依法诚信纳税

依法诚信纳税共建和谐社会2税收法律关系国家强制、无偿、固定纳税人代取之于民，用之于民（属地兼属人）表税务海关财政法律地位平等纳税人（权利主体）（权利主体）征税对象（权利客体）权利义务权利义务权利义务不对等3税务机关主要权利义务●权利：依法进行征税进行税务检查对违章者进行处罚●义务：向纳税人宣传、咨询、辅导税法■纳税服务热线电话:123664纳税人主要权利义务●义务：办理税务登记进行纳税申报接受税务检查依法缴纳税款●权利：多缴税款申清退还权延期纳税权依法申请减免税权申请复议和提起诉讼权5分税制●中央税：由国家税务局征收。●共享税：原则上由国家税务局征收。●地方税：由地方税务局征收。6我国现行税法体系●税收实体法(22个)●税收程序法－《税收征收管理法》●税收处罚法－《征管法》规定了行政处罚－刑法中设定“危害税收征管罪”●税收争讼法－1〈行政复议法〉－－2〈行政诉讼法〉－－3〈行政复议规则〉7我国现行主要税种房产税土地增值税契税城镇土地使用税营业税增值税城建税〈教育费附加〉消费税车辆购置税车船使用税资源税关税印花税企业所得税外商投资企业和外国企业所得税个人所得税8我国实行的是平行加交叉的流转税征收模式消费税增值税资源税营业税土地增值税9增值税征税范围和纳税人●征税范围：1.销售货物2.进口货物3.提供加工劳务4.提供修理修配劳务●一般纳税人:可领购使用增值税专用发票.●小规模纳税人:只能使用普通发票.10增值税应纳税的计算●一般纳税人应纳增值税＝当期销项税额－当期进项税额＝不含税销售额*17%(13%)－专用发票注明增值税[成本*(1+10%)]完税凭证注明增值税购销运费金额*7%废旧物资发票金额*10%农产品买价*13%11消费税●在对货物普遍征收增值税的基础上，选择14种消费品再征收一道消费税。●税目：1.烟2酒及酒精3.化妆品4.贵重首饰及珠宝玉石5.鞭炮、烟火6.成品油7.小汽车8.汽车轮胎9.摩托车10.高尔夫球及球具11.高档手表12.游艇13.木制一次性筷子14.实木地板●纳税人：生产、进口和委托加工14种消费品的单位和个人。12资源税●税目:1.原油2.天然气3.煤炭4.其他非金属矿原矿5.黑色金属矿原矿6.有色金属矿原矿7.盐●纳税人：开采6种矿产品或者生产盐的单位和个人。13关税●关税是海关依法对进出境货物、物品征收的一种税。●进口货物：1.一般征关税2.海关代征增值税３.海关代征消费税●出口货物:1.海关一般不征关税2.退还或免征增值税3.退还或免征消费税14营业税税目税率1.交通运输业(3%)2.建筑业(3%)3.邮电通信业(3%)4.文化体育业(3%)5.娱乐业(20%;5%)6.金融保险业(5%)7.服务业(5%)8.转让无形资产(5%)9.销售不动产(5%)15工程承包营业税规定●工程承包应纳营业税=(总包额中注明的建筑劳务价款-分转包款)*3%●工程分包代扣代缴营业税=分包额*3%=分包额中注明的建筑劳务价款*3%16自建自用房屋营业税规定自建自用房屋用后销售或赠与应纳营业税（不纳营业税）=建筑业营业税（3%）+销售不动产营业税（5%）用后投资入股投资后转让股权（不征营业税）（也不征营业税）17营业税起征点威海市按期纳税的营业税起征点:●月营业额5000元；●按次纳税的为100元。达不到起征点的免征营业税。18不动产营业税规定●销售不动产应纳营业=[全部收入-购置或受让原价]*5%－购置税控收款机增值税●出租不动产应纳营业税=租赁费收入*5%19兼营行为营业税规定●兼营不同税目，未分别核算的，从高适用税率。●兼营减免税项目，未单独核算的，不得减免税。●兼营货物和增值税劳务，不分别核算，一并征收增值税，不征营业税。20个人不动产营业税规定●购买住房满5年不足5年销售应纳营业税普通住房免营业税；=销售收入*5%非普通住房应纳营业税=（销售收入-购价*5%●个人无偿赠送不动产，不征营业税。●个人按市价出租住房应纳营业税=租金全部收入*3%（非住房5%）21建筑业扣缴义务人●建筑业工程实行总承包、分包方式的，以总承包人为扣缴义务人。●税务机关可以建设单位和个人作为营业税的扣缴义务人的情形：1．纳税人从事跨地区（包括省、市、县，下同）工程提供建筑业应税劳务的；2．纳税人在劳务发生地没有办理税务登记或临时税务登记的。22建筑业扣缴义务发生时间●总承包人为扣缴义务人的，其扣缴义务发生时间为扣缴义务人代纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。●建设方为扣缴义务人的，其扣缴义务发生时间为扣缴义务人支付工程款的当天；23建筑业扣缴义务人纳税地点●扣缴义务人代扣代缴的建筑业营业税税款的解缴地点为该工程建筑业应税劳务发生地。●扣缴义务人代扣代缴跨省工程的，其建筑业营业税税款的解缴地点为被扣缴纳税人的机构所在地。24建筑业应税劳务纳税义务发生时间●预收工程价款，为工程开工后，主管税务机关根据工程形象进度按月确定的纳税义务发生时间。●合同规定的付款日期；纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。●纳税人自建建筑物，为销售自建建筑物并收讫营业收入款项或取得索取营业收入款项凭据的当天;该建筑物产权转移的当天。25建筑业营业税的纳税地点●纳税人提供建筑业应税劳务，其营业税纳税地点为建筑业应税劳务的发生地。●纳税人从事跨省工程的，应向其机构所在地主管地方税务机关申报纳税。●纳税人在本省、自治区、直辖市和计划单列市范围内提供建筑业应税劳务的，其营业税纳税地点需要调整的，由省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关确定。26建筑业劳务营业税纳税申报●应按月就其本地和异地(其机构所在地主管税务机关税收管辖范围以外)提供建筑业应税劳务取得的全部收入向其机构所在地主管税务机关进行纳税申报，就其本地提供建筑业应税劳务取得的收入缴纳营业税；●同时，自应申报之月（含当月）起6个月内向机构所在地主管税务机关提供其异地建筑业应税劳务收入的完税凭证，否则，应就其异地提供建筑业应税劳务取得的收入向其机构所在地主管税务机关缴纳营业税。27城建税和教育费附加●应纳城市维护建设税=实际缴纳增消营三税税额*适用税率市区7%县城、镇5%其他1%●应纳教育费附加=实纳增消营三税*3%28土地增值税●转让房地产并取得收入的单位和个人应纳土地增值税=增值额*30%-扣除项目金额*0%增值率50%(含)以下=增值额*40%-扣除项目金额*5%增值率100%(含)以下=增值额*50%-扣除项目金额*15%增值率200%(含)以下=增值额*60%-扣除项目金额*35%增值率超200%●增值额=收入－扣除项目金额增值率=增值额与扣除项目金额之比29房产开发扣除项目金额的确定●取得土地使用权所支付的金额●房地产开发成本●房地产开发费用=(1+2)*10%以内=利息+(1+2)*5%以内●与转让房地产有关的税金(费)=营业税+城建税+教育费附加(印花税万分之5已列入管理费用)●其他扣除项目=(1+2)*20%30转让旧房扣除项目金额的确定●评估机构评定的重置成本*几成新●支付的地价款及费用(提供凭据)●转让环节税金=营业税+城建税+教育费附加+印花税31土地增值税税收优惠●建造普通标准住宅出售，增值率≤20%免征土地增值税＞20%按全部增值额征税●个人因工作调动或改善居住条件而转让原自用住房满3年满5年征税减半征税免征土地增税32契税纳税人：转移不动产的产权承受人●应纳契税=成交价格*税率（3%～5%）=交换价格差额*税率●签定合同之日起10日内办理纳税申报。33房产税●每年应纳房产税（不含农村）=应税房产原值*（1-10%至30%)*1.2%=租金收入*12%●个人所有住房，免征房产税。●个人按市价出租住房用于居住，按4%征房产税（同时按3%征营业税）34城镇土地使用税●全年应纳城镇土地使用税=实际占用应税土地面积（平方米）*适用税额●从2007年起，城镇土地使用税在原定基础上提高两倍，最高税额每平方米30元。●外商投资企业被纳入城镇土地使用税征税范围。35物业税（尚未出台）●物业税也叫不动产税，属持有税。●征税对象：主要是房屋、土地等不动产。●征税方式：每年都应缴付一定的税款，市值升高，税值升高。●作用：有利于减少市场上大量存在的闲置房；可使政府有稳定的税源。36车辆购置税●纳税人：购置（购买、进口、自产、受赠、获奖等方式取得）并自用应税车辆的单位和个人。●征收范围：汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。●应纳税额=支付的全部款项（不含增值税）*10%=（关税完税价格+关税+消费税）*10%37威海市区车船使用税规定●大型客车年300元/辆;小型客车年260元/辆;载货汽车年60元/净吨位;三轮摩托车年72元/辆;二轮摩托车年56元/辆●纳税人：威海市区内拥有并使用车船的单位和个人。（机关事业单位自用车；公益类用车；残疾人专用车等免征）●凭纳税记录卡办证、年审。38燃油税即将开征39印花税（一）书立、使用、领受具有法律效力的凭证应纳印花税=借款金额*万分之0.5(借款合同)=购销金额*万分之3(购销合同)=承包金额*万分之3(建筑安装工程承包合同)=价款、报酬、使用费*万分之3（技术合同）=加工或承揽收入*万分之5（加工承揽合同）=勘察设计收取费用*万分之5（建筑工程勘察设计合同）=运费收入*万分之5（货物运输合同）40印花税（二）=产权转移金额*万分之5股权1‰（产权转移书据）=（实收资本+资本公积）*万分之5+其他账簿件数*5元（营业账簿）=租赁金额*千分之1〈最低1元〉（财产租凭合同）=收取的仓储保管费用*千分之1（仓储保管合同）=收取的保险费收入*千分之1（财产保险合同）=房证；土地证；营业执照；商标证；专利证件数*5元（权利许可证照）41房地产开发企业所得税规定（一）●预售收入的预计计税毛利率：省会城市和计划单列市的城市和郊区不得低于20%;地级市的城市和郊区不得低于15%;其他地区不得低于10%;经济适用房不得低于3%●开发产品的完工标准:竣工证明已报房地产管理部门备案;已取得初始产权登记证明;已开始投入使用;●不得事先按核定征收方式征收、管理企业所得税。42房地产开发企业所得税规定（二）●将资金依法借给全资企业的，全资企业支付的利息不得在税前扣除。●依法借给其他关联企业的，关联企业借入资金金额在其注册资本50%以内部分的利息支出，可依法据实扣除。●所属企业使用开发企业转借款支付的利息允许依法扣除。43房地产开发涉及税收1、契税２、营业税３、城建税和教育费附加４、土地增值税５、城镇土地使用税６、房产税７、印花税８、企业所得税44企业所得税纳税人企业；非居民企业其他取得收统称企业居民企业入的组织。(就来源于境内境外所得纳税25%)企业依法在境内成立;企业依照外国(地区)法律成立,但实际管理机构在境内.注:符合条件的小型微利企业税率20%.国家需要重点扶持的高新技术企业税率15%个人独资企业缴纳个人所得税合伙企业缴纳个人所得税45非居民企业企业依外国(地区)法律成立,实际管理机构不在境内情况下:●在境内设立机构场所:机构场所来源于境内所得纳税发生在境外但与机构场所有实际联系的所得25%取得的所得与机构场所无实际联系纳税20%●在境内未设立机构场所但有来源于境内所得:(可减征免税)支付人为扣缴义务人代扣之日起7日内缴入国库并报送扣缴所得税报告表注:税务机关可指定工程价款和劳务费的支付人为扣缴义务人46应纳企业所得税的计算●应纳税所得额（应税所得）=年收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－允许补亏●公益性捐赠支出扣除限额=年度利润总额*12%●应纳税额=应税所得*适用税率－减免税额－抵免税额●抵免税额：来源于境外的应税所得已在境外缴纳的所得税。（限额抵免）47个人所得税１●自2006年1月1日起，凡年所得达到12万元以上的个人，不论是否已足额缴纳了税款，均应在2006年结束后3个月内到主管税务机关办理纳税申报。●年所得达到12万元的纳税人，平时有应扣未扣税款的，在办理年度自行纳税申报时只要如实申报收入情况，