地方税基本常识

第一章地方税基本常识一、地方税务机关负责征管的税种有那些？营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、城市维护建设税、印花税、土地增值税、房产税、车船使用税(车船使用牌照税)、屠宰税、教育费附加等。二、从事生产经营的纳税人纳税简介（一）工业、加工、修理及商业行业一般缴纳增值税、城建税、教育费附加。（二）交通运输、建筑安装、邮电通讯、文化体育、金融保险、娱乐、服务、销售不动产、转让无形资产等行业一般缴纳营业税、城建税、教育费附加。（三）个体经营者、个人独资、个人合伙企业缴纳个人所得税。（四）除个体经营者、个人独资、个人合伙企业以外的有生产、经营和其他所得的境内企业应当缴纳企业所得税。（五）企业的房产、土地、车船应当缴纳房产税、土地使用税、车船使用税。（六）个人和企业出租房产应当缴纳营业税、城建税、教育费附加、个人所得税或企业所得税。（七）企业从事生产经营活动所设立的帐册，权利许可证照和签订的合同属于应税范围的应当缴纳印花税。三、地方税介绍（一）、营业税营业税是对有偿提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人，就其营业收入额征收的一种税。1、营业税的纳税人营业暂行条例第一条规定：在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人。2、营业税的税率营业税采取比例税率。营业税税目税率表税目征收范围税率一、交通运输业陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运3%二、建筑业建筑、安装、修缮、装饰及其他工程作业3%三、金融保险5%四、邮电通讯业3%五、文化体育业3%六、娱乐业歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高乐夫球保龄球、游艺、网吧20%台球、保龄球5%七、服务业代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业及其他服务业5%八、转让无形资产转让土地使用权、专利权、非专利技术、商标权、著作权、商誉5%九、销售不动产销售建筑物信其他土地附着物5%3、营业税的计税依据营业的计税依据又称营业税的计税营业额。税法规定：营业税的计税依据即营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产向对方收取的全部价款和价外费用。价外费用包括：手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垡款项、罚息及其他各种性质的价外收费用，但不包括同时符合以下条件代为收取的政府性基金或行政事业性收费：（1）由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；（2）收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；（3）所收款项全额上缴财政。（二）城市维护建设税城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种税。1、城市维护建设税的纳税人凡缴纳产品税、增值税、营业税的单位和个人，都是城市维护建设税的纳税义务人。2、城市维护建设税的税率纳税人所在地在省、地辖市市区的，税率为7％；纳税人所在地在县城、镇的，税率为5％；纳税人所在地不在上述范围的，税率为1％。3、城市维护建设税的计税依据城市维护建设税，以纳税人实际缴纳的产品税、增值税、营业税税额为计税依据，分别与产品税、增值税、营业税同时缴纳。4、应纳税额的计算应纳税额＝实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额×适用税率（三）企业所得税1、企业所得税的纳税人企业所得税的纳税义务人是指中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。2、企业所得税的计税依据企业所得税的计税依据，是企业的应纳税所得额。所谓应纳税所得额，是指纳税人每一纳税年度的收入总额减去不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。基本公式是：应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-以前年率亏损3、企业所得税税率有基本税率和低税率两种。基本税率为25%；适用于居民企业和在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业。低税率为20%，适用于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，实际征税时执行10%的优惠税率。4、企业所得税纳税方式企业所得税实行按年计算，分月或者分季预缴，年终汇算清缴、多退少补的征纳方法。（四）个人所得税个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得为对象征收的一种税。1、个人所得税的纳税人个人所得税是指在中国境内有住所，或者虽无住所但在境内居住满一年，以及无住所又不居住或居住不满一年但有从中国境内取得所得的个人。包括中国公民、个体工商户、外籍个人等。2、个人所得税征税对象个人所得税的征税对象是个人取得的应税所得。个人所得税法列举征税的个人所得共11项，具体包括：（1）工资薪金所得工资、薪金所得（2）个体工商户的生产、经营所得（3）对企事业单位的承包经营、承租经营所得对企事业单位的承包经营、承租经营所得（4）劳务报酬所得劳务报酬所得（5）稿酬所得稿酬所得（6）特许权使用费所得特许权使用费所得（7）利息、股息、红利所得（8）财产租赁所得（9）财产转动所得（10）偶然所得（11）其他所得3、个人所得税的税率（1）工资、薪金所得适用5%—45%的九级超额累进税率。表1个人所得税税率（工资、薪金所得适用）级数含税级距不含税级距税率(%)速算扣除数(元)1不超过500元的不超过475元的502超过500-2000元的部分超过475-1852元的部分10253超过2000-5000元的部分超过1852-7475元的部分151254超过5000-20000元的部分超过4375-16375元的部分203755超过20000-40000元的部分超过16375-31375元的部分2513756超过40000-60000元的部分超过31375-45375元的部分3033757超过60000-80000元的部分超过45375-58375元的部分3563758超过80000-100000元的部分超过58375-70375元的部分40103759超过100000元的部分超过70375元的部分4515375注：①表中所列含税级距与不含税级距,均为按税法规定减除有关费用后的所得额；②含税级距适用于由纳税人负担税款的工资、薪金所得；不含税级距适用于由他人（单位）代付税款的工资、薪金所得。（2）个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包承租经营所得，及个人独资企业和合伙企业投资者的生产经营所得，适用5%—35%的五级超额累进税率。表2个人所得税税率（个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得适用）级数含税级距不含税级距税率(%)速算扣除数（元）1不超过5000元的不超过4750元的部分502超过5000-10000元的部分超过4750-9250元的部分102503超过10000-30000元的部分超过9250-25250元的部分2012504超过30000-50000元的部分超过25250-39250元的部分3042505超过50000元的部分超过39250元的部分356750注：①表中所列含税级距与不含税级距，均为按税法规定减除有关费用（成本、损失）后的所得额。②含税级距适用于个体工商户的生产、经营所得和由纳阁人负担税款的承包经营、承租经营所得；不含税级距适用于由他人（单位）代付税款的承包经营、承租经营所得。（3）稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得、财产转让所得、利息、股息、红利所得、偶然所得和其他所得，适用20%的比例税率。（4）劳务报酬所得，适用比例税率，税率为20%。但对劳务报酬所得一次收入畸高的，实行加成征收办法，具体规定如下：一次收入取得劳务报酬收入减除费用后的余额（应纳税所得额）超过20000元至50000元的部分，按照税法规定计算的应纳税额，加征五成；超过50000元的部分，加征十成。税率表如表3。表3个人所得税税率（适用劳务报酬所得）级数含税级距不含税收入额级距税率(%)速算扣除数(元)1不超过20000元的不超过16000元的2002超过20000-50000元的部分超过16000-37000元的部分3020003超过50000元的部分超过37000元的部分407000注：①表中所列含税级距与不含税级距,均为按税法规定减除有关费用后的所得额；②含税级距适用于由纳税人负担税款的劳务报酬所得；不含税级距适用于由他人（单位）代付税款的劳务报酬所得。（五）、印花税印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受的应税经济凭证所征收的一种税。1、印花税的纳税人中华人民共和国境内书立、领受印花税应税凭证的单位和个人，都是印花税的纳税义务人。2、印花税的征税对象现行印花税只对印花税条例列举的凭证征税具体有五类：合同或合同性质的凭证，产权转移书据，营业账簿，权利、许可证照和经财政部确定征税的其他凭证。3、印花税的税率现行印花税采用比例税率和定额税率两种税率。附件：印花税税目税率表附件：印花税税目税率表税目范围税率纳税人义务说明1、购销合同包括供应、预购、采购、购销结合及协作、调剂、补偿、易货等合同按购销金额万分之三贴花立合同人2、加工承揽合同包括加工、定作、修缮、修理、印刷、广告、测绘、测试等合同按加工或承揽收入万分之五贴花立合同人3、建设工程勘察设计合同包括勘察、设计合同按收取费用万分之三贴花立合同人4、建筑安装工程承包合同包括建筑安装工程承包合同按承包金额万分之三贴花立合同人5、财产租赁合同包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机械、器具、设备等合同按租赁金额千分之一贴花。税额不足一元的按一元贴花立合同人6、货物运输合同包括民用航空、铁路运输、海上运输、内河运输、公路运输和联运合同按运输费用万分之五贴花立合同人单据作为合同使用的，按合同贴花7、仓储保管合同包括仓储、保管合同按仓储保管费用千分之一贴花立合同人仓单或栈单作为合同使用的，按合同贴花8、借款合同银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同来拆借）所签订的借款合同按借款金额万分之零点五贴花立合同人单据作为同使用的，按合同贴花9、财产保险合同包括财产、责任、保证、信用等保险合同按投保金额万分之零点三贴花立合同人单据作为合同使用的，按合同贴花10、技术合同包括技术开发、转让、咨询、服务等合同按所载金额万分之三贴花立合同人11、产权转移书据包括财产所有权和版权、商标专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据按所载金额万分之五贴花立据人12、营业帐薄生产经营用账册记载资金的帐薄，按实收资本与资本公积总额万分之五贴花，其他帐薄按件贴花五元立帐薄人13、权利、许可证照包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证按件贴花五元领受人（六）房产税房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。1、房产税的征收范围房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。2、房产税的纳税人房产税由产权所有人缴纳。产权属于全民所有的，由经营管理的单位缴纳。产权出典的，由承典人缴纳。产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人或者使用人，统称为纳税义务人。3、房产税的计税依据房产税的计税依据有两个：一是按房产的计税价值（余值）计征。计税价值=房产原值×（1-30%）二是按出租房屋的租金收入计征。四、房产税的税率依照房产余值计算缴纳的，税率为1.2％；依照房产租金收入计算缴纳的，税率12％。（七）城镇土地使用税城镇土地使用税是以征收范围内的土地为征税对象，以实际占用的土地面积为计税依据，按规定税额对拥有土地使用权的单位和个人征收的一种税。1、土地使用税的征收范围城镇土地使用税的征收范围是城市、县城、建制镇、工矿区。2、土地使用税的纳税人在城市、县城、建制镇、工矿区范围内使用土地的单位和个人，为城镇土地使用税的纳税义务人。3、郑州市土地等级划分及各级地段单位面积适用税额郑州市市区土地等级类别范围如下：一、一级地段：农业路———农业东路———