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企业所得税专刊(2010版)乾元中利国际税务咨询(北京)有限公司FirstValueInternationalTaxationService(Beijing)Co.,Ltd北京乾元中利税务师事务所有限公司BeijingFirstValueCertifiedTaxAgentsCo.,Ltd乾元中利国际税务咨询(北京)有限公司企业所得税专刊FirstValueInternationalTaxationService(Beijing)Co.,Ltd北京乾元中利税务师事务所有限公司BeijingFirstValueCertifiedTaxAgentsCo.,Ltd1地址:北京市崇文区夕照寺街东玖大厦B座806A传真:86-10-87194236网址:电话:86-10-87194219专刊首语尊敬的朋友:企业所得税内外并轨、新法实施已有两年时间,在这个期间,国家先后出台了大量与之配套的税收政策。为了便于大家查阅,乾元中利国际税务咨询(北京)有限公司将现行有效的企业所得税法律、法规、政策分类别进行了重新归集,希望能够对您的工作有所帮助。因时间紧迫,其中可能还有错误和遗漏,请给予及时指正。本文档所有内容,均系免费资讯。在不影响本文档完整性,不对该PDF文档的全部或部分进行复制、剪切、拼接的前提下,您可以自由分发给您认为有需要的任何机构或个人,除非这些机构或个人是会计师事务所、税务师事务所、财务咨询公司、税务咨询公司、与之类似机构以及前述机构的在职员工。另外,一年一度的企业所得税汇算清缴工作已经开始,我们也希望本文档能够对您理解申报表,真实准确填列能有所帮助。并且,北京乾元中利税务师事务所有限公司作为一家经税务部门行政许可设立的专业涉税鉴证机构,能够为您提供专业、准确、合法、保护企业权益的涉税鉴证服务。如有需求,请及时与我们接洽。祝大家虎年吉祥,虎虎生威!乾元中利国际税务咨询(北京)有限公司北京乾元中利税务师事务所有限公司二〇一〇年一月乾元中利国际税务咨询(北京)有限公司企业所得税专刊FirstValueInternationalTaxationService(Beijing)Co.,Ltd北京乾元中利税务师事务所有限公司BeijingFirstValueCertifiedTaxAgentsCo.,Ltd2地址:北京市崇文区夕照寺街东玖大厦B座806A传真:86-10-87194236网址:电话:86-10-87194219乾元中利税务师事务所批复乾元中利国际税务咨询(北京)有限公司企业所得税专刊FirstValueInternationalTaxationService(Beijing)Co.,Ltd北京乾元中利税务师事务所有限公司BeijingFirstValueCertifiedTaxAgentsCo.,Ltd3地址:北京市崇文区夕照寺街东玖大厦B座806A传真:86-10-87194236网址:电话:86-10-87194219乾元中利国际税务咨询(北京)有限公司企业所得税专刊FirstValueInternationalTaxationService(Beijing)Co.,Ltd北京乾元中利税务师事务所有限公司BeijingFirstValueCertifiedTaxAgentsCo.,Ltd4地址:北京市崇文区夕照寺街东玖大厦B座806A传真:86-10-87194236网址:电话:86-10-87194219乾元中利税务师事务所营业执照(副本)乾元中利国际税务咨询(北京)有限公司企业所得税专刊FirstValueInternationalTaxationService(Beijing)Co.,Ltd北京乾元中利税务师事务所有限公司BeijingFirstValueCertifiedTaxAgentsCo.,Ltd5地址:北京市崇文区夕照寺街东玖大厦B座806A传真:86-10-87194236网址:电话:86-10-871942191.政策规定1.1.纳税义务人和扣缴义务人1.1.1.纳税义务人中华人民共和国境内,企业和其他取得收入的组织(以下统称企业)为企业所得税的纳税人,依照企业所得税法的规定缴纳企业所得税。---中华人民共和国企业所得税法(中华人民共和国主席令第63号)第一条企业分为居民企业和非居民企业。1)居民企业,是指依法在中国境内成立,或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。2)非居民企业,是指依照外国(地区)法律成立且实际管理机构不在中国境内,但在中国境内设立机构、场所的,或者在中国境内未设立机构、场所,但有来源于中国境内所得的企业。---中华人民共和国企业所得税法(中华人民共和国主席令第63号)第二条实际管理机构,是指对企业的生产经营、人员、账务、财产等实施实质性全面管理和控制的机构。---中华人民共和国企业所得税法实施条例(中华人民共和国国务院令第512号)第四条机构、场所,是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所,包括:1)管理机构、营业机构、办事机构;2)工厂、农场、开采自然资源的场所;3)提供劳务的场所;4)从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所;5)其他从事生产经营活动的机构、场所。非居民企业委托营业代理人在中国境内从事生产经营活动的,包括委托单位或者个人经常代其签订合同,或者储存、交付货物等,该营业代理人视为非居民企业在中国境内设立的机构、场所。乾元中利国际税务咨询(北京)有限公司企业所得税专刊FirstValueInternationalTaxationService(Beijing)Co.,Ltd北京乾元中利税务师事务所有限公司BeijingFirstValueCertifiedTaxAgentsCo.,Ltd6地址:北京市崇文区夕照寺街东玖大厦B座806A传真:86-10-87194236网址:电话:86-10-87194219---中华人民共和国企业所得税法实施条例(中华人民共和国国务院令第512号)第五条1.1.2.扣缴义务人1.1.2.1.非居民企业取得的来源中国境内的所得对非居民企业取得税法第三条第三款规定的所得(即:非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税)应缴纳的所得税,实行源泉扣缴,以支付人为扣缴义务人。税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时,从支付或者到期应支付的款项中扣缴。---中华人民共和国企业所得税法(主席令第63号)第三十七条支付人,是指依照有关法律规定或者合同约定对非居民企业直接负有支付相关款项义务的单位或者个人。支付,包括现金支付、汇拨支付、转账支付和权益兑价支付等货币支付和非货币支付。到期应支付的款项,是指支付人按照权责发生制原则应当计入相关成本、费用的应付款项。---中华人民共和国企业所得税法实施条例(中华人民共和国国务院令第512号)第104、105条1.1.2.2.非居民企业取得的工程作业和劳务所得对非居民企业在中国境内取得工程作业和劳务所得应缴纳的所得税,税务机关可以指定工程价款或者劳务费的支付人为扣缴义务人。---中华人民共和国企业所得税法(主席令第63号)第三十八条可以指定扣缴义务人的情形,包括:1)预计工程作业或者提供劳务期限不足一个纳税年度,且有证据表明不履行纳税义务的;乾元中利国际税务咨询(北京)有限公司企业所得税专刊FirstValueInternationalTaxationService(Beijing)Co.,Ltd北京乾元中利税务师事务所有限公司BeijingFirstValueCertifiedTaxAgentsCo.,Ltd7地址:北京市崇文区夕照寺街东玖大厦B座806A传真:86-10-87194236网址:电话:86-10-871942192)没有办理税务登记或者临时税务登记,且未委托中国境内的代理人履行纳税义务的;3)未按照规定期限办理企业所得税纳税申报或者预缴申报的。前款规定的扣缴义务人,由县级以上税务机关指定,并同时告知扣缴义务人所扣税款的计算依据、计算方法、扣缴期限和扣缴方式。---中华人民共和国企业所得税法实施条例(中华人民共和国国务院令第512号)第106条1.1.2.3.扣缴义务人未履行扣缴义务的情况扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的,由纳税人在所得发生地缴纳。纳税人未依法缴纳的,税务机关可以从该纳税人在中国境内其他收入项目的支付人应付的款项中,追缴该纳税人的应纳税款。---中华人民共和国企业所得税法(主席令第63号)第三十九条1.1.2.4.扣缴义务人代扣税款义务发生时间扣缴义务人扣缴税款由扣缴义务人在每次支付或者到期应支付时,从支付或者到期应支付的款项中扣缴。---中华人民共和国企业所得税法(主席令第63号)第三十七条1.1.2.5.扣缴义务人扣缴税款入库时限扣缴义务人每次代扣的税款,应当自代扣之日起七日内缴入国库,并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。---中华人民共和国企业所得税法(主席令第63号)第四十条乾元中利国际税务咨询(北京)有限公司企业所得税专刊FirstValueInternationalTaxationService(Beijing)Co.,Ltd北京乾元中利税务师事务所有限公司BeijingFirstValueCertifiedTaxAgentsCo.,Ltd8地址:北京市崇文区夕照寺街东玖大厦B座806A传真:86-10-87194236网址:电话:86-10-871942191.2.纳税人管理1.3.征税范围1.3.1.企业类型1.3.1.1居民企业居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。---《中华人民共和国企业所得税法》(主席令63号)第三条第一款1.3.1.1.1.中央和国务院各部门机关服务中心恢复征税《财政部国家税务总局关于延长中央和国务院各部门机关服务中心有关税收政策执行期限的通知》(财税〔2006〕109号)已于2006年12月末执行期满,自2007年1月1日起,对机关服务中心为机关内部提供的后勤保障服务所取得的收入,恢复征收企业所得税、营业税、城市维护建设税和教育费附加。---《国家税务总局关于中央和国务院各部门机关服务中心恢复征税的通知》(国税发[2007]94号)1.3.1.2非居民企业非居民企业在中国境内设立机构、场所的,应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得,以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得,缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的,应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。---《中华人民共和国企业所得税法》(主席令63号)第三条第二、三款乾元中利国际税务咨询(北京)有限公司企业所得税专刊FirstValueInternationalTaxationService(Beijing)Co.,Ltd北京乾元中利税务师事务所有限公司BeijingFirstValueCertifiedTaxAgentsCo.,Ltd9地址:北京市崇文区夕照寺街东玖大厦B座806A传真:86-10-87194236网址:电话:86-10-871942191.3.2.收入类型1.3.2.1.销售货物收入销售货物收入,是指企业销售商品、产品、原材料、包装物、低值易耗品以及其他存货取得的收入。---中华人民共和国企业所得税法实施条例(中华人民共和国国务院令第512号)第十四条1.3.2.2.提供劳务收入供劳务收入,是指企业从事建筑安装、修
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