涉税制度

CompanynamePage2引言吕氏春秋《察今》《察今》一文说：“法”是人们审察时代形势的客观存在而制定出来的，是人们对客观情况认识的产物，时代是不断变化的，所以法也必须随之而变。Page3制度与制度设计什么是制度？通俗地理解，就是“活的可自动执行的游戏规则”什么是制度设计？最简单的例子：Page4制度与制度设计案例资料：18世纪末，英国政府决定将囚犯运往澳洲，将犯人运送工作交由私人船主承包，按装船人数支付费用，结果……据英国史学家查理•巴特森记载：1790-1792年，运送犯人到澳洲的26艘船共4082名犯人，死亡498人，死亡率为12%，其中一艘“海神号”，424个犯人死了158个，死亡率高达37%。这么高的死亡率，不仅在经济上损失巨大，而且在道义上也引起了社会的强烈谴责。政府应当如何解决这一问题呢？Page5科学的管理制度设计讨论资料：财务部门质问设备采购申请人：“你需要购买这个设备吗？”是否违背制度设计的基本理念？Page6科学的管理制度设计制度真的那么好定吗？为什么好定的制度反而执行不下去？按照前人的教诲，“从好人假设出发，必然设计出坏的制度，导出坏结果；而从坏人假设出发，则能设计出好的制度”Page7科学的管理制度设计课堂讨论：陶瓷业中，坯体在磨制后，还需逐个补水，以消除磨痕、平滑坯面、去除坯屑，以往，这两道工序中的任何一个出现问题，只有在上釉或烧制后才能发现，根本无法厘清责任，扣奖金都不知道该扣谁的，谈何质量控制。怎么办？Page8科学的管理制度设计Page9引言目前，大多数企业的财务制度、管理制度较为健全，如预算管理制度、会议制度、接待制度、礼仪制度、固定资产管理制度、废物管理制度、对外投资管理制度、包装物押金制度、债权债务管理制度、筹资管理制度、对外担保管理制度等等应有尽有、一应俱全。各种制度的存在凸显出的是，唯独涉税管理制度成为企业制度建设中的一大盲区。Page10风险识别是关键评估涉税风险信息采集纳税风险评估进行的研究和情报收集是第一步工作。内部信息主要来源于企业管理数据信息库：包括纳税人的纳税申报、以前年度的风险评估资料、以前年度对纳税人的审计资料等，这些信息全部录入计算机网络供纳税评估人员调用。信息的分拆风险的确定和处理对纳税人进行信息分析后，确定纳税人的潜在风险、具体风险和可能逃避的税收，并提出处理方法和策略。Page11风险识别是关键税务风险的评估过程，是一个精确分析风险来源和应用度量方法的过程，指明了公司策略和实施过程中固有的税务风险。税务风险管理策略是通过特定的政策来限定解释这些具体策略，修订和更新所有的发展政策，紧跟时代的发展。公司的税务风险管理策略包括：避免、保留、减少、转移和利用税务风险Page12风险识别是关键利用税务风险可通过以下方式实现：通过有效的方法在公司内部化解税务风险，并产生预期收益。通过公司的经营模式将财务、生产、销售及公司组织进行多样化改造。通过重组、合并等手段充分利用税务政策，享受纳税筹划收益。通过游说与公共关系活动影响税务监管部门的决策。Page13制度建设与内部控制实际上，不少税收文件中规定，税前扣除必须以企业相关的制度为前提。如“国税函【2009】3号文”就规定了合理工资税前扣除的条件是企业建立和健全薪酬制度福利费发放必须建立台账.....企业有关制度就有必要补充涉税条款如补充协议工资制度公司加强采购环节的管理，如采购合同的管理、原料价格的管理、货物运输的管理、货物仓储的管理、出入库手续的管理等。Page14涉税机构的设置和涉税人员的职责一个出色的税务经理应具有哪些能力？有较强的税务专业技能与丰富的工作经验站在一定的高度全局性分析和判断企业的涉税事务重视企业的内部制度设计、监控，树立企业的全员风险意识需要具备较强的管理和领导能力有良好的职业精神、较好的沟通协调合作能力通过制定企业纳税政策，做好税务管理与筹划工作Page15税务管理设立税务风险管理机构（岗位）建议企业应结合业务特点和内部税务风险管理的要求，建立科学有效的职责分工、制衡机制和税务风险管理的岗位责任制。设置税务管理机构和岗位，明确各个岗位的职责和权限，确保税务管理的不相容岗位相互分离、制约和监督。Page16科学的涉税指标体系税负估算与分析制度设计要点1.应测算企业实际税收负担率2.了解同行业平均税负3.计算企业平均税负4.掌握税务机关的纳税评估的预警值5.比较企业实际税负与预警值的差异6.寻找税负偏高与偏低的原因7.研究税负对生产经营影响8.提出降低税负的途径对策建议Page17严密的涉税信息系统涉税系统是由涉税指标、涉税科目、原始凭证、涉税账簿、涉税报告等形式和信息的收集、整理、分类、存储、传输等一系列程序组成。台账就是明细纪录表台账，不属于会计核算中的账簿系统，不是会计核算时所记的账簿，它是企业为了加强某方面的管理，更加详细地了解某方面的信息而设置的一种辅助账簿，没有固定的格式，没有固定的账页，企业可根据实际需要自行设计，尽量详细，以全面反映某方面的信，不必按凭证号记账，但能反映出记账号更好。Page18台账制度设计跨年度所得确认管理台账设计是特殊事项收入管理的一项重要内容。对按税法规定所得跨年度确认的非货币性资产投资转让所得、债务重组所得、捐赠所得、转让和处置持有5年以上的股权投资所得，分户设立台账，登记此类项目收入及跨年度确认所得情况，确保企业准确申报跨年度确认的所得。Page19台账制度设计建立经济合同登记备查台账设计加强对企业经济合同、账款、资金结算、货物库存和销售等事项的管理，引导企业建立经济合同登记备查台账。税务管理员要通过企业经济合同核实收入，依据企业有关凭证、文件和财务核算软件的电子数据，全面掌握企业经济合同、账款、资金结算往来(对所有开户银行结算对账单的核对)货物进出、库存和销售等情况，进行核实比对分析。Page20涉税制度步骤：企业涉税制度设计的调查企业涉税制度的纲要设计1、明确设计的性质、目标、范围和依据2、提出各分项设计的内容及要求3、编制工作计划企业涉税制度的分项设计企业涉税制度设计初稿的修改与完善Page21制度设计的观念突围流程是可以描述相关部门和角色的权力和职责因为流程里面都会有清晰的审批人（权力）和执行人（职责），这样就在操作层面明晰了相关部门的权力与职责的界限。Page22涉税制度企业涉税制度设计是一项复杂的系统工程，在整个制度设计过程中需要综合运用涉税管理理论及系统论、信息论和控制论的现代理论和技术，同时需要借助于文字说明、表格和流程图等具体形式来反映制度内容。Page23涉税制度企业通过建立科学的内部涉税事务管理组织与标准，即建立“计划、执行、控制、分析、评价”的一整套管理体系，以完善各环节涉税链条，加强税务工作的事前筹划和过程控制，实现企业税务价值的最大化。Page24税收元素嵌入法只有在有关管理制度中嵌入税收元素，只有建立和实施科学的涉税内控制度体系，才能提升税收风险防范能力，控制企业的纳税成本，降低企业的税收负担，实现企业可持续发展。Page25先业务后税务降税负降风险基础延伸企业税务管理Page26企业税务管理财务工作与经济合同财务工作在签约合同之后，如果财税人员不参与合同的订立，不参与企业管理，被动事后报税，不能达到运筹帷幄。如果事后才发现税负高，利润低，可能为了某种利益铤而走险，假合同、补充合同与应税收付、应税财产、应税行为不符，导致增加预约质询的机会。Page27Page28美国著名法学家庞德曾说过“在商业时代，财富大部分是由合同构成的”，这句话充分体现出现代商业社会中合同的重要性。合同管理Page29案例资料采购合同一般常用的条款是：全部货款付完后，由供货方开具票据。然而在现实生活中，由于因质量问题，标准差等原因，经常会出现销售折让，无法全部付清款项。而根据合同是无法取得发票的，这样也就无法抵扣，从而会影响税负，多缴税款。Page30合同税收管理合同要素《合同法》第十二条规定：合同的内容由当事人约定，一般包括以下条款：当事人的名称或者姓名和住所；标的；数量；质量；价款或者报酬；履行期限、地点和方式；违约责任；解决争议的方法。Page31合同税收管理合同分类转移财产权利合同是指转移资产所有权与使用权的合同。交付工作成果合同是指对原料进行加工，通过一定劳动完成指定产品的合同，往往是指收取一定加工费的合同。提供劳务合同是指合同一方利用一定工具、场所或信息条件为他方提供劳务服务的合同。技术合同是指当事人就技术开发、转让、咨询或者服务订立的确立相互之间权利和义务的合同。Page32合同与涉税处理合同管理目标指通过对合同协议的履行、变更或解除等进行规范和控制，确保合同协议的有效执行、合同协议违约金风险的及时识别和有效处理。确保合同协议的签订符合国家及行业有关规定和企业自身利益。规范企业经营行为，强化合同管理，防范法律风险，有效维护合法权益。明确各岗位职责、权限、确保合同管理的不相容岗位互相分离、制约和监督。明确企业合同协议审批权限，规范企业合同协议订立行为。2341Page33合同与涉税处理合同管理要求签约程序化合同起草后，召集相关人员开会讨论，各自发表意见和建议，应当有所记录和签名少数服从多数意见，合同起草部主管人员应当对最后综合意见重新起草备案并签名对外签订合同文本档案至少应该有起草人员的签名、总经理签名、单位负责人签名。涉及委托事项的，应当有委托书。Page34如何管理合同主要风险：忽略合同重大问题或在重大问题上做出不当让步；谈判经验不足，缺乏技术、法律和财务知识的支撑，导致企业利益损失；泄露本企业谈判策略，导致企业在谈判中处于不利地位。Page35如何管理合同合同管理对企业职能部门要求分工合作由于一个合同往往会涉及质量、标准、规格、功能、价款报酬、运输等诸多环节，一个人难以逐一通晓，因此需要企业各部门参与制定合约条款或提出合理化建议。Page36合同与涉税处理税负分析在签署合同之前，应当对因合同签署而可能产生的税费进行分析评估，包括涉及的税种、税负等，选择最优的方案，必要时可以调整合同签署方式或签署的合同性质。Page37合同与涉税处理优先选用官方格式条款起草合同时尽量选用格式合同，便于双方当事人习惯阅读。格式条款订立合同的，提供格式条款的一方应当遵循公平原则确定当事人之间的权利和义务，并采取合理的方式提请对方注意免除或者限制其责任的条款，按照对方的要求，对该条款予以说明。Page38合同与涉税处理合同要素与税法要素关系税法的构成要素是指构成税法所必需的基本要件，主要包括税法主体、征税对象、税基、税目、税率、税收减免、纳税地点、纳税时间和税法责任等。合同要素与税法要素之间有着直接或间接的关系。Page39合同与涉税处理企业成立时选择谁做股东，集团股权结构高低直接决定利益共同体的税负高低。企业成立时如何选择当事人？股权转让如何选择当事人？Page40合同与涉税处理买卖合同是出卖人转移标的物的所有权于买受人，买受人支付价款的合同。采购合同如何选择当事人，在税收上企业与谁签订合同，取得何种发票直接决定企业税负的高低。Page41合同与涉税处理建设工程施工合同合同编号_________发包方（甲方）：上海世博××场馆承包方（乙方）：北京××建筑施工企业（丙方）：北京××建筑施工企业（上海分公司）按照《中华人民共和国合同法》和《中华人民共和国建筑法》的原则，结合本工程具体情况，双方达成如下协议。………………….第五条：为了更好地进行质量监控，乙方应在甲方施工现场设立指挥部。另外主体工程以外的附属设施由（丙方）北京××建筑施工企业（上海分公司）完成。…………………….Page42合同与涉税处理建设工程施工劳务分包合同合同编号：______________总包方（乙方）：