征税和纳税ppt

征税和纳税第八课财政与税收税收含义：基本特征：我国的税种：违反税法的行为：依法纳税：本质、征税主体、征税依据69页无偿性、强制性、固定性、三者关系69-70页流转税、所得税、资源税、财产税、行为税70页我国税收的性质72页为什么依法纳税（我国税收性质、存在违反税法行为、公民的义务）72页公民怎么样做到依法纳税73页公民消费该不该索要发票？73页偷税、欠税、骗税、抗税；如何处理违税行为72页（税款、滞纳金、触犯刑法的承担刑事责任）税收的基本含义主体目的凭借依据地位为实现国家职能政治权力法律财政收入的基本形式国家税收的含义从本质上看，税收是国家为实现职能，凭借政治权力，依法取得财政收入的基本形式。思考与讨论＊世界上有没有不收税的国家呢？为什么？＊如何理解“税收是国家财政收入最重要的源泉”？有国就有税有税就有法52、税收的基本特征强制性无偿性固定性只为一元税款，行政拘留15天1998年9月，河北省石家庄矿区个体水果摊主马某为拒缴区区一元税款而对1名近六旬的街道助征干部大打出手，被矿区地税局治安室和当地派出所干警共同抓获。为维护税法尊严，当地派出所已对其作出了补缴税款并行政拘留15天的处罚决定。强制性—税收是依靠国家的政治权力而强制征收.税收是国家通过法律形式确认的,即征税必须有法律依据,纳税人必须依法纳税.7所谓赋税，就是国家不付任何报酬而向居民取得的东西。—列宁无偿性即不返还也不付任何代价[案例探究2]2004年3月5日温家宝总理在政府工作报告中宣布：除烟叶外，取消农业特产税，逐步降低农业税税率，五年内取消农业税。2005年3月5日温家宝总理在政府工作报告中宣布2006年将在全国实现全部免征农业税。问：上述现象是否违反税收的固定性？为什么？问：有人说税收具有固定性，一经确定就不能改变，这种说法对吗？为什么？税收具有相对固定性税收具有固定性，并非是一成不变，它会随着经济社会发展，根据实际情况而变化。（3）税收的基本特征固定性国家在征税之前以法律的形式，预先规定征收对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。强制性：交也得交，不交也得交无偿性：交了也白交固定性：交多少税法定10无偿性要求强制性保障固定性紧密联系，不可分割，统一于税法。税收三个基本特征之间的关系是怎样的？想一想：二、我国税收的种类1、税收的种类根据征税对象划分：——流转税、所得税、资源税、财产税、行为税我国税收的种类税种征税对象主要税种流转税商品交换中的交易额和劳务收入额增值税、营业税、消费税、关税所得税各种所得税企业所得税、个人所得税资源税开发和利用特定的自然资源矿产资源税财产税纳税人拥有或支配的财产契税行为税纳税人的某些特定行为印花税、屠宰税(1)增值税征收意义计算方法基本税率纳税人征税对象所属税种增值税流转税生产经营中的增值额……单位或个人17％本企业商品销售额×税率－购进商品已缴税金某服装厂向纺织厂购买一批布料，布料的销售价为10000元。纺织厂销售这些布料应缴纳的增值税为10000×17%=1700元，这笔增值税在开具给服装厂的增值税专用发票上明示。服装厂将这批布料加工成服装出售给百货商场，服装的销售价为20000元。请问服装厂应交纳的增值税是多少？相当于(20000-10000)×17%=1700元20000×17%-1700=1700元个人（2）个人所得税征税对象：纳税人：在我国境内有住所无住所居住满一年不居住或不满一年从我国境内取得所得的个人从我国境内外取得所得的个人—应税项目：个体工商户的生产经营所得财产转让所得工资、薪金所得偶然所得劳务报酬所得利息、股息、红利所得财产租赁所得稿酬所得个人所得税的应税项目征收意义特点基本税率纳税人征税对象所属税种个人所得税所得税个人所得额（2）个人所得税……个人超额累进税率、比例税率高收入者多纳税，低收入者少纳税财政的重要来源，调节个人收入分配、实现社会公平的有效手段。级数全月应纳税所得额税率%1不超过1500元的部分32超过1500元至4500元的部分103超过4500元至9000元的部分204超过9000元至35000元的部分255超过35000元至55000元的部分306超过55000元至80000元的部分357超过80000元的部分45小王一个月工资收入6500元，他应该缴多少个人所得税？应税额：6500－3500＝3000（元）应缴纳的个人所得税：500×5％＋1500×10％＋1000×15％＝325(元）必要性二、依法纳税是公民的基本义务１．依法纳税的必要性(为什么)结论：公民自觉诚信纳税,既是履行应尽的义务,也是对国家、社会的一种贡献。（1）从我国税收的性质——取之于民、用之于民来看，税收同国家富强、人民幸福联系在一起。（2）从税收的作用看，税收是国家实现各项职能的物质保障。（3）从权利与义务相统一看，每个公民在享受国家提供的各项服务同时，必须承担义务，自觉诚信纳税。据悉，明星每集电视剧的片酬少则五六万元，高达10万元。如按20集计算，大腕们一部戏拍下来收入起码100万元。某大腕明星一年拍三四部戏，收入上千万元但是却隐瞒收入,不交一分钱税款。2002年7月24日，刘晓庆被依法逮捕。据查证，北京晓庆文化艺术有限责任公司自1996年以来采取不列、少列收入、多列支出等手段隐瞒收入偷逃税款1458.3万元。晓庆公司税案潮阳、普宁两市曾是全国骗取出口退税活动的一个重灾区。1999年－2000年6月的虚开金额共计323亿元，涉及骗取出口退税额高达42亿元。这是建国以来涉税金额最大的严重违法犯罪案件。注：出口退税基本含义是指对出口货物退还其在国内生产和流通环节实际缴纳的产品税、增值税、营业税和特别消费税。郴州市华夏房地产开发有限公司总裁觉得上交税款没有回报，因而自1998年10月至2003年9月以来迟迟不交应缴税款总计490万元。张某开了一家饭店，生意红火，可他拒不缴税，税务人员来收税时，他还威胁说：“谁再来我这里收税，我让他站着进来，躺着出去。”２、偷税、骗税、欠税、抗税行为的比较偷税骗税欠税抗税不同点相同点有意违反税法规定欺骗、隐瞒不缴或少缴税款方式隐蔽又叫逃税超过税务机关规定的纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税款比较直接用欺骗手段获得国家税收优惠骗取国家出口退税、税收减免方式隐蔽以暴力、威胁方法拒不缴纳税款以对抗的方式直接拒绝纳税比较明显（1）都是没有履行依法纳税的义务（2）都是违反税法的行为（3）都应受到法律的制裁1、《财经》报道：北京地税局查获从1996年开始刘晓庆公司采取不列、少列收入，多列成本进行虚假纳税申报等手段不交所得税、营业税、城市维护建设税等各种税种，总金额196万元。2、郴州市华夏房地产开发有限公司总裁觉得上交税款没有回报，因而自1998年10月至2003年9月以来迟迟不交税款总计达490万元。3、31岁的苏立胜是福胜安全用品有限公司的老板，在做劳保手套出口生意中，他指使生产厂家虛开增值值税发票，高报货物出口价格，4年共骗取出口退税5469万元。4、福建省连江县税务干部张某到东沃面包店征收税款，店主妻子蒋某大喊大叫,拒不缴纳并拿起刀向张某连砍二刀。征税和纳税税收及其种类依法纳税是公民的基本义务税收的含义我国税收的种类依法纳税的必要性违反税法的行为公民应增强税收监督意识课堂小结基本特征1.对哪些农产品收税、收多少，国家都有明文规定。这说明税收（）A、具有强制性的特征B、具有固定性的特征C、是随意规定的D、具有无偿性的特征2.刘晓庆因在个人收入和公司经营中偷逃税而被检察机关批准依法逮捕。这一事实说明，税收具有（）A．强制性B．无偿性C．固定性D．法制性33练习题：343、对税收的正确理解是（）（1）税收必须依法征收（2）税收的主体是国家（3）税收需要对纳税人予以一定的补偿（4）可以任意征税A.(1)(2)(3)B.(2)(3)(4)C.(1)(2)D.(1)(2)(4)4、偷税、欠税、骗税、抗税四种行为的共同点是（）A.都没有按时向国家交纳税款B.都要受到法律的制裁C.都是犯罪行为D.违反税法的手段相同355、在经济生活中，税收、没收财产都形成财政收入，但就特征而言，税收与后者的不同点在（）A.税收具有无偿性，但后者不具有无偿性B.税收的征收主体是国家,后者则不是C.税收具有强制性，后者不具有强制性D.税收具有固定性，后者不具有固定性增值税的优点A、避免重复征税B、促进生产专业化。C、防止前一生产经营环节企业的偷漏税行为。D、保证财政收入的稳定增长。