新一轮税制改革下地方税建设的研究

新一轮税制改革下地方税建设的研究—以广东省为例内容摘要地方税是地方政府税收收入的主要来源，同时也在调节地方经济发展和监督管理地方经济活动中发挥重要作用。中国目前的地方税体系的基本框架是以1994年分税制财政管理体制改革为基础建立的，在促进市场经济发展,调整两级政府财政关系,增强中央的主导能力以及调动中央政府和地方政府的积极性方面发挥了积极作用。党的十八大报告中提出要加快改革财税体制,健全中央和地方财力与事权相匹配的体制,完善促进基本公共服务均等化和主体功能区建设的公共财政体系,构建地方税体系,形成有利于结构优化、社会公平的税收制度。2011年10月财政部、国家税务总局经国务院批准联合下发营业税改征增值税试点方案,即从2012年1月1日起,在上海市交通运输业和部分现代服务业开展营业税改征增值税试点。至2013年8月1日,将营业税改征增值税试点在全国范围内推广,同时择机将铁路运输和邮电通信等行业加入试点。营改增打破了原有的地方税体系运行格局,把地方税体系的构建推向前台。本文借鉴国内外关于地方税体系的研究成果,综合采用规范分析法、实证分析法和比较分析法,对“营改增”背景下构建中国地方税体系进行了全面、系统的论述。文章分为五个部分:第一章提出问题,阐明本文的研究意义,介绍了国内外相关研究成果,提出本文的研究背景及创新之处,说明文章的主要研究方法;第二章介绍地方税体系建设的理论基础,界定了相关概念,并阐述了地方税体系存在的必要性;第三章分析中国地方税体系的发展历程及现状,总结地方税体系发展取得的成效及问题,并对地方税体系与经济发展进行了实证分析;第四章介绍国外地方税体系运行情况,分析其对中国的借鉴意义;第五章在结合中国当前营改增改革的情况下,有针对性地提出了具有现实意义的构建地方税体系的建议。关键词:地方税，“营改增”，财权，事权ABSTRACTLocaltaxisamajorsourceoflocalgovernmentrevenue,whilealsoplayanimportantroleinregulatingthedevelopmentoflocaleconomyandsupervisinglocaleconomicactivities.China'scurrentlocaltaxsystemisbasedonthe1994taxsharingsystemoffinancialmanagementsystemreformin1994,promotingthedevelopmentofmarketeconomy,adjustingthefiscalrelationsbetweenthecentralandlocal,playingapositiveroleinstrengtheningthecentralleadingabilityandmobilizingtheenthusiasmofthecentralgovernmentandlocalgovernment.Thereportoftheparty's18putsforwardtoacceleratethereformofthefiscalandtaxationsystems,andensurethatthecentralandlocalgovernmentshavesufficientfinancialresourcestoexercisetheirrespectivepowersandfulfilltheirrespectiveresponsibilities,alsoimprovethepublicfinancesystemtoensureequalaccesstobasicpublicservicesandpromotethebuildingoffunctionalzones.InOctober2011theMinistryofFinanceandtheStateAdministrationofTaxationwiththeapprovaloftheStateCounciljointlyissuedthepilotprogramofreplacingbusinesstaxwithvalueaddedtax.FromJanuary1,2012onwards,carryoutthepilotprogramofreplacingbusinesstaxwithvalueaddedtaxinthetransportationindustryandpartsofmodernserviceindustryinShanghai.ToAugust1,2013,thepilotprogrampushedacrossthecountry,alsorailtransportandtelecommunicationsandotherindustrieschoosethetimingtojointhepilot.Replacingbusinesstaxwithvalueaddedtaxbreakstheoriginalrunningpatternoflocaltaxsystem,andpushtheconstructionoflocaltaxsystemtothefront.Onthebasisofthedomesticandinternationalresearchresultsaboutthelocaltaxsystem,thispaparusesnormativeanalysis,empiricalanalysisandcomparativeanalysistomakeacomprehensiveandsystematicdiscussionoftheconstructionoflocaltaxsystemundertheblackgroundofreplacingbusinesstaxwithvalueaddedtax.Thepaperisdividedintofivechapters:thefirstchapterraisesthequestion,clarifiesthesignificanceofthisstudy,andintroducestherelevantresearchresultsathomeandabroad,andputsforwardtheinnovationofthispaper,andexplainstheresearchmethods;thesecondchapterintroducesthetheoreticalfoundationoftheconstructionofthelocaltaxsystem,anddefinestherelevantconcepts,anddescribesthenecessityoftheexistenceoflocaltaxsystem;thethirdchapteranalyzesthedevelopmentandcurrentsituationofChina'slocaltaxsystem,andsummarieslocaltaxsystemdevelopmentachievementsandproblems,andmakesanempiricalanalysisofthelocaltaxsystemandeconomicdevelopment;thefourthchapterintroducestherunningsituationofforeignlocaltaxsystem,andanalyzesitssignificancetoChina;thefifthchaptercombinesthecircumstancesofthereformofreplacingbusinesstaxwithvalueaddedtax,andputsforwardrealisticsuggestionsofconstructionofthelocaltaxsysteminChina.KEYWORDS:localtax,replacingbusinesstaxwithvalueaddedtax目录第一章绪论第一节选题背景和研究意义一、选题背景二、研究意义第二节文献综述一、国外文献综述二、国内文献综述第三节研究方法和思路一、研究方法二、研究思路第四节可能的创新和不足一、本文可能的创新二、本文的不足第二章地方税体系的理论分析第一节地方税体系相关概念的界定一、地方税的涵义二、地方税体系的涵义第二节地方税体系的相关理论一、西方公共产品理论二、财政分权理论三、主体税种选择理论第三章广东省地方税现状及存在问题第一节我国地方税发展历程第二节广东地方税基本情况第三节广东地方税体系存在的问题第四章地方税体系的国际比较与借鉴第一节各国地方税体系的运行一、美国高度分权的地方税体系二、日本集权和分权相结合的地方税体系三、法国中央集权地方税体系第二节各国地方税体系的借鉴和启示一、适合国情的税权划分是地方税体系运行的基础二、科学合理的设计地方税制和选择主体税种是地方税体系运行的核心三、合理确定中国地方税收收入规模是地方税体系运行的目标四、严密完善的税收征管是地方税体系运行的保障五、完善的财政转移支付制度是地方税体系运行的重要补充第五章完善我国地方税体系的政策建议第一节构建地方税体系的指导思想与原则一、指导思想二、基本原则第二节构建地方税体系的政策建议一、科学界定中央与地方财权与事权范围二、重构地方税主体税种三、健全地方税法制体系四、加强税收征收管理制度建设五、完善相关配套改革措施结论参考文献后记第一章绪论第一节选题背景和研究意义一、选题背景地方税是地方政府税收收入的主要来源,同时也在调节地方经济发展和监督管理地方经济活动中发挥重要作用。从税收的管理和税收收入划分来看,目前中国存在中央税、地方税以及中央与地方共享税。中国目前的地方税体系的基本框架是以1994年分税制财政管理体制改革为基础建立的,在促进市场经济发展,调整两级政府财政关系,增强中央的主导能力以及调动中央政府和地方政府的积极性方面发挥了积极作用。然而目前的地方税体系也存在诸多问题,主要表现为:1.地方税税制结构不规范,税制体系残缺不全;2.地方税税权划分不明确,税种结构尚待完善;3.地方税收入规模制约了地方政府的职能范围和行政力度;4.地方税体系改革的相关配套措施不健全。现行地方税体系存在的问题导致了地方财政的困境,从而影响到财政的可持续发展和社会经济发展。改革目前中国地方税体系,重点解决突出问题已经箭在弦上,这也有利于完善地方税体系,充分发挥其功能和作用。党的十八大报告中提出:加快改革财税体制,健全中央和地方财力与事权相匹配的体制,完善促进基本公共服务均等化和主体功能区建设的公共财政体系,构建地方税体系,形成有利于结构优化、社会公平的税收制度。由此可见,政府已经高度重视地方税体系的构建,进一步完善和改革地方税体系是中国今后财税改革的一项重要内容。2012年7月,财政部连同国家税务总局下发了关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税(以下简称“营改增”)试点的通知,其中明确规定将营改增的试点范围由上海市分批扩大至北京、广东、浙江、天津、安徽、江苏、湖北、福建等八省市。而后经国务院决定进一步扩大营改增试点地区和行业,自2013年8月1日起将营改增试点在全国范围内推开,同时择机将铁路运输和邮电通信等行业加入试点范围。营业税改征增值税打破了原有的地方税体系运行格局,进一步把地方税体系的构建推向前台。因此,在全国范围内营改增的改革背景下,研究如何构建地方税体系,处理中央对地方的财政分配关系,构建激励与约束并行的地方财力汲取机制,保证地方政府行为的良性运行,促进地方经济健康稳定发展,有一定的理论价值和现实指导意义。二、研究意义在现代市场经济条件下,地方税体系的构建和发展是处理中央与地方财权分配的重要体现。为了促进经济进一步发展和更好地构建社会主义和谐社会,对构建中国特色的地