秦皇岛市国家税务局文件

1秦皇岛市国家税务局文件秦国税发〔2009〕195号秦皇岛市国家税务局关于印发《稽查工作流程与规范》的通知各县、区国家税务局，市局直属各单位：现将《秦皇岛市国家税务局稽查工作流程与规范》印发给你们，请结合实际抓好落实，工作中有何问题及时向市局反馈。二〇〇九年十一月二日2第一部分稽查四环节工作流程稽查选案人工及微机选案专项检查群众举报各部门转办等实施稽查下达检查通知实地或调帐检查制作稽查报告稽查审理制作处理及处罚决定书制作处罚告知书达到重大案件审理标准移交国税局重大案件审理委员会根据检查结果填制稽查资料移交清单，达到立案标准的签批立案审批表稽查执行文书送达强制执行税款罚款入库制作执行报告组卷归档回访举报人兑现举报奖金3税务稽查是税务机关依法对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况所进行的税务检查和处理工作的总称，按照实际工作分为稽查选案、稽查实施、稽查审理、稽查执行四个环节。一、稽查选案税务稽查选案亦称税务稽查对象的确定，是指按照一定的方式、方法和要求，对纳税人各项信息数据进行采集、分析、筛选，最终为税务稽查的实施确定具体检查对象的过程。涉税案件主要来源于检举、上级交办、各级转办、征管移办、协查拓展、检查拓展、情报交换和采集的综合信息。1.1涉及岗位稽查局局长岗，稽查案源管理岗，科长岗1.2工作程序和工作标准举报案源交办案源转办案源协查案源拓展案源移交案源情报交换税务稽查案源受理税务稽查案源筛选确定税务稽查任务下达案件转办局长审批其他案源一般案源稽查、审理等反馈举报人有关部门上级机关反馈专项检查日常稽查查税务稽查案源41．“稽查案源管理岗”根据工作安排制定阶段性税务检查计划，制定税收专项检查实施方案；负责税源管理部门转稽查、日常选案、举报案件受理、协查转稽查、税收专项检查等案源信息的登记管理；根据审批意见向“稽查实施管理岗”下达检查计划，以及按程序对检查计划进行调整。“科长岗”对“稽查案源管理岗”登记的案源拟定分配科室计划、提请局长审批并按照局长审批意见进行案源处理。“稽查局局长岗”对案源进行审批。2．确定稽查对象的方法：（1）根据计算机选案分析系统进行筛选确定；（2）根据有关资料通过人工分析确定；（3）根据国税机关内部的税政、征管、退税、基层税源管理部门、纳税评估环节移交案源信息确定；（4）根据群众举报、上级交办、有关部门转办、发票协查转稽查等案源信息确定；（5）根据上级部门安排的专项检查确定；（6）根据其他情况确定。3．“稽查案源管理岗”负责对外部转入案源信息的登记管理，应按税务违法案件举报中心交送的《税务违法举报案件审批表》和《税务违法举报案件交办通知书》，“协查管理岗”交送的协查转稽查案件的相关资料，税务机关内部各业务部门、基层税源管理部门、评估环节转稽查案件的《纳税评估转办单》等资料登记待查案源。4．稽查对象经初步判明有以下情形之一的，“稽查案源管理岗”应填制《立案审批表》，报稽查局局长批准后予以登记立案：5（1）偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税以及纳税人、扣缴义务人非法提供银行账户、发票、证明或者其他方便，导致税收流失的；（2）未具有第一项所列行为，但查补税额在10000元以上的；（3）私自印制、伪造、倒卖、非法代开、虚开发票，非法携带、邮寄、运输或者存放空白发票，伪造、私自制作发票监制章、发票防伪专用品的；（4）国税机关认为其他需要立案查处的。5．“稽查案源管理岗”将所确定的待查案源，报稽查局局长批准后，建立案源信息库，制作《稽查任务通知书》、《待稽查纳税人清册》，送交检查科，并由检查部门-“科长岗”在CTAIS系统中确认接收。已在稽查选案环节立案案件，应同时将稽查局局长审批后的《立案审批表》交检查部门。对受理的不属于稽查局处理的案件，填制《转办单》报稽查局局长审批后，转有关部门处理。6．“稽查实施管理岗”需要更改检查计划的，填制《撤消（缓办）案件报告表》，报稽查局局长审批。稽查局局长收到后应对调整检查计划的理由进行审核，情况属实的，在《撤消（缓办）案件报告表》上签署意见，并交“稽查案源管理岗”办理。“稽查案源管理岗”接到稽查局局长审批的《撤消（缓办）案件报告表》后及时处理，并将处理结果反馈“稽查实施管理岗”。由税政、征管、退税、基层税源管理部门和纳税评估环节转入稽查环节的案件，如按期不能结案或需要撤消、变更的，在按程序提请稽查局局长批准后，报国税局主管局长审6批，并报“协调联动机制”领导小组。7．“稽查案源管理岗”接到稽查局局长审批的《撤消（缓办）案件报告表》后，应按审批意见进行处理并及时归档：（1）批准重新更改案件任务内容的，应在接到审批材料和有关资料后，及时更改任务内容并重新下达，交“稽查实施管理岗”签字确认接收；（2）批准撤销案件的，应在接到审批材料和有关资料后，予以撤案；（3）批准清理案件的，应在接到审批材料和有关资料后，对原下达的案源进行清理；（4）批准暂存案件的，应在接到审批材料和有关资料后，作暂存待查处理；（5）批准并案处理案件的，应在接到审批材料和有关资料后，作并案处理。8．“稽查案源管理岗”对案件查处情况实行动态跟踪管理，每月5号前制作“检查计划完成情况表”向稽查局局长反馈上月检查计划完成情况。1.3质量标准按年制定税收检查计划，按月制定日常检查实施计划。编制月度检查计划实施方案，应在月末终了5日内确定次月检查对象，并报稽查局局长审批。确定检查对象时必须严格控制次数，对同一纳税人的检查每年最多进行1次，但对举报、协查、上级批办的事项，不受检查次数限制。每月统计分析检查计划的完成情况，并将相关报表资料报稽查局局长。1.4政策依据1．《税务稽查工作规程》72．《增值税抵扣凭证协查管理办法》3．《河北省国家税务局纳税评估实施办法》1.5表证单书1．《税务违法举报案件审批表》2．《税务违法举报案件交办通知书》3．《纳税评估转办单》4．《稽查任务通知书》5．《待稽查纳税人清册》6．《转办单》7．《撤消（缓办）案件报告表》8．《立案审批表》二、稽查实施稽查实施（通常称为税务检查），是指税务机关依照法定程序和权限，对税务稽查对象进行调查并提出处理意见的过程。税务稽查任务下达拟定方案实施稽查经查未发现问题稽查立案审批税务稽查取证制作稽查报告移交审理定案调取证据稽查询问证人证言稽查局长审批税案协查经查发现问题达到立案标准未达立案标准82.1涉及岗位稽查局局长岗，“稽查实施管理岗”，“科长岗”2.2工作程序和工作标准“稽查实施管理岗”：根据“稽查案源管理岗”确定的检查计划，实施专项检查、专案检查、日常检查；检查结束后，及时制作《税务稽查报告》，连同其它案卷资料向“稽查审理管理岗”提交审理；按规定采取税收保全措施或者强制执行措施。“科长岗”：对“稽查案源管理岗”下达的检查任务从CTAIS中进行登记处理并分配2名以上的检查人员开始检查；对“稽查实施管理岗”制作的稽查文书进行部门审批，并根据情况提请局长审批；“稽查局局长岗”：对“科长岗”提请的稽查文书进行审批。2.2.1专项检查1．“稽查案源管理岗”根据上级布置的税收专项检查方案，以及本级制定的税收专项检查计划，向“科长岗”送达税收专项检查案源，确定专项检查对象。2．“科长岗”根据检查任务，确定由两人（含两人）以上的稽查人员组成检查组实施检查。“稽查实施管理岗”根据“稽查案源管理岗”转交的专项检查案源，参照“稽查案源管理岗”制定的专项检查实施方案和《稽查任务通知书》、《待稽查纳税人清册》，做好案头审计，拟定具体的检查方法，检查结束后填报专项检查报表，制作税收专项分析报告，报稽查局局长审定。9“稽查实施管理岗”与纳税人、扣缴义务人或其法定代表人、主要负责人或者直接责任人有下列关系之一的，应当于知晓之日向稽查局局长申请自行回避：①夫妻关系；②直系血亲关系③三代以内旁系血亲关系；④近姻亲关系；⑤可能影响公正执法的其他关系。对纳税人认为应当回避的，稽查人员是否回避，由本级税务局局长审定。3．查前准备（1）案头准备。“稽查实施管理岗”实施检查前，应调阅纳税人纳税档案，了解纳税人的生产经营状况及特点，分析行业企业特点，检查要点，掌握《企业会计准则》和财务会计处理方法，熟悉相关的税收法律、法规和规章。（2）检查方案。“稽查实施管理岗”应根据案头审计结果，根据税收专项检查行业的特点和检查任务要求，合理确定有效的检查方式，并拟定具体的检查程序和检查提纲。4．检查实施（1）“稽查实施管理岗”在实施检查前，应当依照程序向纳税人及其他当事人送达《税务检查通知书》，出示税务检查证，并要求纳税人或有签收资格的人员在《税务文书送达回证》签字确认。“稽查实施管理岗”检查金融、军队、部队、尖端科学等保密单位和跨管辖行政区域纳税人时，应当填写《税务检查专用证明》，与税务检查证配套使用，其中检查跨管辖行10政区域纳税人时，应当使用纳税人所在地主管税务机关的《税务检查专用证明》。（2）有下列情况不必事先通知：①被举报有税收违法行为的；②稽查机关有根据认为纳税人有税收违法行为的；③预先通知有碍检查的。（3）询问调查。“稽查实施管理岗”在案件调查中，有权依法询问当事人、见证人或其他有关知情人与纳税或者代扣代缴、代收代缴税款有关的问题和情况。询问时，必须有两名以上检查人员同时参加。检查人员询问前，应向被询问人发出《询问通知书》，并由专人记录、制作《询问（调查）笔录》。询问结束，询问笔录应当交被询问人核对，当事人没有阅读能力的，应当向当事人宣读，核对无误后，由当事人签名或者押印；被询问人拒绝的，应当注明；修改过的笔录，应当由当事人在改动处签章或者押印。询问人、记录人要在《询问（调查）笔录》上签署日期并签名，不得相互代签名。（4）实地检查。“稽查实施管理岗”在实施检查中，可依法到纳税人生产、经营场所和货物存放地检查其应纳税的商品、货物或其他财产；可到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳税人托运、邮寄应纳税商品、货物或其他财产的有关单据、凭证和资料；可查询纳税人在银行或其他金融机构的存款账户或案件涉嫌人员的储蓄存款。查询纳税人在银行或其他金融机构的存款账户时，“稽查实施管理岗”应事先填制《税务行政执法审批表》，由稽查局局长审核，报国税局局长签字批准后，制作《检查存款账户许可证明》，由国家税务局出具的盖国家税务局印章，11由稽查局出具的盖稽查局印章，查询时要同时出示税务检查证和《检查存款账户许可证明》；查询案件涉嫌人员储蓄存款时，“稽查实施管理岗”应事先填制《税务行政执法审批表》，由稽查局局长审核，报国税局局长签字批准后，制作《检查存款账户许可证明》，由国家税务局出具的盖国家税务局印章，由稽查局出具的盖稽查局印章，查询时要同时出示税务检查证和《检查存款账户许可证明》。（5）调账检查。“稽查实施管理岗”在检查过程中，需要调取纳税人的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料时，应事先填制《税务行政执法审批表》，由稽查局局长审核，报国税局局长签字批准后，制作《调取账簿资料通知书》和《调取账簿资料清单》，由国家税务局出具的盖国家税务局印章，由稽查局出具的盖稽查局印章；调取当年账簿资料的，必须由国税局局长批准。调取以前会计年度账簿资料的，必须在3个月内完整退还；调取当年账簿资料的，应在30日内归还，且办好归还手续。《调取账簿资料清单》和《调取账簿资料通知书》配合使用，不得用清单代替通知书；在调取、退还账簿资料时，“稽查实施管理岗”核实清单所列资料与实际是否相符，并签字；退还时，纳税人要签字和盖章，并注明退还账簿资料与调取资料一致；在调取账簿、资料时，如果清单中的内容有修改的，应由“稽查实施管理岗”和被检查对象双方在修改处签字或者盖章。（6）异地协查。检查过程中，需要管辖区外税务机关协助调查的，应填制《委托发起协查申请表》和有关资料一同报送“协查管理岗”，向有管辖权的税务机关发出《协查函》，并要求函复有关内容。需委托异地协查的增值税专用发票、12税务机关为小规模纳税人代开的增值税专用发票、公路内河货物运输业统一发票、废旧物资发票，通过金税工程协查系统传递。（7）账外调查。根据案件涉及异地单位或个人情况，