短期投资的取得(ppt40)

精品资料网对外投资企业投资对内：固定资产、无形资产对外：短期投资（一年）长期投资债权、股权成本法权益法按期限分短期投资（1年）长期投资按投资形式分直接投资：现金、材料、机器等间接投资：权益性投资：所有者按性质分债权性投资：债主混合性投资：优先股、可转换债券股票、债券——〉现金——〉材料、机器精品资料网短期投资取得：入帐价值的确定持有：核算利息、期末计价处理：净损益的核算、现金购买：全部价款（买价+税费）对于所购买的股票投资，如果包含已宣告尚未领取的现金股利，应从短期投资入账价值中扣除，单独作为“应收股利”核算对于所购买的债券投资，如果包含已到期尚未领取的债券利息，应从短期投资入账价值中扣除，单独作为“应收利息”核算借：短期投资贷：银行存款等银行存款、其他货币资金—存出投资款购买股票20万，买价27（其中包括已宣告而尚未发放的股利2元），另外支付手续费27000，款项从其在证券公司开设的存款户中支付借：短期投资——**股票（倒挤）应收股利2*200000贷：其他货币资金27*200000+27000只能是分次付息的债权，不能是到期一次还本付息的债权、债务重组：换出债权的帐面价值+相关税费+支付补价-收到补价3、非货币性交易：换出资产的帐面价值+相关税费+支付补价-收到补价+应确认的收益（营业外收入）借：短期投资（倒挤）存货跌价准备贷：原材料应交税金——增（销）银行存款、收到利息：冲减“短期投资”冲减“应收股利”、“应收利息”2、期末计价——成本与市价孰低法—“短期投资跌价准备”单项、分类、总额1、计提跌价准备=当期市价低于成本的金额-“短期投资跌价准备”帐户贷方余额借：投资收益——计提的短期投资跌价准备贷：短期投资跌价准备2、市价回升则冲回已计提的跌价准备；如果市价大于成本则全额冲回已计提的跌价准备借：短期投资跌价准备贷：投资收益—则—计提的短期投资跌价准备借：银行存款贷：短期投资、应收股利、应收利息年借：投资收益——计提的短期投资跌价准备77000贷：短期投资跌价准备——B1000——C76000项目成本市价期末计价ABC210000123000316000235000122000240000210000122000（跌价1000）240000（跌价76000）合计649000597000572000（跌价15000）298000（跌价18000）合计6490005970005720001000？=1400015000？=580007600018000借：投资收益14000贷：短期投资跌价准备—B借：短期投资跌价准备—C58000贷：投资收益第一学期企业对短期投资的期末计价采用成本与市价孰低法，2000年6月30日“短期投资跌价准备一A股票”账户有贷方余额600元。2000年12月31日，A股票的成本6500元，市价5000元；2001年6月30日，A股票的成本没变，市价5500元。根据上述资料，2001年6月30日该企业对A股票应()。A.计提短期投资跌价准备1000元B.计提短期投资跌价准备500元C.计提短期投资跌价准备1500元D.冲减短期投资跌价准备500元500150010006009001500、按净收入额计入“银行存款”、“其他货币资金”等2、注销“短期投资”帐面价值——跌价准备同时转出3、转出购入时计入“应收股利”、“应收利息”而仍未收到的利息4、差额计入“投资收益”1.1购买D公司股票20万，买价27（其中包括已宣告而尚未发放的股利2），另外支付手续费27000，款项从其在证券公司开设的存款户中支付。1.15出售股票，售价34，支付手续费、印花税54400。（1.15D公司仍未支付现金股利1.1借：短期投资——D股票527000（倒挤）应收股利2*200000贷：其他货币资金27*200000+27000借：其他货币资金34*200000-54400贷：短期投资——D股票527000应收股利400000投资收益1318600（倒挤）1.15．短期投资取得时，初始投资成本为支付的全部价款，但有两个例外，即购入股票时，实际支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利，计入应收股利；中途购入债券时，实际支付的价款中包含已到付息期尚未领取的债券利息，计入应收利息。2．短期投资持有期间不确认投资收益，收到的现金股利或利息，有两个去向：冲减应收股利（或应收利息）；冲减投资成本。3．短期投资期末计价，采取成本与市价孰低法，可按总体、类别、单项计提短期投资跌价准备。4．投资处置时，处置收入与其账面价值的差额即为投资收益。权控制（50%/其他方式取得实质控制权）益共同控制法重大影响（20%/其他方式取得重大影响）无重大影响——成本法精品资料网长期股权投资成本法以长期股票投资的实际成本作为登记“长期股权投资——股票投资”帐户的依据，投资金额不受被投资企业权益变动的影响取得：不同来源入帐价值的确定持有：股利核算、期末计价出售：净损益核算精品资料网成本法——取得现金购买：按实际支付的价款入帐（买价+税费）如果所购买的股票包含有已宣告尚未领取的现金股利，应从长期投资入账价值中扣除，单独作为“应收股利”核算。购入B公司发行的5000万普通股的4%。每股7元。支付税费11.9万借：长期股权投资——股票投资5000*4%*7+11.9贷：银行存款5000*4%*7+11.9银行存款、其他货币资金——存出投资款精品资料网债务重组：换出债权的帐面价值+相关税费+支付补价-收到补价非货币性交易：换出资产的帐面价值+相关税费+支付补价-收到补价+应确认的收益（营业外收入）以100万股票抵偿债务450万，市价4.9/股。已经计提折旧50万借：长期股权投资——股票投资450-50坏帐准备50贷：应收帐款450精品资料网成本法——持有时股利的核算1、当被投资企业宣告现金股利，则核算入帐有两个去向：如果是投资以后形成的，则计入投资收益。借：应收股利贷：投资收益如果是投资以前形成的（清算性股利），应冲减投资成本借：应收股利贷：长期股权投资实得应得时间从投资时点起股票，当年利润90万，利润均衡取得1、宣布股利60万。2、若分配股利80万应得投资收益=90/12*9*10%=6.75实际取得利息=60*10%=666.75，所以没有产生清算性利息，不用冲减成本借：应收股利6贷：投资收益6应得投资收益=90*10%/12*9=6.75实际取得利息=80*10%=886.75,所以产生了清算性利息，需要冲减成本借：应收股利8贷：长期股权投资——股票投资1.25投资收益8-1.25（5000万），每股7元，手续费11.9万借：长期股权投资1411.9贷：银行存款5000*4%*7+11.901B净利润5000，拿出1500发股利，每股0.3。借：应收股利200*0.3贷：投资收益6002年B亏损2000，03年盈利400，03年分配股利2200，A得88借：应收股利88贷：长期股权投资12投资收益76（倒挤）从01年投资B起，B共得盈利3400（5000-2000+400），应按比例享受136（3400*4%），但却拿到股利148（60+88），那么其中有12（148-136）应该是来源于01年投资前的盈利，因此是清算性股利，应冲减投资成本精品资料网成本法——持有时期末计价期末计价——“长期投资减值准备”1、计提减值准备借：投资收益——计提的长期投资减值准备贷：长期投资减值准备2、价值回升则冲回已计提的跌价准备；如果大于成本则全额冲回已计提的跌价准备借：长期投资减值准备贷：投资收益——计提的长期投资减值准备精品资料网成本法——出售1、按净收入额计入“银行存款”、“其他货币资金”等2、注销“长期股权投资”帐面价值——减值准备同时转出3、转出已经宣告计入“应收股利”但尚未收到的股利4、差额计入“投资收益”借：银行存款等长期投资减值准备贷：长期股权投资——股票投资应收股利投资收益（倒挤）99。1.4购入B的4%股票200万股，7/股，支付税费11.9万，总成本1411.92000.8市价下降，计提减值准备600万2001.1将150万股出售，3.8/股借：银行存款150*3.8长期投资减值准备600/200*150投资收益（倒挤）贷：长期股权投资1411.9/200*150精品资料网成本法主要掌握两句话：如果没有分派现金股利，则不确认投资收益；如果分派现金股利，有两个去向：分到的现金股利如果是本企业投资以前形成的，应冲减投资成本；分到的现金股利如果是本企业投资以后形成的，则计入投资收益。精品资料网长期股权投资权益法期初以投资成本计价，以后“长期股权投资”帐户的金额随被投资企业所有者权益总额变动而进行相应调整取得：入帐价值的确定——明细帐户确定持有：1、根据投资企业所有者权益总额变动调整“长期股权投资”帐面价值。2、股利核算3、期末计价出售：净损益核算精品资料网长期股权投资——股票投资（投资成本）长期股权投资——股权投资差额长期股权投资——股票投资（损益调整）长期股权投资——股票投资（股权投资准备）精品资料网权益法取得借：长期股权投资——股票投资（投资成本）贷：银行存款等差额借或贷长期股权投资——股权投资差额=投资时被投资企业所有者权益总额*持股比例买价+相关税费％的普通股，投资成本为400万元。月6日F公司的所有者权益如下：股本1000万元，资本公积(股本溢价)100万元，盈余公积300万元，未分配利润200万元。该项投资的股权投资差额为()A．80万元B．300万元C．600万元D。1200万元2002.6.5用1600万购买Y公司20%股票，对其有重大影响。Y公司20021.1到5.31所有者权益变动如下2002.1.1：股本3000，资本公积1000，盈余公积1400未分配利润26002002.3.25：分配现金股利10002002.5.31：1—5月净利润70002002.6.5所有者权益总额为8000-1000+7000=14000借：长期股权投资——股票投资（投资成本）2800贷：银行存款1600长期股权投资——股权投资差额1200800014000*20%、根据投资企业所有者权益总额变动调整“长期股权投资”帐面价值。（盈亏/其他原因）——长期股权投资——股票投资（损益调整）盈