烟叶税

•第十六章烟叶税法第十六章烟叶税法本章主要内容一、烟叶税概述二、烟叶税的计算三、烟叶税的申报与缴纳与账务处理第十六章烟叶税法••第一节烟叶税概述•一、概述•二、纳税人•三、征税范围•四、税率第十六章烟叶税法•一、概述••中国烟草税收始于明末。清代初期，政府把烟草视同百货，在常关税（一种过境税。清沿明制，于水、陆交通要道、关隘等地方，均设关卡，向通过货物课税）中征收，税率在2%一5%，实行低税率政策。第十六章烟叶税法•中华人民共和国成立后，1950年1月，中央人民政府政务院（国务院）颁发《货物税暂行条例》，对土烟叶和薰烟叶均征收货物税，其中薰烟叶税率为30%、土烟叶税率为20%。•1984年，实行第二步“利改税”后，财政部颁布《产品税（草案）》，内设烟叶税目，税率分为晒烟叶税率和烤烟叶税率，均为38%。后来烟叶产品税调整为31%。1994年1月30日，国务院发布《关于对农业特产征收农业税的规定》，作为重要农产品之一的烟叶，列在农业特产税中征收，烟叶产品中的晾晒烟叶和烤烟叶税率均为31%。第十六章烟叶税法•2005年12月29日废止《农业税条例》后，2006年2月17日，又废止了《国务院关于对农业特产收入征收农业税的规定》。•为了保持政策的连续性，充分兼顾地方利益和有利于烟叶产区可持续发展，国务院于2006年4月28日颁布《中华人民共和国烟叶税暂行条例》，开征烟叶税取代原烟叶特产农业税。暂行条例规定，烟叶税税率仍然保持在20%。第十六章烟叶税法•二、纳税人•在中华人民共和国境内收购烟叶的单位（指依照《中华人民共和国烟草专卖法》的规定有权收购烟叶的烟草公司或者受其委托收购烟叶的单位）为烟叶税的纳税人。•烟叶税不得委托其他单位代征。•三、征税范围•烟叶，是指晾晒烟叶（包括列入名晾晒烟名录的晾晒烟叶和未列入名晾晒烟名录的其他晾晒烟叶）、烤烟叶。四、税率•烟叶税实行比例税率，税率为20%。税税率的调整，由国务院决定。第十六章烟叶税法•第二节烟叶税的计算•应纳税额=收购金额×税率•收购金额，包括纳税人支付给烟叶销售者的烟叶收购价款和价外补贴。•对价外补贴统一暂按烟叶收购价款的10％计入收购金额征税。收购金额计算公式如下：•收购金额=收购价款×(1+10％)•依照《中华人民共和国烟草专卖法》查处没收的违法收购的烟叶，由收购罚没烟叶的单位按照购买金额计算缴纳烟叶税。第十六章烟叶税法•第三节烟叶税的申报、缴纳与账务处理••一、纳税义务发生时间二、纳税期限•三、纳税地点与征收机关•四、会计处理•第十六章烟叶税法•一、纳税义务发生时间为纳税人收购烟叶的当天（指纳税人向烟叶销售者付讫收购烟叶款项或者开具收购烟叶凭据的当天）。•二、纳税期限•纳税人应当自纳税义务发生之日起30日内申报纳税。具体纳税期限由主管税务机关核定。第十六章烟叶税法•三、纳税地点与征收机关•纳税人收购烟叶，应当向烟叶收购地的县级地方税务局或者其所指定的税务分局、所申报纳税。•四、会计处理•烟叶税作为价内流转税，其应交税额构成烟叶收购单位的采购成本。•企业按照税法规定计算本期应交的烟叶税，借记“材料采购或物资采购”科目，贷记“应交税费－应交烟叶税”科目；•实际缴纳的烟叶税，借记“应交税费－应交烟叶税”科目，贷记“银行存款”科目。