第三章财政收入概论

1第五章财政收入概论第一节财政收入的形式和分类一、财政收入是指政府为满足财政支出的需要，依据一定的权利原则，通过国家财政集中一定数量的货币或实物资财收入。由于财政收入是通过国家预算进行的，在我国，广义财政收入：包括预算收入和预算外收入；狭义财政收入：只指预算收入2（一）财政收入的意义1、保证国家职能的充分实现；2、充当宏观经济总量调控的重要经济杠杆；3、对国民收入初次分配后进行再分配等。财政收入作为财政分配的第一阶段，不仅表现为取得一定的货币资金，它还在整个财政分配关系中起着一种承前启后的作用。3二、财政收入的形式取得财政收入的具体方式有税收、国有资产收益、债务收入和其它收入。1、税收它是国家凭借政治权利，为实现其职能，按照法律规定的标准，无偿取得财政收入的一种手段。它是财政收入的主要形式（90%），最可靠收入形式。工商税收、关税等税收的特性：强制性、无偿性、固定性42、国有资产收益指国有资产管理和经营部门通过上交国有企业应交给财政的利润、租金、股息、红利和权益转让等形式取得的财政收入。不同国有企业上缴财政的具体收益形式主要取决于国家对国有资产的经营方式。3、公债收入公债是政府为履行其职能的需要，依据信用原则，有偿、灵活地取得财政收入的一种形式。公债的特性：有偿发行，必须还本付息；发行灵活，发行规模和时间可灵活确定；依据信用原则，政府必须按事先约定好的条件还本付息、按期归还。认购自愿，不必被迫购买。54、其它收入事业收入、规费收入、罚没收入、国家资源管理收入、公产收入、捐赠收入等。◆公共收费公共部门中的企事业单位通过销售自己所生产的产品或提供服务，以有偿交换来取得收入的形式称为公共收费。其特征是缴费者通过履行缴费义务，以取得政府所赋予的权利，享受相应的服务和利益。◆公共收费主要包括以下几种：◇一是事业收入。如交通部门收取的养路费、环保部门收取的排污费、学校收取的学杂费、委托代培费等。◇二是规费收入，包括公安、民政、卫生、司法、工商、专利等部门向有关单位和个人收取的手续费、工本费、诉讼费、化验费、商标注册费、登记费、市场管理费、专利费等。6也可分为：税收收入非税收入非税收入除税收以外，由各级政府、国家机关、事业单位、代行政府职能的社会团体及其他组织依法利用政府权力、政府信誉、国家资源、国有资产或提供特定公共服务取得并用于满足社会公共需要的财政资金，它是政府参与国民收入分配和再分配的一种形式，是政府财政收入的重要组成部分。7◆收费与税收的区别（1）税收具有非直接偿还性，而费具有直接偿还性；（2）征收主体不同：税收的征收主体是各级税务机关和海关，而费的收取主体有的是政府部门，有的是事业单位；（3）收入的稳定性不同：税收具有稳定性，收费则具有灵活性；（4）收入的使用不同：税收收入由国家预算统一安排，主要用于固定资产投资、物资储备、文教、行政、国防等支出，而费一般有着专门的用途，专款专用。8910111213表1:2007年税收总收入和主要税种收入表(单位：亿元)税种收入比2006年增收增长率(%)占税收总收入的比重(%)占税收总增收额的比重(%)占财政总收入的比重税收总收入45612.9911487.1133.788.9国内增值税(扣出口退税)9844.421927.4224.321.616.819.2国内消费税（扣出口退税）2197.59321.2417.14.82.84.3营业税6581.991453.2828.314.412.712.8企业所得税8769.472408.3337.919.22117.1个人所得税3185.54731.8329.87.06.46.2关税1432.54290.7625.53.12.52.8进口环节增值税和消费税6152.211189.5724.013.510.412资源税261.1454.0326.10.60.50.5契税1208.65340.9839.32.63.02.4证券交易印花税2005.311825.851017.44.415.93.9车辆购置税876.87189.4127.61.91.61.7城镇土地使用税385.57208.76118.10.81.80.8土地增值税402.84171.5274.10.91.50.8耕地占用税184.9413.828.10.40.10.4房产税575.5160.3311.71.30.51.1上述税种收入合计44064.5911187.313497978614表2:2007年非税收入总额及分类收入表(单位:亿元)种类收入比2006年增收额增长率(%)占财政总收入的比重总收入5691.041056.7222.811.1专项收入1239.50162.0015.02.4其中:排污费收入179.2834.2923.6水资源费收入55.516.1512.5教育费附加收入556.66109.8124.6矿产资源补偿费收入89.8832.0055.3探矿权采矿权使用费及价款收入235.28-16.32-6.5国家留成油销售后收入38.354.5513.5行政事业费收入1892.26273.2116.93.7罚没收入839.61104.3614.21.6国有资本经营收入726.00272.0459.51.4国有资源(资产)有偿使用收入355.91208.68141.70.7其他收入637.7636.426.11.215三、财政收入的分类（一）按照财政收入来源分类1、按收入来源的所有制结构分国有经济收入集体经济收入个体经济收入私营经济收入中外合营经济收入外商独资经济收入等162、按财政收入来源中的部门结构分工业部门收入农业部门收入建筑业部门收入交通运输业部门收入商业和服务业收入等17（三）按照财政收入征收的政府级别分类中央财政收入地方财政收入我国国家政权机构分成中央、省、市、县和乡（镇）五级，而原则上有一级政权就应有一级财政，因此，我国就有五级财政。18（四）按收入是否纳入国家预算分类预算收入预算外收入◆预算内收入是指统一纳入国家预算，按国家预算立法程序实行规范管理，由各级政府统筹安排使用。◆预算外收入是指各级政府依据具有法律效力的法规采取收费形式而形成的专项资金，其特征是在使用上由各收费部门安排使用，自收自支。◆制度外收入就是预算外之外的乱收费、乱罚款、乱摊派。19第二节财政收入的原则一、发展经济，广开财源二、兼顾国家、企业、劳动者个人三者之间的物质利益关系三、区别对待，合理负担四、自力更生为主，争取外援为辅20一、发展经济，广开财源主要包括两方面：1、必须从发展国民经济来增加财政收入；2、取得财政收入的方式和数额必须有利于促进经济发展。这一原则是由经济与财政之间的关系所决定的。经济与财政存在一种辩证的关系。首先，经济决定财政。其次，财政影响经济。21二、兼顾国家、企业、劳动者个人三者之间的物质利益关系经济发展规模的扩大，速度的加快和效益的提高，使社会财富这块蛋糕越做越大，社会收入总额也越来越多。而对收入的分配，尤其是增量的分配，必须按物质利益规律办事，贯彻兼顾国家、企业、劳动者个人三者物质利益的原则。国家、企业和劳动者个人三者之间在物质根本利益上是一致的，但是三者各自相对独立的物质利益关系在国民收入的分配过程中也存在着一定的矛盾（三者在国民收入中所占份额存在着此增彼减的反相关关系）。22三、区别对待，合理负担是党和国家的各项政策在财政工作中的体现，它使财政调节收入的职能得到更好的发挥。所谓区别对待，是指对不同经济成份、不同行业、不同地区而言的。没有区别，就没有政策。在组织财政收入的过程中，对不同经济成份，不同行业企业、不同地区的收入，在负担上有所不同。23所谓合理负担，是对同一性质、不同数量的收入而言。在区别对待的基础上，对企业盈利水平进一步进行调节，使其负担能够较为合理。其主要表现为两个方面：一是调节企业间的级差收入，使企业间收入较公平。二是就负担能力强弱进一步调节。24四、自力更生为主，争取外援为辅自力更生是我国在处理国际事务中坚持的一贯原则，坚持自力更生，这是由国际环境和我国国情决定的。自力更生地筹集资金，不等于提倡闭关锁国，拒绝一切有利于我国经济发展的外援力量。利用外资，引进先进技术，是加速国内经济发展的重要手段之一。25一、财政收入规模是一定时期内（通常为一年）财政收入来源的总量。财政收入规模的大小，可以采用绝对量和相对量两类指标加以反映。绝对额：财政收入总额，相对额：财政收入占国内生产总值（GDP）或国民收入的比重来表示。财政收入规模是衡量国家财力和政府在社会经济生活中职能范围的重要指标。第三节财政收入的规模分析26二、影响财政收入规模的因素（一）经济发展水平一般来说，随着经济发展水平的不断提高，国民收入不断增长，该国的财政收入规模也会不断扩大。如英、法、美等西方主要国家，19世纪末财政收入占国内生产总值的比重一般为10%左右，而到20世纪末，则上升到30%-50%。从横向比较看，经济发展水平较高的发达国家财政收入水平一般高于经济发展水平较低的发展中国家。27（二）生产技术水平是指生产中采用先进技术的程度，又称之为技术进步。其影响表现：◆技术进步导致生产速度加快、产品质量提高。技术进步速度越快，GDP的增加也越快，财政收入的增长就有了充分的财源。◆技术进步必然带来物耗降低，经济效益提高，剩余产品价值所占的比例扩大。由于财政收入主要来源于剩余产品的价值，所以技术进步对财政收入的影响更为直接和明显。28（三）收入分配政策和分配制度对财政收入的制约国民收入分配政策和制度决定GDP在国家、企业和居民个人之间的分割比例。（四）价格因素1、物价总水平上升对财政收入的影响物价总水平上升影响财政收入的购买能力在市场经济条件下，价格总水平一般呈上升趋势，而持续下降则为罕见的。29在现实的经济生活中，价格上升对财政收入的影响有几种不同情况：◆财政收入增长率＞物价上升率财政收入名义上正增长，实际正增长。◆财政收入增长率＜物价上升率财政收入名义上正增长，实际负增长。◆财政收入增长率＝物价上升率财政收入只有名义增长，实际不增不减。30财政收入名义增长和实际增长的对比-10.00-5.000.005.0010.0015.0020.0025.0030.0019791980198119821983198419851986198719881989199019911992199319941995199619971998199920002001财政收入名义增长率%财政收入实际增长率312、价格再分配对财政收入的影响（1）从物价上升的原因看A、物价总水平上升是财政赤字引起，对财政有利，财政可以从中取得“通货膨胀税”。B、物价上升是由信用膨胀引起的，财政收入会贬值，对财政不利。财政和社会公众一样也是受害者。“通货膨胀税”被金融部门得到了。32（2）从财政收入制度（主要是税收制度）看累进税制：对财政有利，随着名义收入的提高，适用税率会提高，即出现档次爬升效应，财政收入增长率会高于物价上升率，财政收入实际是增长的，这种增长就是物价水平上升引起的。比例税制：对财政收入没有影响，财政收入增长率等于物价上升率。定额税制：对财政不利，财政收入增长率必然低于物价上升率。333、产品比价关系变化对财政收入的影响（1）产品比价的变动会引起货币收入在企业、部门和个人之间发生转移，形成GDP的再分配格局，使来自不同部门、企业和个人的财政收入分布结构发生变化。（2）产品比价的变动，使市场上的买者和卖者之间的GDP再分配也发生变化，从而影响财政收入。34三、中国财政收入增长状况（一）改革开放以前的财政收入（1949年—1978年）这一时期中国处于高度集中的计划经济时期。生产和消费都是按国家计划进行，政府几乎包揽了一切。在收入分配方面，政府收入集中度较高，社会资金主要由国家集中安排和使用，并基本上都进入财政预算。除个别年度外，财政收入的绝对额都是逐年递增的，但各年的增长速度则有较大差别。中国1953—1978年间财政收入占国民收入的平均比重为34.3%，财政收入对国民收入的弹性值为1.111。这说明财政收入的增