《税务谋略与规划》(北京2-18)

郭伟私人税务顾问税务争议与危机处理专家税务谋略与规划2012年2月18日历任税务局长、第三届中国注册税务师协会常务理事，拥有广泛而良好的人脉关系。国内著名税务争议解决与危机处理专家，拥有多家大型企业、跨国公司的服务经验。参与中国注册税务师行业十一五规划、税务顾问、税务筹划等业务准则的起草。曾操刀解决过国内多起重大涉税争议、危机事件，并被国内数百家媒体所转载和关注。“中国税务报”等十几家业内知名涉税网站、报刊的专栏作者;国内多所高等院校客座教授，并与清华等十几个院校、培训机构在“总裁班、高管班”的培训中长期合作。在新浪的博客(blog.sina.com.cn/guoweitax)，系目前国内访问量最大的税务专业博客。主讲人：郭伟简介2目录税眼看事税务稽查的防范及应对节税工具及管道的选择与运用公司投融资的节税规划与安排3目录税眼看事税务稽查的防范及应对节税工具及管道的选择与运用公司投融资的节税规划与安排4目录5目录67910山东青岛黄海橡胶厂工人罢工抗议自2006—2009年以来的近4年间，全国税务机关累计征收各项社保费收入接近1.8万亿元。全国已有20余个省（区、市）税务机关接手征收社保费工作，征收的社保费种类主要包括基本养老保险费、失业保险费、基本医疗保险费、工伤保险费、生育保险费等5种。并与税收同步保持了持续、快速、稳定的增长。1112上海营业税改征增值税试点方案在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。租赁有形动产等适用17%税率，交通运输业、建筑业等适用11%税率，其他部分现代服务业适用6%税率。其中：交通运输业包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输；部分现代服务业包括研发和技术、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁和鉴证咨询。目前，上海市的试点范围暂不包括建筑业、邮电通信业、销售不动产等行业，以及餐饮、娱乐等服务业。1316目录18纳税服务税务稽查1922目录2324252627企业应当在办理注销登记前，就其清算所得向税务机关申报并依法缴纳企业所得税。所谓企业清算，是指企业因合并、兼并、破产等原因终止生产经营活动，并对企业资产、债权、债务所作的清查、收回和清偿工作。企业应慎重选择“清算所得”公司当成什么【养】目录税眼看事税务稽查的防范及应对节税工具及管道的选择与运用公司投融资的节税规划与安排33目录34目录354123有人举报专项检查当地稽查纳税评估5领导批示3637掌握公司税务违法内幕原办公室主任敲诈老板福州男子林某在长乐人李某的家族开办的公司工作，他本担任办公室主任，但是受到李某的族人排挤，成了普通职员。林某就向有关部门举报该公司在税务及环保方面的违法内幕。随后，他与女友高某威胁举报李氏家族的另一个公司，向李某勒索3600万元。日前，台江区检察院以涉嫌敲诈勒索罪对林某及高某提起公诉。39一个财务主管看到老板赚了1000多万元不交税，心里不仅愤恨还打起了敲诈的主意，张口就要280万元“封口费”。结果还没拿到想要的钱财就被报警抓住，一审被判3徒刑，缓刑4年。404142重点税源企业进行轮查、房地产、建筑、交通运输、煤炭、水泥、农产品加工行业、以及服装、家俱、电子产品的出口骗税。国家税务总局2012年税务稽查重点434343434343434343×××企业查账必查票查案必查票查税必查票信息管税44第二十二条规定，任何单位和个人不得有下列虚开发票行为：（一）为他人、为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（二）让他人为自己开具与实际经营业务情况不符的发票；（三）介绍他人开具与实际经营业务情况不符的发票。第三十七条规定：违反第二十二条第二款的规定虚开发票的，由税务机关没收违法所得；虚开金额在1万元以下的，可以并处5万元以下的罚款；虚开金额超过1万元的，并处5万元以上50万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任。新《发票管理办法》4546确定评估对象个案分析约谈或实地调查评估结论评估复核转稽查局局长审批稽查处理税源管理科(所)综合业务科(所)分管局长稽查局前期准备国家、省、市税务局信息中心富人逃税成习惯房产公司老总号称月薪仅2356元青岛年销售1.5亿元的房地产企业，法人代表只给自己2356元的工资，个税交得比建筑工都少。“这位老板真这么无私吗？”市地税局数据分析专家反问道。事实情况是，该局已把这个老板列入偷逃个税的重点可疑人，准备展开调查。47目前省级及以下各级税务机关均受到财政部驻各地专员办、审计厅（局）、税务机关督察内审部门等外部和内部的执法检查。这些部门检查的重点是：资产损失审批文件是否合规、证据资料是否齐全、减免税是否合法、研发费用加计扣除是否正确、高新技术企业享受税收优惠是否符合条件，税法与会计制度存在差异前提下的税务处理是否正确，等等。对上述事项进行审计或检查时，往往需要延伸检查相关企业，甚至会从一家企业延伸到更多的企业。政府其它部门对税务事项的监管48财政部对114户企业会计信息质量的检查情况显示远洋地产2009年度存在资产不实5374万元、收入不实7063万元、利润不实3.1亿元等会计违规问题，少缴各项税款3356万元。恒大地产未将下属57家子公司纳入合并财务报表，并少计长期股权投资2.51亿元、少扣缴个人所得税5033万元；广东宏远向税务报送报表与审计报告后附报表不一致，资产相差2.44亿元；三亚亚龙湾开发未按规定核算长期股权投资，少计营业外收入4.03亿元；这些公司被处以罚款的行政处罚，直接责任人被予以罚款、吊销会计从业资格证书、建议撤换会计负责人等处理处罚，存在偷漏税款等问题将依法移送税务等有关部门处理。49审计署近日公布新修订的国家审计准则，将于2011年1月1日起施行。新准则在“重大违法行为检查”中规定，审计人员可通过关注具体经济活动中存在的异常事项、财务和非财务数据中反映出的异常变化、有关部门提供的线索和群众举报、公众和媒体的反映和报道，来判断可能存在的重大违法行为。当发现重大违法行为的线索时，审计机关可增派有经验和能力的人员；避免让有关单位和人员事先知晓检查的时间、事项、范围和方式；扩大检查范围到能覆盖重大违法行为可能涉及的领域；采取保全措施并提请有关机关协助和配合。媒体报道可作为审计线索50目录5354有很多条件限制，从人工选案到计算机筛选。同时要关注：1、立案程序；2、各项经济指标运行正常（不分红、微利……）；3、与管理员经常沟通了解信息；4、安定团结、不内讧。如何做到“不被”税务稽查55《税务稽查工作规程》——（国税发[2009]157号）第一条为了保障税收法律、行政法规的贯彻实施，规范税务稽查工作，强化监督制约机制，根据《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称《税收征管法》）、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》（以下简称《税收征管法细则》）等有关规定，制定本规程。稽查局设立选案、检查、审理、执行部门。选案部门负责稽查对象的选取，并对税收违法案件查处情况进行跟踪管理。案源信息主要包括：（一）财务指标、税收征管资料、稽查资料、情报交换和协查线索；（二）上级税务机关交办的税收违法案件；（三）上级税务机关安排的税收专项检查；（四）税务局相关部门移交的税收违法信息；（五）检举的涉税违法信息；（六）其他部门和单位转来的涉税违法信息；（七）社会公共信息；（续）56选案部门对案源信息采取计算机分析、人工分析、人机结合分析等方法进行筛选，发现有税收违法嫌疑的，应当确定为待查对象。检查应当由两名以上检查人员共同实施，并向被查对象出示税务检查证和《税务检查通知书》。对采用电子信息系统进行管理和核算的被查对象，可以要求其打开该电子信息系统，或者提供与原始电子数据、电子信息系统技术资料一致的复制件。被查对象拒不打开或者拒不提供的，经稽查局局长批准，可以采用适当的技术手段对该电子信息系统进行直接检查，或者提取、复制电子数据进行检查，但所采用的技术手段不得破坏该电子信息系统原始电子数据，或者影响该电子信息系统正常运行。（续）《税务稽查工作规程》——（国税发[2009]157号）57被查对象有下列情形之一的，依照《税收征管法》和《税收征管法细则》有关逃避、拒绝或者以其他方式阻挠税务检查的规定处理：（一）提供虚假资料，不如实反映情况，或者拒绝提供有关资料的；（二）拒绝或者阻止检查人员记录、录音、录像、照相、复制与税收违法案件有关资料的；（三）在检查期间转移、隐匿、损毁、丢弃有关资料的；（四）其他不依法接受税务检查行为的。有下列情形之一，致使检查暂时无法进行的，检查部门可以填制《税收违法案件中止检查审批表》，附相关证据材料，经稽查局局长批准后，中止检查：（一）当事人被有关机关依法限制人身自由的；（二）账簿、记账凭证及有关资料被其他国家机关依法调取且尚未归还的；（三）法律、行政法规或者国家税务总局规定的其他可以中止检查的。《税务稽查工作规程》——（国税发[2009]157号）目录58591、了解税务人员的权利和义务；2、了解纳税人的权利与义务；3、税务检查的方式；4、依“法”纳税才是硬道理。5、了解税务稽查程序。一是定案、实施、审理、执行；二是法定程序（如：2人以上去检查）；三是步骤、保全、强制；四是法定权限；五是结案时要事实清楚、定性准确、处理得当。如何做到“不怕”税务稽查60《纳税人权利与义务公告》之您的权力一、知情权八、依法享受税收优惠权二、保密权九、委托税务代理权三、税收监督权十、陈述与申辩权四、纳税申报方式选择权十一、对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权五、申请延期申报权十二、税收法律救济权六、申请延期缴纳税款权十三、依法要求听证的权利七、申请退还多缴税款权十四、索取有关税收凭证的权利61陈述与申辩权陈述权是指，您对我们作出的决定享有陈述自己意见的权利；申辩权，是指您对我们作出的决定所主张的事实、理由和依据享有申诉和解释说明的权利。《行政处罚法》第四十一条行政机关及其执法人员在作出行政处罚决定之前，不依照规定向当事人告知给予行政处罚的事实、理由和依据，或者拒绝听取当事人的陈述、申辩，行政处罚决定不能成立；当事人放弃陈述或者申辩权利的除外。在听取您的陈述、申辩并复核后，或您表示放弃陈述、申辩权后，我们才可以作出税务行政处罚决定，并送达您签收。62对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权《税收征管法》第五十九条税务机关派出的人员进行税务检查时，应当出示税务检查证和税务检查通知书。未出示税务检查证和税务检查通知书的，被检查人有权拒绝检查。我们将您以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回税务机关进行检查时，如果未经县级以上税务局（分局）局长批准，您有权拒绝。我们调回您当年的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料进行检查，如果未经设区的市、自治州以上税务局局长批准，您也有权拒绝。63依法要求听证的权利对应当进行听证的案件，我们不组织听证，行政处罚决定不能成立。但您放弃听证权利或者被正当取消听证权利的除外。您如果要求听证，应在我们送达《税务行政处罚事项告知书》后三日内，向我们书面提出申请，如果您逾期不提出的，将会视为放弃听证权利。被查对象或者其他涉税当事人要求听证的，应当依法组织听证。听证主持人由审理人员担任。涉税政策的理解与把握税务机关风险执法程序的合规、合法性6465《中华人民共和国税收征收管理法》既是实体法又是程序法。在税务征管、稽查工作的每一个环节、每一步操作都要严格按照《征管法》法律、法规的规定来办理。现将新《征管法》实施以来，全国发生的税务机关败诉原因汇集如下：行政诉讼中、税务机关败诉案例的主要原因66税务人员不办任何手续到企业查账。突击对企业进行税务检查，只出示税务检查证，未出示税务检查通知书。仅凭口供未作相关的调查取证就定案。税务人员擅自对存放账薄、记账凭证、报表和有关资料的器具（办公抽屉）进行检查。某税务机关由于没有统一的保管场所，乱堆乱放，造成扣押物品的损毁或者丢失。（续）行政诉讼中、税务机关败诉案例的主要原因67纳税人拒收税务文书，税务机关未作好旁证记录，而只凭“自己说明了事”。会计签收税务文书（法人代表授