从公平角度看中外企业年金税收优惠

从公平角度看中外企业年金税收优惠作者：李旭红，贾浩波，郭雪剑作者单位：中国人民大学财政金融学院,北京,100872刊名：涉外税务英文刊名：INTERNATIONALTAXATIONINCHINA年，卷(期)：2004，(2)被引用次数：18次参考文献(7条)1.朱青养老金制度的经济分析与运作分析20022.朱青国外企业年金计划的税收制度及启示[期刊论文]-涉外税务2003(08)3.高培勇收入分配:经济学界如是说20024.林羿美国的私有退休金体制20025.劳动和保障部社会保险研究所.博时基金管理有限公司中国企业年金制度与管理规范20026.国际劳工局2000年世界劳动报告20017.OECDTaxDatabase2000相似文献(10条)1.学位论文蒋苏中国企业年金的税收优惠政策研究2005目前在人口老龄化背景下，作为缓解社会养老保险危机的有效措施，对中国企业年金制度的探讨已经形成一个研究的热点，在探讨中我们越来越认识到中国建立企业年金制度的重要意义。同时，也清晰地意识到我国企业年金之所以发展缓慢很大部分原因在于税收优惠政策不到位，不能调动企业和个人参与企业年金的积极性。为此该文期望对这个富有现实意义的课题进行研究。该文将企业年金税收优惠政策置于社会养老保障体系的整体框架中，作为三支柱养老保障体系中的第二支柱进行研究，避免了单一视角就企业年金论企业年金，而是从税收优惠政策的角度来分析探讨如何扶持中国企业年金的发展。该文的研究是运用从一般到特殊的方法。首先分析了企业年金的概念及我国发展年金的必要性，接着论述了企业年金的发展与政府干预的关系，指出税收优惠政策是政府干预的重要手段，从理论上分析了税收优惠政策的必要性。介绍分析了西方国家的税收优惠模式。在此基础上，探讨了中国企业年金税收优惠政策的模式选择，对中国企业年金的税收优惠政策进行了具体的设想。该文的主要论点：(1)由于企业年金存在外部性，政府通常采取以下措施来加以干预：提供税收优惠政策鼓励企业年金的发展；加强有关立法，明晰企业年金产权；加强企业年金的政府监管。(2)税收优惠对企业年金的需求存在很大影响。政府以税收优惠方式支持企业年金发展的理由主要有：第一，社会养老保险制度存在局限需要发展企业年金加以补充；第二，企业年金制度的推广能减轻政府的责任和负担。(3)企业年金所涉及的税种主要有企业所得税、个人所得税和社会保障税，根据涉税的三个环节—缴费、投资和养老金给付是否征收个人所得税，可以将企业年金税收模式分为五种(该文用E代表免税，T代表征税)：EET、TEE、ETT、TTE、EEE。通过企业年金国际税收模式的比较发现，企业年金的税收优惠政策多为EET模式。一般要对企业年金的计划给予税收管制，规定享受税收优惠的合格企业年金计划的条件；企业年金的税收待遇决非单纯的财政政策问题，必须放在养老保险政策的总体框架内进行考虑。EET模式之所以最为流行在于EET税收模式下的企业年金计划享有纳税方面的利益，同时符合次优税制原理，有利于达到鼓励企业年金发展的目的。(4)企业年金的税收优惠政策应兼顾公平与效率。(5)目前中国企业年金缺乏税收优惠政策的足够支持。主要问题表现在：尚未确定采取的税收优惠模式、对税收优惠的水平缺乏论证、缺乏对享受企业年金税收优惠政策的资格限定等等。(6)中国企业年金的税收优惠模式应选择EET模式，有利于支持政策目标的实现。税收优惠具体政策构思主要包括两大组成部分：一是税收优惠内容。包括优惠的税基、税率等；二是享受税收优惠条件的条件限制。由于受论文框架结构的限制，一些问题尚未涉及或有待继续探讨。如，受资料和数据的限制，优惠税率是否恰当还需进一步研究论证。在一些相关理论上的因数理分析的缺乏尚显不足。2.期刊论文宋凤轩.武琼国外企业年金税收优惠模式与完善我国企业年金税收优惠的几点思考-全国商情·经济理论研究2005,(12)经过十多年的发展,我国的企业年金虽然达到了一定的规模,但发展步伐比较缓慢.笔者认为其重要原因之一是政府没有及时出台与之相配套的税收优惠政策,企业年金发展缺乏税制安排上的动力机制.本文在借鉴国外企业年金的税收优惠模式的基础上,提出我国应在企业年金计划中给予配套的税收优惠,从而促进企业年金的发展,真正实现企业年金作为养老保险第二支柱的作用.3.学位论文倪奕我国企业年金税收优惠政策分析2006企业年金已经成为社会的热点话题。人口老龄化社会下基本养老保险制度对财政造成的巨大压力要求我们必须建立企业年金制度，企业年金制度已构成多层次养老保障体系不可缺少的重要支柱，但我国企业年金的规模与其作为养老保险体系第二支柱的地位不相匹配。制约我国企业年金发展的重要原因之一是缺乏税收优惠制度。为此，本文对企业年金税收优惠政策进行分析探索，以期有益于推动中国企业年金的发展。笔者认为，研究中国企业年金税收优惠政策必须正面回答以下几个问题：第一，为何要实行企业年金税收优惠政策?第二，发达国家是如何对企业年金计划实行税收优惠的，中国从中可以得出哪些可借鉴经验?第三，中国应选择怎么样的企业年金税收优惠模式?第四，中国应如何设计相关的税收优惠制度?依据这样的思路，本文由五部分内容组成：第一部分，介绍实行企业年金计划的原因和意义，从政府责任的角度分析，提出对企业年金实行税收优惠政策是政府对企业年金计划进行干预的必要途径和手段之一。第二部分，从理论上分析了实行企业年金税收优惠政策的必要性以及其产生的经济社会成本和效益。第三部分，对企业年金税收优惠政策的八种模式进行比较，介绍国外发达国家所采取的模式，并得出了我国可以从中借鉴的经验。第四部分，提出当前我国的企业年金税收优惠政策应采取EET模式，并对其可行性进行了具体的成本效益分析测算。第五部分，对税收优惠的具体政策进行构思和设想，并对企业年金税收监管体系提出了一些建议。本文的论点和创新点如下：(1)将企业年金置于养老保险体系的整体框架中进行研究，避免了单一的就企业年金论企业年金的问题，从税收的角度来考察企业年金运行的各个环节，为建立完善的企业年金制度提供了支持。(2)本文认为企业年金具有很强的外部性，所以政府的干预是必要的。(3)任何一种制度都可能在带来正向效应的同时，带来负面效应。问题的关键在于负面效应是否过大以及是否有相应的制度来消除负面效应。企业年金的税收优惠政策在对社会保障体系的完善和经济的增长具有正面影响的同时，也对社会公平存在负面影响，使社会财富分配不公、不利于平等竞争。但企业年金优惠政策中所设计的享受税收优惠政策的种种条件可以限制其负面影响。(4)本文从成本与收益两方面来评估，结论是企业年金税收优惠政策可行的。根据对2004年我国相关数据的估算，税收优惠政策实施的社会经济成本(税收损失)并不大于不实施税收优惠政策的社会经济成本(国有资产流失和个人所得税损失)。(5)中国企业年金的税收优惠模式应选择EET模式。税收优惠具体政策构思主要包括两大组成部分：一是税收优惠内容。包括缴费环节的工资确定和扣缴率的确定、支付环节应税所得和税率的确定；二是享受税收优惠条件的条件限制。由于受论文框架结构和本人知识水平的限制，一些问题尚未涉及或有待继续探讨。如对优惠的扣缴费是否恰当还要进一步研究论证。在一些理论的分析上也缺乏相关的数据和数理分析。本人将在以后的工作和学习中继续努力和进一步探索。4.期刊论文郭席四.GuoXisi我国企业年金制度的税收优惠问题研究-上海经济研究2005,(9)大力发展企业年金是我国构建多层次养老保险体系的重要内容.现实的情况是我国企业年金的发展一直比较缓慢,而缺乏税收优惠与税收优惠不足是我国企业年金发展缓慢的主要原因.本文首先从比较的角度对西方国家企业年金税收制度及征税模式进行了比较分析,接着沿着历史与现实结合线路对我国政府对企业年金税制的探索及实践中存在的主要问题作了较为深入的探讨,在上述的基础上,提出我国应实行EET征税模式,并对目前实行EET模式应注意的几个问题进行了分析.5.学位论文李静我国企业年金税收政策的经济分析2006企业年金市场的培育和发展涉及多个政策领域，其中，实行税收优惠政策是发展企业年金的关键性制度安排。根据发达国家企业年金计划近年来迅速发展的经验，世界上多数国家依据各国的现实条件对企业年金计划采取了各具特色的税收优惠政策，作为促进企业年金发展导向的税收政策已经成为约束企业年金市场健康发展的重要条件之一。本文在对我国目前企业年金税收政策及其相关政策的现状进行深入分析的基础上，指出对鼓励企业年金发展起着直接作用的税收政策存在着诸多问题，且尚未形成全国统一的税收优惠政策，这些问题困绕并限制了企业年金的发展空间。笔者试图结合整个养老金体系构建，明确国家、企业和个人在发展企业年金中的关系和责任；通过税收优惠的成本效益分析的结果说明税收优惠的可行性；通过国际比较，来认识和强调推动企业年金发展的相关制度建设的重要性。最后得出结论和政策建议，希望在商业养老保险和企业年金市场进行整合的基础之上，实现全国统一的企业年金税收优惠政策。全文共分五章。第一章通过我国企业年金制度的演进过程看企业年金在我国的发展，发现我国企业年金的发展还是处于低层次的。笔者试图进一步追究其发展缓慢的原因，应该说国家制度平台的缺位和国家财税体制的限制是较为主要的原因。通过对企业年金性质，国家、企业和个人在发展企业年金的动因及价值取向上的分析，发现三者之间既有各自的出发点，同时也存在一致的目标。提出国家必须建立一种利益诱导机制去引导企业年金的发展。这种利益诱导机制的关键就是税收优惠。第二章分析了包括财政收入、现行财税政策以及现行养老保险制度在内的影响我国企业年金税收政策的主要经济因素。我国尚处于经济发展初期，国家财政能力还比较弱，企业年金的税收优惠政策必须与国家财政能力相匹配，量力而行；现行的企业年金财税政策已经限制了企业年金的发展，必须对其进行完善；笔者认为在整个养老保险体系框架下，企业年金税制应与基本养老保险税制保持一种一致性。第三章对税收政策促进企业年金发展的国际比较的分析，目的在于通过分析国外企业年金发展过程中的特点和经验，发现可供借鉴之处，从中获得一些启示。笔者认为其中的许多理念在我国的企业年金税收政策制定上是有所帮助，并且值得借鉴。包括：①为促进和规范企业年金的发展，各国均建立了较完善的税收优惠模式。②通过建立多样性的企业年金计划账户，使国家责任、企业义务和职工个人权益得到体现；通过降低企业发展企业年金的门槛，扩大企业年金的覆盖面。③政府在规范企业年金发展的制度建设和法律法规方面具有不可替代的作用。④对于我国一些现实问题的思考。可以在制度上进行创新，将商业养老保险和企业年金进行整合，制定统一的税收政策。第四章分别对我国企业年金税收政策的成本和效益进行了分析。目的在于从成本效益的角度进一步分析企业年金税收优惠的可行性，把税惠的成本控制在财政可承受的适度的范围内，并尽可能的激励税惠效应的发挥。通过测算和定性估计，笔者认为不仅可以考虑将企业缴费税前扣除部分的比例提高，而且还应该考虑将个人缴费的部分也给予一定比例的税前扣除，比如4％，并且考虑到税收优惠所带来的解决国民养老保障的隐性效益，在财政能力允许的范围内实际是可行的。在税收优惠的成本弥补方面，笔者提出：企业年金计划的建立更多应基于企业利润，所以在企业建立企业年金时应清欠其所欠税款；还包括完善税制、广开税源等等。在效益激励方面，建议通过“本土化”恢复激励功能充分发挥企业年金制度激励员工的作用。第五章则基于以上四个章节的分析，提出完善我国企业年金税收政策的思路和建议。在思路上，笔者认为主要有两点：第一，应该把形成全国统一的税收优惠政策作为企业年金税收优惠的目标；第二，对企业进行税收优惠的目的是为了发展企业年金，扩大企业年金规模和搞活企业年金市场，最终提高职工的老年福利。在完善企业年金税收政策的建议方面，根据我国国情提出：企业年金的筹资模式应多元化、应采用EET税收模式实行有条件的税收优惠、应实现个人缴费延期纳税以及关于建立健全企业年金法律税收制度环境方面的建议。论文研究的创新之处