环球网校XXXX年中级经济师讲义-财政税收第7章

1页第七章税务管理【本章近五年考情分析】年度总计考分考题总数涉及题型和数量单项选择题/分数多项选择题/分数案例分析题/分数2012年5分5道5道/5分2011年9分7道5道/5分2道/4分2010年18分11道4道/4分2道/4分5道/10分2009年15分10道5道/5分2道/4分3道/6分2008年19分12道5道/5分2道/4分5道/10分【本章教材结构】税务登记第一节税务基础管理账簿凭证管理发票管理纳税申报税收征收管理的形式第二节税收征收管理税款征收的管理减免税管理出口退税管理经济税源调查的目的和内容第三节税收控制管理经济税源调查分析与报告【2013年本章教材变化】2页根据2010年12月20日《国务院关于修改〈中华人民共和国发票管理办法〉的决定》修订，重新修改《发票管理办法》。1.P161到P162修改1、发票印制管理2.P162修改2、发票领购管理3.P163修改3、发票的开具和保管4.P164修改（二）发票检查5．P165新增4、处罚规定【本章内容讲解】第一节税务基础管理本节考点：1、税务登记的种类：设立税务登记、变更税务登记和注销税务登记2、账簿、凭证管理3、发票管理的内容和发票检查的要求4、纳税申报的概念、对象、内容、方式与期限本节内容：一、税务登记税务登记是税务机关对纳税人的经济活动进行登记并据此对纳税人实施税务管理的一种法定制度。税务登记又称纳税登记，它是税务机关对纳税人实施税收管理的首要环节和基础工作，是征纳双方法律关系成立的依据和证明，也是纳税人必须依法履行的义务。（一）税务登记的范围（1）实行独立经济核算，经工商部门批准核发营业执照的企业和个体户；（2）领取企业法人营业执照的事业单位和社会性团体；（3）企业在外地设立的分支机构和从事生产经营的场所；（4）依法负有纳税义务的非从事生产经营的单位和个人。注意：其他临时取得应税收入或发生应税行为，以及只缴纳个人所得税、车船税的单位和个人可不办理税务登记或者只登记不发证。（二）税务登记的种类3页税务登记分为：设立税务登记；变更税务登记；注销税务登记；停业、复业税务登记；外出经营报验税务登记税务登记种类纳税人情况登记时限受理的税务机关设立税务登记领取营业执照从事生产经营活动纳税人自领取营业执照之日起30日内所在地主管税务机关其他纳税人自纳税义务发生之日起30日内变更税务登记和注销税务登记变更税务登记需在工商管理部门办理变更自工商部门办理变更登记之日起30日内原税务登记机关不需在工商管理部门办理变更自有关机关批准变更或发布变更之日起30日内注销税务登记停业、破产、解散、撤销以及依法应当终止履行纳税义务的申报办理注销工商登记前，先申报办理注销税务登记原税务登记机关因住所、生产经营场所变动而涉及改变主管登记机关的先向原登记机关办理注销登记，，并在30日内向迁达地主管税务登记机关申报办理税务登记原登记机关和迁达地税务机关4页不需在工商行政管理机关注销登记有关部门批准或宣告终止之日起15日内原税务登记机关被吊销营业执照自被吊销营业执照之日起15日内境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的应当在项目完工、离开中国前15日内停业、复业登记实行定期定额征收方式的纳税人，在营业执照核准的经营期限内需要停业的，应办理停业登记。纳税人应当于恢复生产、经营之前，向税务机关提出复业登记申请。纳税人的停业期限不得超过一年。主管税务机关外出经营报验登记纳税人到外县市临时从事生产经营活动的，应当在外出生产经营以前，持税务登记证向主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》外出生产经营以前，《外管证》有效期30日，最长不超过180日生产、经营所在地税务机关【例题：2012年多选】某企业因法人资格被依法终止，依法办理注销税务登记前需要向主管税务机关办理的事项有()。A．缴销发票B.结清应纳税额C．补缴税收滞纳金D.缴销原税务登记证件E.缴销企业所得税纳税申报表【答案】ABCD【例题：2012年单选】下列企业变动情形中，需要注销原有税务登记的是()5页A.某企业改变经营范围B.某企业被工商部门吊销营业执照C.李某接替张某担任公司法人代表D.某企业由国有企业改制为股份制企业【答案】B【例题：2011年、2009年单选】纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照，应当自营业执照被吊销之自起()日内，向原税务登记机关申请办理注销税务登记。A.15B.30C.45D.60【答案】A【解析】纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照，应当自营业执照被吊销之自起15日内，向原税务登记机关申请办理注销税务登记。【例题：2009年多选】纳税人需要办理变更税务登记的情形有()。A．改变名称B．改变法人代表C．纳税人被工商行政机关吊销营业执照D．增加注册资金E．改变住所或经营地点而涉及主管税务机关变动的【答案】ABD【例题：2011年单选】纳税人临时到外地从事经营活动，在《外出经营活动税收管理证明》有效期届满()日内，持《外出经营活动税收管理证明》回原税务登记地税务机关理《外出经营活动税收管理证明》缴销手续。A.10B.15C.30D.45【答案】A【解析】.纳税人临时到外地从事经营活动，在《外出经营活动税收管理证明》有效期届满10日内，持《外出经营活动税收管理证明》回原税务登记地税务机关理《外出经营活动税收管理证明》缴销手续。（三）税务登记证的发放和使用1、发放2、使用要求6页（1）要亮证经营；（2）要遵守使用规定；税务登记证只限于本人使用，不得转借、涂改、毁损、买卖或伪造。（3）办理涉税事宜要持证：根据规定纳税人办理下列事项要持税务登记证件：①开立银行存款账户；②申请减免退税；③申请办理延期申报、延期缴纳税款；④领购发票；⑤申请开具外出经营活动税收管理证明；⑥办理停业、歇业；⑦其他（4）要定期验换；税务登记证件一年验证一次，三年更换一次。（5）遗失要声明作废。遗失后，应当在15日内书面报告主管税务机关并登报声明作废。（四）税务登记法律责任项目法律责任1.纳税人未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上10000元以下的罚款2.纳税人不办理税务登记的由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销营业执照3.纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的处2000元以上10000元以下的罚款，情节严重的，处10000元以上50000元以下的罚款【例题：2009年单选】纳税人未按规定的期限办理税务登记手续，情节严重的，可处以()的罚款。A．2000元以下B．2000元以上，l0000元以下C．1000元以上，5000元以下D．5000元以上，l2000元以下7页【答案】B【解析】纳税人未按规定的期限办理税务登记手续，情节严重的，可处2000以上10000元以下的罚款。二、账簿凭证管理（一）账簿管理账簿包括总帐、明细账、日记账和其他辅助账簿1、账簿设置要求：情形要求（1）一般的纳税人自领取营业执照之日起15日内设置账簿（2）扣缴义务人自发生扣缴义务之日起10日内，按照所代扣、代缴的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机输出的完整的书面会计记录，可视为会计账簿。纳税人会计制度不健全，不能通过计算机正确、完整计算其收入和所得的，应当建立总账及与纳税有关或扣缴税款的明细账等其他账簿。（3）生产经营规模小又确无建账能力的纳税人可以聘请专业机构或财会人员代为建账和办理账务；聘请上述机构或者人员有实际困难的，经县以上税务机关批准，建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者税控装置【例题：2009年单选】纳税人设置账簿的时间应是()。A．自领取税务登记证件之日起10日内B．自领取营业执照之日起15日内C．自领取脱务登记证件之日起一个月内D．自领取营业执照之日起一个月内【答案】B【解析】纳税人自领取营业执照之日起15日内设置账簿。2.账簿的使用要求。账簿、收支凭证粘贴簿、进销货登记簿等资料，除另有规定者外，至少要保存10年，未经税务机关批8页准，不得销毁。保管期满需要销毁时，应编造销毁清册，报主管部门和税务机关批准然后在其监督下销毁。【例题：2009年多选】关于账簿设置的说法，正确的有()。A．扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起l5日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿B．纳税人使用计算机记账的，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备查C．纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机储存的会计记录可视同会计账簿，不必打印成书面资料D．生产经营规模小又确无建账能力的纳税人，若聘请专业机构或者人员有实际困难的，经县以上税务机关批准，可以按照规定建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者安装税控装置E．纳税人会计制度不健全，不能通过计算机正确、完整计算其收入和所得的，应当建立总账及与纳税有关的明细账等其他账簿【答案】BDE【解析】A扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起l0日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿.C纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机输出的完整的书面会计记录，可视为会计账簿。（二）凭证管理纳入凭证管理范围的凭证主要包括会计凭证和税收凭证两大类。1.会计凭证分为原始凭证和记账凭证两种。（1）原始凭证：原始凭证有错误的，应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章；原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。（2）记账凭证包括收款凭证、付款凭证和转账凭证。2.税收凭证一是完税凭证类二是综合凭证类9页第七章税务管理【例题：2005年案例分析题】某企业2002年3月15日领取了工商营业执照，之后设置了账簿，进行会计核算。2004年12月份，该企业财务人员感到自身账簿核算很不规范，容易被查出问题，便将开业以来的账簿以及发票自行进行了销毁，后被主管税务机关发现，受到严厉的处罚。根据上述资料，回答下列问题：（1）该企业设置账簿的法定时间应该是（）。A.领取营业执照之日起15日内B.领取营业执照之日起20日内C.领取营业执照之日起30日内D.领取营业执照之日起45日内【答案】A【解析】企业应当自领取营业执照之日起15日内设置账簿。（2）该企业应自扣缴义务发生之日起（）内，按照所代扣代缴的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款的账簿。A.30日B.20日C.15日D.10日【答案】D【解析】该企业应自扣缴义务发生之日起10日内，按照所代扣代缴的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款的账簿。（3）纳税人的下列做法中，正确的有（）。A.纳税人设置的账簿中包括总账B.纳税人设置的账簿中包括明细账C.若企业生产经营规模小，经企业领导批准可以建立收支凭证粘贴簿D.若企业生产经营规模小，经县以上税务机关批准，可以不设置总账【答案】ABD（4）纳税人发票的存根联和发票登记簿的保存期一般为（）。A.1年10页B.3年C.5年D.7年【答案】C【解析】纳税人发票的存根联和发票登记簿的保存期一般为5年。（5）当企业账簿保存期满，进行销毁时正确的做法是（）。A.经企业领导批准后，进行销毁B.编造销毁清册C.销售给可靠的废旧物资收购部门D.报主管部门和税务机关批准，然后在其监督下销毁【答案】BD三、发票管理发票根据其作用、内容及使用范围的不同，可以分为普通发票和增值税专用发票两大类。（一）发票管理的内容2013年修改：1.发票印制管理发票印制企业的确定（1）增值税专用发票由国务院税务主管部门确定的企业印制；其他发票，按照国务院税务主管部门的规定，由省、自治区、直辖市税务机关确