加拿大投资–税收介绍

加拿大投资–税收介绍CalvinH.Buss温哥华，主管合伙人德勤事务所2008年5月19日©Deloitte&ToucheLLPandaffiliatedentities.InvestinCanada–taxperspective2议程•序言•税率–公司–个人•税收优惠•科学研究和开发费用•移民信托序言©Deloitte&ToucheLLPandaffiliatedentities.InvestinCanada–taxperspective4序言•加拿大是理想的投资、经商、工作和生活的地方–熟练的劳动力–研发领域的领跑者–加元持续强势，购买力增强–经济强劲增长，政府预算盈余–与欧洲和美国相比的优势–卓越的生活方式–拥有世界一流的大学和全民保健体系，清洁友好的城市–较低的公司税和个人税©Deloitte&ToucheLLPandaffiliatedentities.InvestinCanada–taxperspective5加拿大税收体系•成熟完善的联邦和省级税收体系•在加投资的外国企业的相关税收政策，清楚易懂•与众多国家稳固而广泛的税收互惠协定，方便引资和投资©Deloitte&ToucheLLPandaffiliatedentities.InvestinCanada–taxperspective6加拿大经商的高层次税收考量•加拿大公司作为子公司或分公司？•如何在加拿大开展业务－债权或股权？•如计划收购现有的加拿大公司，采取何种方式？•公司是否享有税收优惠？•与加拿大本地雇员相关的税收条例？•非本地相关各方之间的交易转让价格？税率©Deloitte&ToucheLLPandaffiliatedentities.InvestinCanada–taxperspective8加拿大的主要税收•在加拿大通过常设机构运营获得的业务利润，需缴纳联邦和省级所得税；•资本税－基本已取消（但仍适用于金融机构）；•雇主应为雇员代扣代缴工资税；•向非居民征收所其酬金（如股息，红利、版税）的扣缴税；•加拿大对从北美以外进口的货物征收关税；•加拿大对本国居民在全球范围内的个人收入征收所得税。对于非本国居民，仅对其在加拿大境内的工资收入、业务收入或者资本收益征税；•对货物买卖和某些服务征收联邦和省级间接税（联邦货物及服务税，谐调销售税，省销售税）。©Deloitte&ToucheLLPandaffiliatedentities.InvestinCanada–taxperspective9联邦&省级公司所得税•联邦公司所得税已从2000年的29%显著下降至2008年的19.5%，且计划在2012年减少至15％，数据如下：日期200720082009201020112012安大略14%14%14%14%14%14%魁北克9.9%11.4%11.9%11.9%11.9%11.9%阿尔伯塔10%10%10%10%10%10%不列颠哥伦比亚12.0%11.5%11%11%11.0%11%日期200720082009201020112012联邦22.12%19.5%19%18%16.5%15%•各主要省份的公司所得税率：©Deloitte&ToucheLLPandaffiliatedentities.InvestinCanada–taxperspective10联邦&省级所得税联邦综合平均税率%20.0%25.0%30.0%35.0%40.0%200720082009201020112012安大略，魁北克，阿尔伯塔和英属哥伦比亚的平均税率©Deloitte&ToucheLLPandaffiliatedentities.InvestinCanada–taxperspective11加拿大个人所得税（2007）一般收入不合格股息合格股息资本收益不列颠哥伦比亚43.7%31.58%18.47%21.85%阿尔伯塔39.0%25.21%17.45%19.5%安大略46.41%31.34%24.64%23.21%税收优惠©Deloitte&ToucheLLPandaffiliatedentities.InvestinCanada–taxperspective131.通过税收抵免和减税鼓励特定的行业：–加拿大向研发机构提供税收抵免和减税优惠；–如果按照对半的比例与加拿大私营合资合股，公司税率明显降低（2008年-联邦税率从19.5%降低至11.5％）。税收优惠©Deloitte&ToucheLLPandaffiliatedentities.InvestinCanada–taxperspective14税收优惠（续）2.特定行业实行特殊税收优惠–加拿大影业（电影和电视）符合条件的劳动力支出，可享受高达16％的联邦生产税收抵免。各省有类似提供给电影、电视和新媒体（数字动画和特效）14%-45%的优惠；–对不列颠哥伦比亚境内的“基层”探矿业给予20%的可退税省级所得税额抵免。3.免除购买机械及设备的销售税4.对二氧化碳排放企业征税©Deloitte&ToucheLLPandaffiliatedentities.InvestinCanada–taxperspective15税收优惠（续）5.联邦托儿津贴–6岁以下儿童，每人每月$100–应税收入6.注册教育储蓄计划–儿童教育储蓄免税7.注册退休储蓄计划–退休储蓄税额扣减8.免税存储账户–2009年1月1日起生效–每年$5,000–免税增长，无需扣除捐赠研究与开发©Deloitte&ToucheLLPandaffiliatedentities.InvestinCanada–taxperspective17为什么您需要研发税收抵免？•加拿大是研发领域的领导者–新技术让企业保持竞争力•加拿大的研发激励计划是一项重要的资金来源•为在加拿大进行符合条件的研发活动的任何企业，提供完善的退税和免税优惠。©Deloitte&ToucheLLPandaffiliatedentities.InvestinCanada-taxperspective18科学研究和试验发展最大的资金来源：联邦政府对工业研发的支持为18,000多申请者提供超过$40亿元的信贷支持无“上限”研发必须在加拿大进行截止日期是纳税年度结束后的18个月100%扣除符合条件的支出；20-35%额外投资抵免多数省都享有10-15％的额外抵免©Deloitte&ToucheLLPandaffiliatedentities.InvestinCanada–taxperspective19科学研究和试验发展(SR&ED)什么是SR&ED？•享受加拿大税收优惠的特定研发活动必须满足：–在加拿大境内进行的，用于发明或者改进产品、工艺或材料的研究–符合条件的行业包括–计算机软硬件–电信–制造及设备–食品加工–化工©Deloitte&ToucheLLPandaffiliatedentities.InvestinCanada–taxperspective20科学研究和试验发展(SR&ED)享受税收减免的费用和支出？•符合条件的费用和支出：–劳动力–材料–合同款项–特定资本设备–报税表中所申报费用（必须要包含研发工作描述和成本核算）©Deloitte&ToucheLLPandaffiliatedentities.InvestinCanada-taxperspective21私营公司的税收福利020040060080010001200安大略艾伯塔不列颠哥伦比亚魁北克ITCin000's基本信贷增强信贷4004005606808307008301,188每年$2,000,000的SR&ED支出移民信托©Deloitte&ToucheLLPandaffiliatedentities.InvestinCanada–taxperspective23移民信托•加拿大新移民•60个月的“免税期”•非本地信托持有的非加拿大资产•60个月免税期后，可通过家庭信托基金进行避税•考虑在本国建立信托24©Deloitte&ToucheLLPandaffiliatedentities.InvestinCanada–taxperspective德勤加拿大阿尔伯塔Alberta*703不列颠哥伦比亚BritishColumbia*542曼尼托巴Manitoba*212纽宾士维克NewBrunswick*57新斯科舍NovaScotia*86安大略Ontario*3839魁北克Quebec*1968萨斯卡通Sask.*189育空Yukon西北地区-努纳维特NWT–Nunavut纽芬兰与拉布拉多NewfoundlandandLabrador*532007年财政收入$13.3亿员工总数7,391合伙人516专业人员5,061办公地点51*雇员人数*NumberofEmployee25©Deloitte&ToucheLLPandaffiliatedentities.InvestinCanada–taxperspective德勤中国i德勤办公地址大连北京天津苏州上海南京广州澳门香港深圳•中国第一家会计师事务所---1917年,上海•逾7000员工分布在中国十个主要城市的办公室•我们提供的主要服务有:审计税务财务咨询商业咨询企业风险服务重组服务26©Deloitte&ToucheLLPandaffiliatedentities.InvestinCanada–taxperspective德勤全球中国服务部网络选址•战略和审查•尽职调查及谈判供应链•制造资源管理•精益流程•仓库管理•无线射频识别系统技术合规•监管报告•国际税务服务•风险咨询科技•可行性研究•系统整合•网络产业•制造业•科技,媒体及通讯业•消费业人力资本咨询•人力资源战略•业绩管理•培训市场策略•市场准入•客户渠道•本土化•市场撤退计划德勤加拿大中国服务部德勤中国德勤全球中国服务部美国中国服务部日本中国服务部英国中国服务部德勤研究动力站德勤加拿大协作支持，信息共享澳大利亚中国服务部德国中国服务部中国服务部27©Deloitte&ToucheLLPandaffiliatedentities.InvestinCanada–taxperspective联系我们CalBuss（巴思高）主管合伙人[e-mail]（袁群娟）全国总监中国服务部[e-mail]（张雅雯）温哥华总监,中国服务部[e-mail]©Deloitte&ToucheLLPandaffiliatedentities.InvestinCanada–taxperspective28Deloitte,oneofCanada’sleadingprofessionalservicesfirms,providesaudit,tax,consulting,andfinancialadvisoryservicesthroughmorethan7,600peoplein56offices.DeloitteoperatesinQuébecasSamsonBélair/Deloitte&Touches.e.n.c.r.l.Thefirmisdedicatedtohelpingitsclientsanditspeopleexcel.DeloitteistheCanadianmemberfirmofDeloitteToucheTohmatsu.DeloittereferstooneormoreofDeloitteToucheTohmatsu,aSwissVerein,itsmemberfirms,andtheirrespectivesubsidiariesandaffiliates.AsaSwissVerein(association),neitherDeloitteToucheTohmatsunoranyofitsmemberfirmshasany