第三章-投资、成本、收入与利润

工程经济学（第二版）第三章投资、成本、收入与利润2本章内容1工程项目投资及构成2工程项目生产经营期成本费用3营业收入和营业销售税金及附加4利润3※1工程项目投资及构成工程项目投入总资金构成工程项目总投资构成图固定资产投资涨价预备费基本预备费工程建设其他投资建筑安装工程投资设备及工器具投资工程费用建设投资建设期利息流动资金工程项目总资金4※1工程项目投资及构成一、设备、工器具投资设备、工器具投资是由设备购置费和工器具、生产家具费构成，如图所示。设备工器具投资构成工器具及生产家具购置费设备购置费设备工器具投资设备原价设备运杂费国产标准设备原价国产非标准设备原价进口设备抵岸价包装和包装材料费运输费装卸费采购及仓库保管费国产标准成套设备合同价国产标准单体设备出厂价5※1工程项目投资及构成二、建筑安装工程投资建筑安装工程投资的构成如图所示人工费材料费施工机械使用费税金利润间接费直接费建筑安装工程投资营业税城乡维护建设费教育附加费规费企业管理费措施费直接工程费环境保护费文明施工费安全施工费临时设施费夜间施工增加费二次搬运费大型机械进出场及安拆费混凝土、钢筋混凝土模版及支架费脚手架搭拆费已完工程及设备保护费l施工排水降水费建筑安装工程费构成6※1工程项目投资及构成三、工程建设其他投资工程建设其他投资，按其内容大体可分为三类。如图所示建筑安装工程费构成联合试运转费生产准备费办公和生活家居购置费建设单位管理费勘察设计费研究实验费施工机构迁移费引进技术和进口设备其他费供电贴费临时设施费工程监理费工程保险费工程建设其他投资与建设有关的其他费用土地费用与未来企业生产经营有关的其他费用7※1工程项目投资及构成五、建设期借款利息1.建设期利息的构成建设期利息建设期利息的概念建设期利息构成建设期利息的计算8※1工程项目投资及构成四、预备费按我国现行规定，预备费包括基本预备费和涨价预备费。基本预备费基本预备费是指在项目实施中可能的难以预料的支出。1涨价预备费是对建设工期较长的项目，，需要事先预留的费用，亦称价格变动不可预见费。涨价预备费29※1工程项目投资及构成2.建设期借款利息计算当建设期未能付息时，其计算公式为：efjjjjiAPI)21(21年实际利率本年借款支用额年初借款本息累计各年应计利息年名义利率）本年借款金额（年初借款本金累计各年应计利息2其计算公式为:10※1工程项目投资及构成2.建设期借款利息计算年名义利率）本年借款金额（年初借款本金累计各年应计利息2当建设期用自有资金按期支付利息时：efjjjjiAPI)21(21年实际利率本年借款支用额年初借款本息累计各年应计利息当建设期未能付息时：例题11※2工程项目运营期成本费用期间费用是指在一定会计期间发生的与生产经营没有直接关系和关系不密切的管理费用、财务费用和销售费用。期间费用不计入产品的生产成本，直接体现为当期损益。一、生产成本的构成为便于计算，在工程经济中将工资及福利费、折旧费、修理费、摊销费利息支出进行归并后分别列出，另设一项“其他。生产成本亦称制造成本，是指企业生产经营过程中实际消耗的直接材料费、直接工资、其他直接支出和制造费用。二、期间费用的构成三、工程经济中成本费用的计算12※2工程项目运营期成本费用三、工程经济中成本费用的计算各年成本费用的计算公式为：年成本费用=外购原材料+外购燃料动力+工资及福利费+修理费+折旧费+维简费+摊销费+利息支出+其他费用1.外购原材料成本计算原材料成本是成本的重要组成部分，其计算公式如下：原材料成本=年产量×单位产品原材料成本13※2工程项目运营期成本费用三、工程经济中成本费用的计算2.外购燃料动力成本计算：燃料动力成本计算公式为：燃料动力成本=年产量×单位产品燃料和动力成本14※2工程项目运营期成本费用三、工程经济中成本费用的计算福利费主要包括职工的保险费等以及按国家规定开支的其他职工福利支出，不包括职工福利设施的支出，一般可按职工工资总额的一定比例提取。福利费15※2工程项目运营期成本费用三、工程经济中成本费用的计算第一种方法是利用公式：年工资成本=企业职工定员数×人均年工资额二是按照不同的工资级别对职工进行划分，分别估算同一级别职工的工资，然后再加以汇总。工资的计算3.工资及福利计算16※2工程项目运营期成本费用三、工程经济中成本费用的计算4.折旧计算我国现行的固定资产折旧方法，一般采用平均年限法、工作量法或加速折旧法。（1）平均年限法其计算公式为：折旧年限预计净残值率固定资产原值1年折旧费=17※2工程项目运营期成本费用三、工程经济中成本费用的计算公式中各个参数的确定方法固定资产原值是根据固定资产投资额、预备费和建设期贷款利息计算求得；根据行业会计制度规定，固定资产净残值率按照固定资产原值的3%-5%确定。在工程项目的经济分析中，净残值率一般可选择10%，个别行业如港口等可选择高于10%的净残值率。折旧年限。在工程项目的经济分析中，对轻工、机械、电子等行业一般可确定为8-15年；有些项目年限可为20年；对港口、铁路等可选择30年或者30年以上。18※2工程项目运营期成本费用（2）工作量法对于下列专用设备可采用工作量法计提折旧：1）客货运汽车，按照行驶里程计提折旧费，其计算公式如下：规定的总行驶里程预计净残值率原值1单位里程折旧费=年折旧费=单位里程折旧费×年实际行驶里程2）大型专用设备，可根据工作小时折旧费，其计算公式如下：每小时折旧费=规定的总工作小时预计净残值率原值1年折旧费=每工作小时折旧费×年实际工作小时19※2工程项目运营期成本费用（3）加速折旧法加速折旧的方法很多，主要有双倍余额递减法和年数总和法。双倍余额递减法年折旧率=年折旧费=年初固定资产账面净值×年折旧率年数总和法年折旧率=%10021折旧年限折旧年限已使用年限折旧年限001002折旧年限年折旧费=（固定资产原值—预计净残值）×年折旧率加速折旧法及公式采用双倍余额递减法时，应当再其固定资产折旧年限到期前两年内，将固定资产净值扣除预计净残值后的净额平均摊销。20※2工程项目运营期成本费用三、工程经济中成本费用的计算5.修理费计算修理费包括在制造费用、管理费用、销售费用之中。为方便计算和进行经济分析，可将以上各项成本中的修理费单独估算。企业发生的维简费直接计入成本，其计算方法和折旧费相同。这类采掘、采伐企业不计提固定资产折旧。6.维简费计算摊销费是指无形资产和递延资产在一定期限内分期摊销的费用。7.摊销费计算13221※2工程项目运营期成本费用三、工程经济中成本费用的计算8.利息计算建设投资借款息：每年支付利息=年初本金累计额×年利率流动资金借款息：流动资金利息=流动资金借款累计金额×年利率在工程项目经济分析中，其他费用一般可根据成本中的原材料、燃料和动力成本、工资及福利费、折旧费、修理费、维简费及摊销费之和的一定百分比计算。9.其他费用计算经营成本是指项目从总成本中扣除折旧费、维简费、摊销费和利息支出以后的成本，即：经营成本=总成本-折旧费-维简费-摊销费-利息支出10.经营成本计算13222※2工程项目运营期成本费用三、工程经济中成本费用的计算现金流量表反映项目在计算期内逐年发生的现金流入和流出。投资以按其发生的时间作为一次性支出被计入现金流出，全部投资现金流量表以全部投资作为计算基础，不分投资资金来源，利息支出不作为现金流出，而自有资金现金流量表中已将利息支出单列。经营成本要剔除折旧费、维简费、摊销费利息的原因23※2工程项目运营期成本费用固定成本与变动成本计算介于固定成本和变动成本之间，即随着产量变化又不成正比例变化的成本，同时具有固定成本和变动成本特征。指在一定的产量范围内不随着产量变化而变化的成本，如按直线法计提的固定资产折旧费、计时工资及修理。固定成本变动成本是指随着产量的变化而变化的成本，如原材料费用、燃料和动力费用。变动成本混合成本24※3营业收入和营业税金及附加一、营业收入2.销售价格的选择（1）口岸价格（2）市场价格（3）根据预计成本、利润和税金确定价格1.销售收入销售收入的计算公式：年销售收入=产品销售单价×产品年销售量25如果拟建项目的产品属于新产品，则可根据下列公式估算其出厂价格：※3营业收入和营业税金及附加（3）根据预计成本、利润和税金确定价格出厂价格=产品计划成本+产品计划利润+产品计划税金以上几种情况，当难以确定采用哪一种价格时，可考虑选择可供选择方案中价格最低的一种作为项目产品的销售价格。税率利率产品计划利润）（产品计划成本产品计划税金126※3营业收入和营业税金及附加3.产品年销售量的确定–在工程经济分析中，应首先根据市场需求预测（参见第七章第三节）确定项目产品的市场份额–在现实经济生活中，产品年销售量不一定等于年产量–工程项目经济分析中，在估算销售收入时，不考虑项目的库存情况–根据项目投产后各年的生产负荷确定各年的销售量27※3营业收入和营业税金及附加二、营业税金及附加增值税是按增值额计税的，可按下列公式计算：增值税应纳税额=销项税额-进项税额销项税额=销售额增值税率=销售收入（含税销售额）÷（1+增值税率）×增值税率进项税额=外购原材料、燃料及动力费÷（1+增值税率）×增值税率1.增值税28※3营业收入和营业税金及附加应纳税额=应税消费品销售额×适应税率==组成计税价格×消费税率实行从量定额方法计算为：应纳税额=应纳消费品销售数量×消费税率2.消费税消费税率增税率含增值税销售收入×129※3营业收入和营业税金及附加二、营业税金及附加营业税城乡维护建设税教育费附加资源税其计算公式：应纳税额=应税产品课税数量×单位数额其计算公式：应纳税额=（增值税+消费税+营业税）的实纳税额×应用税率其计算公式：应纳教育费附加额=（消费税+增值税+营业税）的实纳税额×3%营业税税率在3%-20%范围内。应纳税额的计算公式为：应纳税额=营业额×适用税率30※4利润一、利润总额计算利润总额的估算公式为：利润总额=产品销售（营业）收入－销售税金及附加－总成本费用在工程项目的经济分析中，利润总额是计算一些静态指标的基础数据31※4利润二、所得税计算及净利润的分配企业所得税的应纳税额计算公式如下：所得税应纳税额=应纳税所得额×25%在工程项目的经济分析中，一般是按照利润总额作为企业所得，即：所得税应纳税额=利润总额×25%净利润是指利润总额扣除所得税后的差额，计算公式为：净利润=利润总额-所得税1.所得税计算2.净利润的分配32※4利润净利润的分配顺序提取盈余公积金企业提取的盈余公积金分为两种：法定盈余公积金法定公益金。企业以前年度未分配利润，可以并入本年度向投资者分配。向投资者分配利润可供分配利润减去盈余公积金和应付利润后的余额，即为未分配利润。未分配利润11133※4利润销售收入、成本费用、税金和利润的关系图利润总额总成本费用销售税金及附加营业收入税附加及资源税城乡维护建设税、教育税增值税、消费税、营业其他费用工资及福利费修理费力费外购原材料、燃料及动利息支出费折旧费、维简费、摊销润）税后利润（可供分配利所得税未分利润应付利润）盈余公积金（含公益金经营成本34本章小结本章要求熟悉我国工程项目投资构成掌握工程经济中成本费用的计算掌握建设期利息的计算方法熟悉各种税费的计算方法熟悉利润总额计算及净利润的分配35本章小结本章重点本章难点工程经济中成本费用的计算建设期利息的计算方法建设期利息的计算方法36[1]刘晓君.技术经济学（第三版）[M].西安：西北大学出版社，2003；[2]刘晓君.建筑技术经济学.北京：中国建筑工业出版社，1998.[3]国家发展改革委，建设部发布.建设项目经济评价方法与参数（第三版）[M].北京：中国计划出版社，2006；[4]NillM.Fraser,IrwinBernhardt,ElizabethM.J