增值税71409049

企业办税员国家职业资格培训企业办税员国家职业资格培训主讲人：王凤英副教授增值税纳税人、扣缴义务人2征税范围33概述31计税依据5销项税、进项税36税率34增值税电力产品税额计算及管理8税收优惠39增值税税额的计算、会计处理37纳税义务时间、纳税地点、纳税期限和申报11出口税收政策规定310前一页企业办税员国家职业资格培训概述•概念•优点•类型•基本特点企业办税员国家职业资格培训概念我国境内销售货物提供应税劳务进口货物增值额销售额—购入货物或劳务优点企业办税员国家职业资格培训1、对经济活动具有较强的适应性2、有较好的收入弹性3、有利于本国商品参与国际竞争4、有内在的自我控制机制类型企业办税员国家职业资格培训类型固定资产含税金处理不同•消费型•收入型•生产型准予全额扣除；折旧部分准予扣除不可扣除特点企业办税员国家职业资格培训特点普遍征收确立增值税发票地位体现了公平税负、平等竞争原则按不含税价计税简化了税率档次小规模纳税人简易征收统一了计算办法17%；13%；零税率抵扣办法计算不含增值税的售价企业办税员国家职业资格培训纳税人、扣缴义务人124纳税人扣缴义务人辅导期管理3纳税人的认定与管理企业办税员国家职业资格培训纳税人销售货物提供劳务进口货物租赁或承包给他人期货交易单位和个人收货人或办理报关手续的单位和个人承租人或承包人期货交易所开发票供货单位开给购货单位交易所供货方租赁、承包满足：自主经营、自行核算、自负盈亏一般纳税人、小规模纳税人企业办税员国家职业资格培训扣缴义务人境外单位和个人销售应税劳务境内没有经营机构代理人购买人企业办税员国家职业资格培训纳税人认定的规定•规定•一般纳税人的认定•小规模纳税人的认定•总结企业办税员国家职业资格培训规定能够准确核算销项税、进项税、应纳税额生产经营规模会计核算是否健全一般纳税人小规模纳税人年应税销售额企业办税员国家职业资格培训一般纳税人的认定一般纳税人认定1、认定规定2、认定程序3、一般纳税人权利和义务企业办税员国家职业资格培训认定规定一般规定规定特殊规定企业办税员国家职业资格培训一般规定货物生产或提供应税劳务生产货物或提供应税劳务为主，兼营货物批发或零售货物批发或零售货物批发或零售为主，兼营生产货物或提供应税劳务年应税销售额在50万元以上年应税销售额在80万元以上不含增值税的销售额不含增值税的销售额非商业企业商业企业商业为主、兼营非商业非商业为主、兼营商业＞50%企业办税员国家职业资格培训特殊规定1、未达到标准，但符合条件的小规模纳税人和新开业的纳税人可以申请一般纳税人资格2、经常发生应税行为、符合一般纳税人条件的非企业性单位3、配售黄金业务的各级银行4、分支机构5、符合条件的个体经营者6、销售货物并负责运输货物的运输单位和个人可以申请一般条件1、有固定的生产经营场所2、能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够提供准确税务资料不分工业和商业企业办税员国家职业资格培训基本条件1、有营业执照和税务登记证2、有固定的经营场所3、在银行开设结算账户4、账簿设置齐全企业办税员国家职业资格培训认定程序纳税人县级及以上国家税务局持资料，提出申请审核后发放增值税一般纳税人申请认定表填写认定表后，提交30日内审核后，税务登记证副本盖章1、税务登记证副本2、财务负责人、办税人身份证及复印件3、会计人员从业资格证或代理协议等4、经营场所证明企业办税员国家职业资格培训权利、义务1、及时办理资格认定2、按规定保管、使用增值税专用发票，每月如实上报领用存3、按规定保管、索取增值税专用发票4、健全会计核算权利义务1、索取增值税专用发票2、领购、使用增值税专用发票3、进项税抵扣企业办税员国家职业资格培训小规模纳税人认定一般没有达到一般纳税人标准或达到一般纳税人标准，但没有申请资格认定，则为小规模纳税人特殊1、个人2、不经常发生应税行为3、全部销售免税货物企业办税员国家职业资格培训企业类型归类批发或零售商业为主，兼营生产或应税劳务商业企业生产或应税劳务非商业为主，兼营批发或零售非商业企业标准：80万标准：50万企业办税员国家职业资格培训应税销售额标准以下会计核算不健全会计核算健全小规模一般可能成为一般纳税人吗？企业办税员国家职业资格培训标准以上企业或企业性单位个人非企业性单位不经常发生应税行为的企业小规模一般特殊：个体经营者特殊：经常发生应税行为一定是一般纳税人吗？练习特殊：全部为免税货物多选以下可以认定为增值税一般纳税人的是（）。A.某日化厂分支机构年销售额为40万元，财务核算健全其总机构为增值税一般纳税人B.某个人销售蔬菜，全年销售额为190万元。C.某商场年应税销售额为500万元。D.只生产免税药品，全年销售额为300万元AC判断境外的单位和个人在境内销售应税劳务而在境内未设有经营机构的，其应纳增值税税款以代理人为扣缴义务人；没有代理人的，以购买者为扣缴义务人。（）√企业办税员国家职业资格培训辅导期管理新认定的小型商贸批发企业其他一般纳税人1、注册资金在80万元（含80万元）以下、职工人数在10人（含10人）以下2、只从事出口贸易，不需要使用增值税1、增值税偷税数额占应纳税额的10%以上并且偷税数额在102343个月6个月企业办税员国家职业资格培训辅导期管理发票管理税额计算辅导期为6个月小型其他领购开具金额按次限量，最高25份最高10万税务机关核定不够月末有尚未使用次月首次发放=次核定—未使用量预缴上次发票销售额的3%企业办税员国家职业资格培训辅导期转正辅导期转正纳税评估结论正常约谈、实地查验结果正常企业申报缴纳税款正常准确核算销项、进项，正确取得、开具专用发票及其他合法凭证习题多选蓝鹏商贸公司为新成立的商贸企业，纳税辅导期达到6个月后，经主管税务机关审查符合条件的可认定为增值税正式纳税义务人，这些条件包括（）A纳税评估的结论正常B能够及时查找存在的问题C约谈、实地查验的结果正常D企业申报、缴纳税款正常多选对小型商贸批发企业的增值税管理，下列表述不正确的是（）A、办理税务登记时，不可以认定为增值税一般纳税人B、辅导期的小型商贸企业，其增值税防伪税控开票系统最高开票限额原则上不得超过十万元C、对辅导期的小型商贸企业一律按已开具专用发票销售额的17%征收增值税D、在辅导期内，企业取得的专用发票不予抵扣税额ACD企业办税员国家职业资格培训征收范围一般规定规定特殊规定案例企业办税员国家职业资格培训一般规定销售货物提供应税劳务进口货物有形动产其他有偿取得房屋、建筑物、专利权、商标权？电力、热力、气体加工修理修配申报进入中国境内的所有货物严格限制在委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求加工并收取加工费使货物恢复原状和功能的业务判断企业办税员国家职业资格培训购买布料后去做衣服在窗帘店买布并加工衣服加工店加工行为属于增值税提供应税劳务的征收范围，收取的加工费缴纳增值税窗帘店加工行为不属于增值税提供应税劳务的征收范围企业办税员国家职业资格培训特殊规定视同销售的业务混合销售兼营非应税劳务代购业务其他列举的应税销售业务企业办税员国家职业资格培训a.支付手续费方式将货物交付他人代销（收到代销清单时，确认销售）b.视同买断销售代销货物（销售时确认销售）a.收取手续费方式收取手续费方式税务局双重征税：既对销售额征增值税，又按手续费征营业税b.视同买断设有两个以上机构并统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送至其他机构用于销售（用于生产就不算）,但相关机构设在同一县(市)的除外。（移送当天）自产或委托加工的货物内部使用（移送当天）将自产、委托加工或购买的货物用作投资、无偿赠送、分配给股东或投资者（移送当天）例企业办税员国家职业资格培训收手续费形式的委托代销和受托代销风华厂将电暖气800只交付给华鑫五交化公司代销，每只不含税售价500元，双方协议在华鑫五交化公司向该风华结账时，风华厂按销售收入的5%付给华鑫五交化公司手续费，月末，五交化公司提供代销清单，已销500只。（适用税率17%）风华厂：按每只500元确认销项税华鑫五交化公司：手续费缴纳营业税按每只500元确认销项税按每只500元确认进项税企业办税员国家职业资格培训视同买断的委托代销和受托代销双方协议风华厂按协议价（不含税价500元）收取所代销商品的价款，实际售价可由华鑫五交化公司自定，差额归五交化公司，风华厂收到代销清单时开具增值税发票，注明价款250000元，税款应填多少？五交化公司不含税售价600元，共300000元，销项税及进项税各是多少？风华厂：按每只500元确认销项税，销项税税额：42500华鑫五交化公司：按每只600元确认销项税按每只500元确认进项税企业办税员国家职业资格培训内部使用连续生产增值税应税项目增值税非应税项目、集体福利、个人消费不征增值税基本建设、专项工程征增值税案例企业办税员国家职业资格培训分析：鹿泉水泥厂4月份自产散装水泥发生经济业务如下：1、销售散装水泥200吨，每吨60元，共12000元；2、将散装水泥1000吨连续生产甲工程水泥板，当月全部销售，共90000元；3、将散装水泥45吨用于维修本厂职工浴室。判断散装水泥那些项目应纳增值税。销售，应税项目散装水泥连续生产增值税应税产品（水泥板），不属于应税项目用于集体福利，应税项目企业办税员国家职业资格培训案例1海尔空调厂，本月销售空调100台，每台售价2000元，另外向老人福利院赠送10台，向股东分配5台，试判断哪项应该缴纳增值税（1）100台（2）10台（3）5台自产商品用于销售缴纳增值税自产商品用于赠送视同销售自产商品用于分配视同销售案例2企业办税员国家职业资格培训购进货物200万元，付增值税进项34万，其中50%作为投资；50%用于集体福利返回视同销售，计算销项税50%用于集体福利不视同销售，不计算销项税50%作为投资企业办税员国家职业资格培训混合销售定义：是指同时涉及增值税应税业务和非增值应税业务的一项销售行为。形成混合销售行为的必要条件同一笔销售业务既涉及增值税征收范围又涉及营业税征收范围，两项业务之间有直接的从属关系（服务与被服务关系）同一时间、同一个服务对象确定：纳税人的销售行为是否属于混合销售行为，由国家税务总局所属征收机关确定练习有关税收处理的规定例企业办税员国家职业资格培训单选下列属于增值税混合销售行为的有（）A、电话局提供电话安装的同时销售电话B、建筑装饰公司提供装饰装修服务的同时，也销售建材C、塑钢门窗商店销售产品，并为客户加工与安装D、汽车制造厂既生产汽车，又提供汽车修理服务答案：C单选对企业销售电梯(资产或购进的)并负责安装、保养、维修取得的收入,应当().A、销售电梯收入征增值税,安装、保养、维修取得的收入征营业税按照现行消费税制度规定B、全部收入只征增值税,不征营业税C、全部收入只征营业税,不征增值税D、免税B企业办税员国家职业资格培训工业企业、商业企业、企业性单位、个体经营者，以货物的生产、批发、零售为主的，发生的混合销售业务，征收增值税除以上单位的，征收营业税鉴于销售自产货物并同时提供建筑业劳务的混合销售行为较为特殊，对其采用分别核算、分别征收增值税和营业税的办法。运输业电信单位销售无线寻呼机移动电话客户提供有关电信服务的单纯销售征收增值税征收营业税征收增值税企业办税员国家职业资格培训例1：海尔电视机厂向北国商城批发销售100台彩色电视机，价款300000元，为了保证及时供货，双方议定由该厂运输队负责运输，收取运费5000元。混合销售行为，一并征收增值税例2：某建筑公司为某单位盖房，双方议定由建筑公司包工包料，一并核算，即建筑公司既承担建筑施工业务，又销售了外购的建筑材料，发生了混合销售行为，一并营业税企业办税员国家职业资格培训兼营非应税劳务兼营销售是指增值税的纳税人在销售货物和提供应税劳务的生产经营过程中，还兼营非应税劳务。练习思考：兼营业务和混合销售的区分1、混合销售是一项行为涉及两项业务，兼营销售是两项业务2、混合销售的两项业务密不可分，有直接的从属关系，兼营销售的两项业务没有从属关系企业办税