税收优惠简介ppt-PowerPointPresent

税收优惠简介刘建安高新开发区国税局税收优惠各项税收优惠是企业创业投资的一项重要的考虑因素这是企业税收筹划的重要内容，企业应在合法的范围内用足各项优惠合理节税，降低税收成本，提高企业效益免税收入国债利息收入；符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。软件企业（增值税）对企业自行开发生产的软件产品，或将进口的软件进行本地化改造后对外销售的软件产品，2010年底以前对实际增值税税负超过3%的部分，予以即征即退；对属于增值税一般纳税人的动漫企业销售自主开发生产的动漫软件，比照执行。应在发票上注明软件产品名称及版本号，且必须与软件产品登记证书上的相关内容一致。退税公式当期纯软件产品应退增值税=当期软件产品实际税负-当期软件产品应纳增值税销售额×3%当期嵌入式软件应退还税额＝当期嵌入式软件销售额×(17%－3%)注意事项（纯软件）对随同计算机网络、计算机硬件、机器设备等一并销售的纯软件产品，应与计算机网络、计算机硬件、机器设备等非软件部分分开核算其销售额、进项税额。同时应注明纯软件的名称、内容、价格，销售时单独开具软件收入部分发票。对不能单独开具软件收入部分发票的，在开具发票时按纯软件产品与计算机硬件、机器设备销售额合计填列，同时发票备注栏注明包括与软件产品登记证书一致的纯软件产品，按嵌入式软件产品计算增值税退税。注意事项（嵌入式）嵌入式软件产品在开具发票时按嵌入式软件与计算机硬件、机器设备销售额合计填列，同时发票备注栏注明包括与软件产品登记证书一致的嵌入式软件产品。即征即退申报资料(一)主表1、《增值税即征即退申请审核表》；2、《退抵税申请审批表》。(二)附报资料1、申请报告。2、《税收缴款书》复印件；3、《增值税一般纳税人纳税申报表》主表复印件；4、软件产品的销售清单(见附件6)；5、软件产品销售发票复印件。6、软件产品登记证书复印件。软件企业（企业所得税）新办软件生产企业经认定后，自获利年度起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税；集成电路企业比照执行。对于国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按10%的税率征收企业所得税。区别软件生产和技术开发、转让注意事项从事软件产品开发和技术服务的技术人员占企业职工总数的比例不低于50％。软件技术及产品的研究开发经费占企业软件收入的8％以上。年软件销售收入占企业年总收入的比例达到35％以上，其中，自产软件收入占软件销售收入的50％以上。需报备资料（一）减免税备案情况说明，列明公司的基本情况，获得软件企业及软件产品证书情况，备案减免税理由、依据、范围、期限、数量及金额等。（二）营业执照、税务登记证、公司验资报告、公司章程、经营场所（房产）证明等复印件（三）软件企业及软件产品证书复印件（四）从事软件产品开发和技术服务的技术人员占企业职工总数的比例，软件技术及产品的研究开发经费占企业软件收入的比例（五）年软件（自产软件）销售收入占企业所总收入的比例（六）所属期为十二月份的增值税申报表及财务会计报表（七）以前年度企业所得税年度申报表、财务会计报表技术转让对企业在一个纳税年度内符合条件的技术转让所得，不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。不能是技术开发（合同，协议）需报备资料（境内）1.减免税备案情况说明，列明备案减免税理由、依据、范围、期限、数据及金额等。2.3.4.5.6．主管税务机关要求提供的其他资料（年度会计报表）。需报备资料（境外）1.减免税备案情况说明，列明备案减免税理由、依据、范围、期限、数据及金额等。2.3.省级以上商务部门出具的技术出口合同登记证书或技术出4.5.6.7．主管税务机关要求提供的其他资料（年度会计报表）。高新技术企业对国家重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。既是高新技术企业又是软件企业，减半征收期间征收率不得低于12.5%需报备资料（一）减免税备案情况说明，列明备案减免税理由、依据、范围、期限、数量及金额等。（二）产品（服务）属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围的说明；（三）企业年度研究开发费用结构明细表（见附件）；（四）企业当年高新技术产品（服务）收入占企业总收入的比例说明；（五）企业具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的比例说明、研发人员占企业当年职工总数的比例说明。（六）财务会计报表研究开发费企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。可以加计扣除的相关费用（一）新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。（二）从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。（三）在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。（四）专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。（五）专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。（六）专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。（七）勘探开发技术的现场试验费。（八）研发成果的论证、评审、验收费用。需报备的资料（一）自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算。（二）自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单。（三）自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集表。（四）企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目立项的决议文件。（五）委托、合作研究开发项目的合同或协议。（六）研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料。环保项目企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目，包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。企业购置并实际使用符合相关规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，准予该设备投资额的10%从企业当年的应纳税额中抵免；当年不足抵免的，准予在以后5个纳税年度内结转抵免。企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。固定资产抵扣为降低企业的税收负担，支持企业更新技术装备，促进生产发展和技术进步，准予企业抵扣新购置固定资产的进项税额。房屋建筑物（02）和构筑物（03），以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施不得抵扣创业投资企业创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年（24个月）以上，凡符合以下条件的，可以按照其对中小高新技术企业投资额的70%，在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额；当年不足抵扣的，可以在以后纳税年度结转抵扣。创业投资有限责任公司、创业投资股份有限公司小型微利企业对符合条件的小型微利企业，减按20％的税率征收企业所得税；2010年底以前，对年应纳税所得额低于3万元的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率征收企业所得税。工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元。其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。安置残疾人就业凡月平均实际安置的残疾人占单位在职职工总数的25%（含25%）以上，并且实际安置的残疾人人数多于10人（含10人）的生产型企业。实际安置的每位残疾人每年可退还的增值税，由县级以上税务机关根据单位所在区县（含县级市）适用的经省（含自治区、直辖市、计划单列市）级人民政府批准的最低工资标准的6倍确定，但最高不得超过每人每年3.5万元。支付给残疾职工的工资，在据实扣除的基础上，按照支付额的100%加计扣除。特殊行业广告费对化妆品制造、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业务宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%（一般15%）的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。专项用途财政性资金企业在2008年1月1日至2010年12月31日期间从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的财政性资金，凡同时符合以下条件的，可以作为不征税收入，在计算应纳税所得额时从收入总额中减除：（一）企业能够提供资金拨付文件，且文件中规定该资金的专项用途；（二）财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；（三）企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。注意事项上述不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。在5年（60个月）内未发生支出且未缴回财政或其他拨付资金的政府部门的部分，应重新计入取得该资金第六年的收入总额；重新计入收入总额的财政性资金发生的支出，允许在计算应纳税所得额时扣除谢谢！预祝中秋节快乐！天柱路9号209室0551-5333815