租税申报实务—综合所得税法(ppt 20)(1)

来自中国最大的资料库下载租稅申報實務—綜合所得稅法来自中国最大的资料库下载綜合所得稅概念係衡量納稅能力之租稅課徵方法，除法定免稅所得外，就各類所得，無論其來源或類別，一律合併課稅，並考慮家庭狀況，給予不同的扣除額及免稅額，採累進稅率。家庭為申報單位。年滿20歲可獨立申報。配偶之薪資可分開計算，合併申報。来自中国最大的资料库下载課稅主體與客體主體：有中華民國來源所得之個人，區分居住者與非居住者。1.居住者(183天)：除就源扣繳外，尚須結算申報。2.非居住者：就源扣繳。客體：屬地主義(中華民國來源所得)。来自中国最大的资料库下载減免範圍現役軍人薪餉。托兒所、幼稚園、國中小之教職員薪資。傷害及死亡之損害賠償金。個人因執行職務而死亡。特支費。獎學金及研究、考察補助費。駐中華民國外交官。個人出售土地。因繼承、遺贈或贈與而取得之財產。個人稿費、作曲、版稅及演講之鐘點費(18萬為限)。来自中国最大的资料库下载綜合所得總額—十大類所得(一)營利所得公司股東股利、合夥及獨資盈餘、多層次傳銷事業零售盈餘。(二)執行業務所得指會計師、律師、醫師、紀紀人等範圍，得扣除相關成本及費用(多層次傳銷之佣金)。来自中国最大的资料库下载(三)薪資所得：包括薪資、津貼、獎金、紅利及各種補助費。(四)利息所得：公債、公司債、存款利息所得。※短期票券利息採分離課稅，就源扣繳20%。※郵政存簿儲金之利息所得免稅(100萬以內)。(五)租賃所得及權利金：1.租賃所得=收入-必要耗損及費用(43%)2.押金收入先設算利息可併入利息所得或租賃所得3.權利金来自中国最大的资料库下载(六)自力耕作、漁、牧、林、礦之所得：100%費用率，故本項免稅。(七)財產交易所得：非為經常買賣、賣出之營利活而持有之各種財產，因買賣或交換而發生之增益。(八)競技競賽及機會中獎之獎金或給與：※政府舉辦之獎券中獎奬金採分離課稅20%(2000元以上)(九)退職所得(補充1)(十)其他所得(補充2)来自中国最大的资料库下载退職所得(補充1)領取方式領取金額退職所得一次領取P161,000xN0161,000xNP322,000xN半數課稅超過322,000xN全數課稅分期領取全年領取–697,000兼領一次及分期依比例計算来自中国最大的资料库下载退職所得例子張三95年1月1日退休，服務年資22年7個月，他選擇分期領取，每月領取6萬元。ANS:95年退職所得=60000x12-697000=23000李四同年同月退休，服務年資23年3個月，一次領取，領取780萬。ANS:7,800,000161,000X23.5=3,783,5007,800,000322,000X23.5=7,567,0007,567,000-3,783,500=3,783,500除以2為1,891,7507,800,000-7,567,000=233000(超過部份全數課稅)退職所得=1,891,750+233,000=2,124,750来自中国最大的资料库下载其他所得(補充2)變動所得：減半課稅(1)自力經營林業之所得(2)受僱從事遠洋漁業，於每次出海後一次分配之報酬。(3)一次給付之撫卹金或死亡補償。来自中国最大的资料库下载課稅所得的決定綜合所得淨額(課稅所得)=綜合所得總額-免稅額-扣除額。免稅額：(1)本人(2)配偶(3)受扶養親屬(4)77,000，但滿70歲以上得增加50%，115,500。来自中国最大的资料库下载扣除額一般扣除額：分標準扣除額及列舉扣除額。標準扣除額：單身46,000，有配偶為92,000。列舉扣除額：(1)捐贈：20%，20萬上限(2)保險費：每人24,000上限，全民健保不受限制。(3)醫藥及生育費来自中国最大的资料库下载(4)災害損失(5)購屋借款利息：以自用住宅為主，每戶300,000上限※舉例：甲先生今年度銀行存款利息25萬元，購買自用住宅借款利息35萬。扣除多少？(6)房租支出：每戶120,000※(5)與(6)選一項来自中国最大的资料库下载特別扣除額財產交易損失薪資所得特別扣除額：每年78,000儲蓄投資特別扣除額：27萬元殘障特別扣除額：77000教育學費特別扣除額：每戶25,000来自中国最大的资料库下载稅率結構綜合所得淨額x適用稅率-累進差額=應納稅額應納稅額-扣繳稅額及可扣抵稅額=應補或應退稅額級距稅率累進差額0-37萬6%037-99萬13%25,90099-198萬21%105,100198-372萬30%283,300372萬以上40%655,300来自中国最大的资料库下载物價指數連動課稅級距：10%免稅額：3%標準扣除額、薪資所得及殘障特別扣除額：5%来自中国最大的资料库下载補充講義例子解答營利所得(股利總額)$100,000執行業務所得5.2萬(稿費低於180,000免稅)0薪資所得90萬+55萬+5萬1,500,000利息所得10萬+8萬180,000其他所得：根據財政部解釋函令，福利金算其他所得(非薪資所得)5,000綜合所得總額1,785,000減：免稅額77,000X4+115,000(423,500)扣除額：標準扣除額(92,000)薪資所得特別扣除額78,000X2+50,000(206,000)儲蓄投資特別扣除額180,000(180,000)教育學費特別扣除額25,000(25,000)綜合所得淨額858,500来自中国最大的资料库下载妻為配偶，薪資分開計算550,000-77,000-,78000=395,000395,000X13%-25,900=25,450858,500-395,000=463,500463,500X13%-25,900=34,355應納稅額=25,450+34,355=59,805来自=745,000745,000x13%-25,900=70,950858,500-745,000=113,500113,500x6%=6,810應納稅額=70,950+6,810=77,760来自中国最大的资料库下载應納稅額比較結果合併計算85,705配偶(妻)薪資分開計算為59,805先生薪資分開計算為77,760以第二個應納所得稅最有利，選第二個應納稅額-扣繳稅額及可扣抵稅額=59,805-67,200-5,000=(12,395)答案為應退稅12,395元