当前财税改革与调整要解决哪些问题

1当前财税改革与调整要解决哪些问题加入ＷＴＯ使我国的经济发展既面临着难得的历史性机遇又存在着诸多方面的严峻挑战中国入世后在享受权利的同时也要承担一系列的义务其中首先承担义务的就是政府因此对社会经济生活进行广泛的适应性改革与调整特别是尽快实现政府职能的转变成为我国当前和今后一个时期的重要课题其中财税方面的适应性改革与调整备受关注一、按照市场经济的规律和ＷＴＯ准则尽快转变政府职能我国各级政府的职能基本上是在计划经济时代形成的尽管改革开放以后有了很大的变化但迄今为止与现代市场经济的发展要求和经济全球化的发展趋势仍有很大的差距我们知道世贸组织的最大特点就是为各成员国政府制定国际贸易政2策提供一套法律框架即ＷＴＯ准则以便规范或约束各成员国的政府行为这就是所谓的“国际行政法典”而ＷＴＯ各项准则的制定和调整又是以现代市场经济为基础的这就是说各成员国政府都必须按照市场经济的规律和要求来管理经济做到政企分离政府决策和执行过程透明化政府管理规范化与法治化这无疑将涉及各成员国政府职能、管理体制及运行机制等方面问题正是在这样的背景下进一步转变我国的政府职能完善其宏观与微观经济管理模式就成了加入ＷＴＯ后的一项紧迫任务与ＷＴＯ的相关条款对照我国处在经济转型期的现有政府及其财政职能的确有与ＷＴＯ规则不相适应的地方比如在经济管理上政企职责不分政府对微观经济活动自觉或不自觉的干预等现象至今仍然在各级政府部门中不同程度存在；政府管理和政策制定上的不透明、不公开以及重审批轻监管办事程序混乱；市场经济秩序混乱假冒伪劣泛滥不公平竞争现象严重存在各种市场壁垒随处可见；政府行政管理方面的法治化水平依然较低；财政管理职能上的“越位”和“缺位”同时并存的现象也较为突出同市场经济的要求不相适应3诚然转变政府和财政职能是一项长期而艰巨的任务不可能在很短时期内就解决旧体制遗留的所有问题当前可按照我们在入世时所作的承诺采取轻重缓急的次序首先解决那些急迫的、重要的问题比如先清理整顿现有的法律、法规和政策取消那些不合时宜的内容；尽快清理和减少不恰当的行政审批事项扩大内需为实现投资、贸易自由化创造条件；继续大力整顿市场经济秩序为建立统一、开放、公平、公正的市场体系和市场秩序而努力等等二、按照公平、公正、透明的要求创造平等竞争的市场和财税环境加入ＷＴＯ的明显变化除了政府及财税职能的相应转变以外就是企业生产经营更加市场化和经济更加国际化而企业的市场化和经济的国际化对政府行为的基本要求之一则是必须为各类企业包括外资与内资企业、国有与非国有企业创造4一个公平竞争、一视同仁的市场与投资经营环境在这方面改革和调整财税体制、制度和相关法律、法规将具有关键性的意义和作用以税收为例就我国当前的情况而言应该实现增值税从生产型到消费型的转变适当调整征税的范围和力度；按照国民待遇原则统一内外资企业所得税并将内资企业所得税税负上存在的不平等待遇予以取消；进一步完善个人所得税制消除税制本身和征管方面存在的一些不公平、不合理现象以刺激民间投资增长加大对居民收入分配差距的调节力度；进一步完善出口退税制度和退税机制逐步实现完全的零税率渐进取消退税指标的分配办法建立与ＷＴＯ规则相衔接的关税保护措施等等在财政体制上对诸如财政补贴、财政贴息、财政转移支付等政策工具也需作相应的改革和调整以促进各类市场主体的公平竞争更好地直接面对经济日益全球化浪潮三、按照公共财政的框架和原则改革和规范财政收支活动党的十五大已明确提出了建立公共财政框架的目标公共5财政的基本特征表现为一是财政运行目标的公共性即把满足社会公共需要作为组织国家财政活动的主要目标或基本出发点这是现代市场经济条件下财政运行的基本取向也是国家财政活动应遵循的基本边界或指导性原则因为市场经济是由多元化市场主体、经济实体或者说是由多元化投资者、生产经营者和消费者组成的竞争性社会政府包括国家财政的一项基本职责就是面向全社会并为其提供公共产品和公共服务以便为全国不同地区、多种经济成分、多元市场主体和经济实体提供必要的社会投资及生产经营的公共性基础条件以及公平竞争的市场环境和有序的市场经济秩序促进国民经济的持续稳定与协调发展国家还应通过对收入分配的调节或再分配建立和健全社会福利和社会保障制度等为促进全社会的公平分配为社会公众福利的增进和生活水平的提高而发挥应有的职责和积极的作用6二是财政收支活动的公共性计划经济体制下的财政收入模式或财政收入来源是以国有企业的利润上缴为主体的涉及的社会面比较有限广大城乡居民几乎与国家财政收入特别是与税收无缘而社会主义市场经济条件下的财政收入则主要来源于社会经济生活中各市场主体、法人实体和城乡居民依法缴纳的各种税收因此我国的财政收入来源同过去相比较显然就具有更大的广泛性和公共性既然广大纳税人是新时期国家财政收入的提供者那么国家为广大纳税人服务为其提供必要的社会公共产品和公共服务坚持“取之于民用之于民”的原则就理所当然了与此相关联国家财政支出的安排也就主要集中于国家政权机构的运转、社会公共基础设施建设、国防和科教文卫发展、生态环境的保护与治理、以及社会福利和社会保障制度建设等社会公共需要或公共性支出方面而且在一定的经济发展阶段或发展时期还应把满足这些公共支出需要的适应性程度或水平作为组织国家财政收支活动的重要边界以及衡量财政收支规模适当与否的一个重要标志三是财政行为的规范性和法治性财政是国家职能的重要体现是国家政权活动的物质或财力基础从本质上说财政职能是由国家职能、政府的事权范围所决定的而在现代市场经济7条件下政府的各项事权则往往是通过立法程序来规定通过相关的法律来加以明确界定的因此由国家职能特别是政府事权所决定的财政行为或财政活动往往也具有法制性、规范性和公开性的特点财政法规的制定不仅要通过一定的民意机构来确认而且财政法规的实施也要接受相关机构和社会公众的监督与制约由此可见公共财政框架的建立既是转变政府和财政职能的客观需要及其有机组成部分又符合现代市场经济的基本特点和内在要求因此也是与建立在市场经济基础之上的ＷＴＯ规则相适应的一种必要的财政体制与制度创新作者本报专家指导会成员、中国社科院财贸经济研究所所长、研究员、博士生导师来源:中国税务报2002.01.258