所使用的汇率。比如表1.2中，100美元的现钞买入价是657.37元人民币。也就是说，您拿着100美元现钞到银行兑换人民币，可以得到657.37元人民币。2.电汇汇率、信汇汇率、票汇汇率在实际工作中，银行对外汇交易支付的通知方式有很多，根据外汇交易支付通知方式的不同，汇率可以分为电汇汇率、信汇汇率和票汇汇率。（1）电汇汇率电汇汇率就是银行卖出外汇后，以电报为传递工具，通知其国外分行或代理行付款给收款人时所使用的一种汇率。电汇是国际资金转移中最为迅速的一种国际汇兑方式，能在一至三天内支付款项，银行无法利用客户的资金，因此电汇汇率最高。（2）信汇汇率信汇汇率就是在银行卖出外汇后，用信函方式通知付款地银行转付收款人时所使用的一种汇率。由于邮程需要时间相对较长，银行可在邮程期内利用客户的资金，因此信汇汇率较电汇汇率低。（3）票汇汇率票汇汇率是指银行在卖出外汇时，开立一张由其国外分支机构或代理行付款的汇票交给汇款人，让汇款人自带或寄往国外取款所使用的一种汇率。由于票汇汇率从卖出外汇到支付外汇有很长一段间隔时间，银行可以在这段时间内利用客户的资金，因此票汇汇率较电汇汇率低。3.即期汇率、远期汇率外汇汇率根据交易交割期限的时间长短可分为即期汇率和远期汇率。（1）即期汇率即期汇率就是在外汇买卖成交后的即期，也就是当天或在两个营业日内进行交割所使用的汇率。即期汇率是由当场交货时货币的供求关系情况决定的。（2）远期汇率远期汇率一般出现在远期外汇买卖中，事先由买卖双方签订合同，达成协议汇率，约定在未来一定时期进行交割，到了交割日期协议双方使用的协议汇率就是远期汇率。远期外汇买卖是一种预约性交易，是由于外汇购买者对外汇资金的需求时间不同或是为了避免外汇风险而引进的。4.官方汇率和市场汇率根据外汇管制情况的不同，汇率可以分为官方汇率和市场汇率。官方汇率是由一个国家的外汇管理机构制定公布的汇率。而市场汇率是在自由外汇市场上买卖外汇的实际汇率，它随外汇供求状况的变化而上下波动。三、外汇管理（一）外汇管理的概念所谓外汇管理，是指一国政府授权国家货币金融管理当局或其他国家机关，对外汇收支、买卖、借贷、转移以及国际间的结算、外汇汇率和外汇市场等实行的管制措施。（二）我国外汇管理的内容1.经常项目外汇管理所谓经常项目，是指国际收支中经常发生的交易项目，包括贸易收支、劳务收支、单方面转移等。《外汇管理条例》对经常项目的外汇管理作了如下规定：经常项目外汇收支应当具有真实、合法的交易基础。经营结汇、售汇业务的金融机构应当按照国务院外汇管理部门的规定，对交易单证的真实性及其与外汇收支的一致性进行合理审查；经常项目外汇收入，可以按照国家有关规定保留或者卖给经营结汇、售汇业务的金融机构；经常项目外汇支出，应当按照国务院外汇管理部门关于付汇与购汇的管理规定，凭有效单证以自有外汇支付或者向经营结汇、售汇业务的金融机构购汇支付；携带、申报外币现钞出入境的限额，由国务院外汇管理部门规定。2.资本项目外汇管理所谓资本项目是指国际收支中因资本输出和输入而产生的资产与负债的增减项目，包括直接投资、各类贷款、证券投资等。《外汇管理条例》对资本项目的外汇管理作了如下规定：资本项目外汇支出，应当按照国务院外汇管理部门关于付汇与购汇的管理规定，凭有效单证以自有外汇支付或者向经营结汇、售汇业务的金融机构购汇支付；国家规定应当经外汇管理机关批准的，应当在外汇支付前办理批准手续；依法终止的外商投资企业，按照国家有关规定进行清算、纳税后，属于外方投资者所有的人民币，可以向经营结汇、售汇业务的金融机构购汇汇出；资本项目外汇及结汇资金，应当按照有关主管部门及外汇管理机关批准的用途使用。（三）常用的外汇业务术语1.结汇结汇就是将外汇收入出售给外汇指定银行，银行按一定汇率付给本国货币的行为。结汇有强制结汇、意愿结汇和限额结汇等多种形式，在我国实行的是意愿结汇制，也就是外汇收入可以卖给外汇指定银行，也可以开立外汇账户保留，是否结汇由外汇收入所有者自己决定。2.售汇售汇是指外汇指定银行将外汇卖给用汇单位和个人，按一定的汇率收取本国货币的行为。从用汇单位和个人的角度来看，又称购汇。第二节外币业务我国《会计法》规定，业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。一、记账本位币的确定通俗地理解，记账本位币就是企业会计记账和编制财务报表所用的货币。企业的记账本位币应选择企业经营所处的主要经济环境中的货币。判断主要经济环境中的货币时，主要应从基本因素和辅助因素两方面来考虑，基本因素是收入和支出：从日常活动收入现金的角度看，所选择的货币能够对企业商品和劳务销售价格起主要作用，通常以该货币进行商品和劳务销售价格的计价和结算；从日常活动支出现金的角度看，所选择的该货币能够对商品和劳务所需人工、材料和其他费用产生主要影响，通常以该货币进行这些费用的计价和结算。辅助因素是融资：即视融资活动获得的资金在其生产经营活动中的重要性，或者企业通常留存销售收入的货币而定。【例1】国内A外商投资企业，该企业超过80%的营业收入来自向各国的出口，其商品销售价格一般以美元结算，主要受美元的影响，因此，从影响商品和劳务销售价格的角度看，A企业应选择美元作为记账本位币。如果A企业除厂房设施、25%的人工成本在国内以人民币采购，生产所需原材料、机器设备及75%以上的人工成本都来自于美国投资者以美元在国际市场的采购，则可进一步确定A企业的记账本位币是美元。如