高企认定、研发费用和高新收入核算

高新技术企业认定、研发费用和高新收入核算1一、高企认定（培育）行动计划二、高企认定（培育）和小巨人入库条件三、研发费用的核算四、高新收入的核算2一、高企认定（培育）行动计划3设立各种科技专项，大力促进企业创新发展广州市近年设立：中小企业创新基金专项，累计扶持各类中小型科技企业1300多家，经费总额达2.9亿元；科技小巨人企业扶持资金，累计扶持企业198家，资助资金达1.18亿元；创新型企业专项，累计支持各类创新型企业140家，投入资金2.8亿元4截止2014年全巿共有科技创新型中小企业1万多家高新技术企业达到1656家高新技术企业的培育未形成完整的政策体系科技创新中小企业数量不够多高新技术企业发展不够快（2015年1900家）5强力培育发展高新企业（一）广东省政策1、《中共广东省委广东省人民政府关于全面深化科技体制改革加快创新驱动发展的决定》(粤发〔2014〕12号)2、《高新技术企业培育资金管理办法(试行)》(粤财工〔2015〕242号3、《高新技术企业培育实施方案(2015-2017)》(粤科高字〔2015〕81号)6（二）广州市政策1、广州市科技创新小巨人企业及高新技术企业培育三年行动计划（2015-2017年）2、《广州市科技创新小巨人企业及高新技术企业培育行动方案》(穗府办函〔2015〕127号）7（三）广州市2015年至2017年培育目标构建科技创新小微企业-科技创新小巨人企业-高新技术企业全链条政策体系每年新增科技创新小巨人企业1500家，力争到2017年，全巿培育科技创新小巨人企业4500家；每年分别新增高新技术企业200家、300家、400家，力争到2017年，全巿高新技术企业数量超过2500家。8（四）扶持政策1、入库科技创新小巨人企业库的企业，每家企业给予总额60万元的经费补贴，自企业入库年度起三年内按照3:2:1的比例分年度拨付。企业获得高新技术企业认定后，不再享受补贴。92、推荐科技创新小巨人企业进入省高新技术企业培育库，享受省高新技术企业培育库入库企业培育政策和经费支持。已入选广东省高新技术企业培育库的企业，经审查后，也可进入广州市科技创新小巨人企业库103、当年提交高新技术企业申请并获得省科技厅受理的企业，每家企业一次性给予20万元的经费补贴。4、当年成功通过高新技术企业认定（含复审）的企业，每家一次性奖励100万元，奖励资金由企业统筹使用。115、纳入我巿科技创新小巨人企业库企业、通过高新技术企业认定企业优先纳入我巿科技信贷风险补偿、贷款贴息、创业投资补助、上巿辅导等科技金融政策支持。126、落实高新技术企业优惠政策。认真贯彻落实高新技术企业税收优惠政策，引导企业实现良性发展。7、将高新技术企业数量纳入各区创新驱动重点工作考核指标，签订责任书，定期开展督查。建立高新技术企业优惠政策落实检查制度。13（五）行业目标（新增）1、至2017年力争传统工业企业通过技术改造新增高新技术企业100家。2、推动国有企业转型升级。至2017年力争新增国有高新技术企业50家。3、至2017年力争新增外资高新技术企业80家。14二、高企认定（培育）和小巨人入库条件1516高新企业认定2016年1月29日科技部、财政部和税务总局联合发布修订后的《高新技术企业认定管理办法》（国科发火〔2016〕32号）新办法于2016年1月1日起实施。根据新办法，三部门将修定《高新技术企业认定管理工作指引》17培育库入库《关于组织申报2015年高新技术企业培育库入库企业的通知》（粤科函高字〔2015〕795号）《关于组织申报2015-2017年高新技术企业培育入库的通知》（粤科函高字〔2015〕1312号）18创新小巨人企业入库《关于组织开展2015年度广州市科技创新小巨人企业入库及高新技术企业培育补贴和奖励申报工作的通知》（穗科创字〔2015〕267号）19政策适用对象小巨人培育入库高新认定（复审）企业注册一年（一个会计年度）以上，具有独立法人资格，非高新技术企业；企业注册一年以上，具有独立法人资格。非有效期内的高新技术企业在中国境内（不含港、澳、台地区）注册的企业六个条件同时满足，缺一不可2021高新技术企业的六项条件：1.核心自主知识产权2.技术领域3.人员比例4.研发投入5.高新技术产品（服务）收入6.四项指标打分，综合得分必须70分221、核心知识产权小巨人培育入库高新认定取得方式近三年内知识产权数量达到下列其中一项数量要求企业近3年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，对其主要产品(服务)的核心技术拥有自主知识产权企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对其主要产品（服务）在技术上发挥核心支持作用的知识产权的所有权拥有数量1、发明专利或者植物新品种1件以上；2、实用新型专利2件以上；3、非简单改变产品图案和形状的外观设计专利或者软件著作权或者集成电路布图设计专有权3件以上□A.3项专利、软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种等知识产权□F.0项□A.6项，或１项发明专利□F.0项232、技术领域小巨人培育入库高新认定《国家重点支持的高新技术领域》或者企业已通过综合创新形成自己的创新模式，取得了核心竟争力企业主营业务或产品属于《国家重点支持的高新技术领域》对企业主要产品（服务）发挥核心支持作用的技术属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围243、人员比例比例指标小巨人培育入库高新认定具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数15%以上15%以上企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于10%其中：研发人员占企业当年职工总数5%以上5%以上254、研发投入比例指标小巨人培育入库高新认定研究开发费用总额占销售收入总额的比例近两个会计年度不低于3%近两个会计年度不低于3%近三个会计年度不低于5%、4%、3%。企业中国境内发生的研究开发费用占全部研究开发费用总额的比例广东省内不低于60%广东省内不低于60%不低于60%265、高新技术产品（服务）收入比例指标小巨人培育入库高新认定高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的比例40%以上40%以上60%以上276、综合评分小巨人培育入库高新认定（复审）具有一定的研究开发组织管理水平及规范的财务管理已设立研究开发费辅助核算账或专账1、具有一定的研究开发组织管理水平及规范的财务管理，已设立研究开发费辅助核算账或专账2、企业具有一定的科技成果转化能力3、自主知识产权数量4、销售和总资产成长性指标良好综合评分达到70分以上1、企业研究开发组织管理水平2、科技成果转化能力3、自主知识产权数量4、销售与总资产成长性综合评分达到70分以上。申报需提交的财务资料：1、6月、12月个税明细申报文件地税查询截图。2、近三个会计年度（入库为近两年）企业所得税年度纳税申报表。3、近3个年度（入库为近两年）的财务审计报告。4、近3个会计年度（入库为近两年）研究开发费用和近1个会计年度高新收入的专项审计报告。28293031财企[2007]194号规定：企业应当在年度财务会计报告中，按规定披露研发费用相关财务信息开发支出根据“研发支出”科目的期末余额填列（资本化）32研究与开发费根据期末“研发支出”科目费用化支出转入“管理费用-研发支出”的金额填报333435三、研发费用的核算36研发费用法规《财政部关于企业加强研发费用财务管理的若干意见》（财企[2007]194号）《关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）《高新技术企业认定管理办法》（国科发火〔2016〕32号）37财务会计核算规定：《财政部关于企业加强研发费用财务管理的若干意见》（财企[2007]194号）贯彻实施《国家中长期科学和技术发展规划纲要（2006—2020年）》（国发[2005]44号），加强企业研发费用管理，自印发之日起施行。企业研发费的纳税扣除，按照财政部、国家税务总局有关规定执行。38研发费用加计扣除政策：1、关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知财税〔2015〕119号（2015年11月2日）2、关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告国家税务总局公告2015年第97号3、关于《国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告》的解读3940高新技术企业认定：2016年1月29日科技部、财政部和税务总局联合发布修订后的《高新技术企业认定管理办法》（国科发火〔2016〕32号），新办法于2016年1月1日起实施。原《高新技术企业认定管理办法》（国科发火[2008]172号）废止。根据新办法，三部门后续将修定《高新技术企业认定管理工作指引》1、企业拥有自己的研发机构，维持这个机构运转和进行项目研发，所发生的费用会计核算为研发费用。按照研发项目或者承担研发任务的单位，归集核算研发费用。2、只有研发项目批准立项之后，研发期间，开展研发活动发生的，核算（归集）至具体研发项目的研发费用，才属于可加计扣除的研发费用和高新认定的研发费用。企业应按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理。研发项目立项时应设置研发支出辅助账，以各个研发项目为基本单位分别进行计算。413、企业为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品（服务）、工艺而持续进行的具有明确目标的系统性活动，所发生的研发费用才能认定为高新研发费用和加计扣除费用4、企业的研究开发费用是以各个研发项目为基本单位分别进行计算42一级账户：“研发支出”二级科目：“费用化支出”或“资本化支出”三级科目：具体的研究开发项目四级科目：费用项目（一）科目的设置431、研究开发项目不满足资本化条件的：借：研发支出-费用化支出-XX项目-XX贷：原材料、银行存款、应付职工薪酬2、研究开发项目满足资本化条件的：借：研发支出-资本化支出-XX项目-XX贷：原材料、银行存款、应付职工薪酬44研发费用凭证-费用化45研发费用凭证-资本化4647内部研究开发投入额人员人工直接投入折旧费用与长期费用摊销设计费设备调试费无形资产摊销其他费用委托外部研究开发投入额境内的外部研发投入额48（二）完善研发项目的财务核算按照国家财务会计制度要求，通过“研发支出”科目对研发支出进行会计处理同时，按研发项目设置辅助账，准确归集核算当年各项研发费用实际发生额在一个纳税年度内进行多项研发活动的，应按照不同研发项目分别归集研发费用32研发项目：不重复的具有独立时间财务安排人员配置的研究开发活动。研发项目的财务预算50不重复——独立立项的项目——RD独立时间——研发期财务安排—预算、核算、结算人员配置——项目组51研发项目立项书的主要内容（1）研发目标、研发内容（2）投入的人员、研发费用预算（3）研发起止期间（4）需用的设备及材料名称、数量52独立立项的项目明确具体的研发目标53人员配置—项目组独立时间—研发起止期间54财务安排—经费预算55研发费用按研发项目设置辅助账，归集核算当年的各项研发费用实际发生额加计扣除公告对允许加计扣除的研发费用项目设置了“研发支出”辅助账和“研发支出”辅助帐汇总表样式企业在研发项目立项时参照样式设置研发支出辅助账年末按样式填报“研发支出”辅助帐汇总表，在年度纳税申报时随申报表一并报送56依据新会计准则分两种情况处理：（1）当期费用化处理的研究开发费用：结转至管理费用，最终列示于利润表中于“管理费用”科目。（2）当期资本化处理的研究开发费用：A、会计期末，还未达到预定用途未形成无形资产的，期末不作结转，在资产负债表中的”开发支出“科目反映”；B、会计期末，已达到预定用途并形成无形资产的部分，结转至无形资产，列示于资产负债表中的”无形资产“科目。3、“研发支出”属于成本类科目，期末分两种方式结转57研究开发项目不符合资本化条件，期末结转借：管理费用-研发支出贷：研发支出研发项目达到预定用途形成无形资产的，期末结转借：无形资产贷：研发支出58执行企业会计准则的研发费