税收制度

税种的分类与税制结构020406080100第一季度第二季度第三季度第四季度东部西部北部一、税收分类二、税制结构的设计税种的配置（消费税和所得税）税源的选择税率的安排1、税种的配置2、案例：能够开征“超生子女税”？多年以来，为了有效控制人口，我国实行了在城镇一对夫妇只能生育一胎，在农村最多只能生育两胎的人口政策。控制人口起到了一定的作用，但是也起到了逆向调节效应，即：农村家庭生育多，城市家庭生育少；文盲家庭生育多，知识分子家庭生育少。于是有人建议开征“超生子女税”，按当地人均纯收入分率征收。凡生育第一胎的夫妇免税；第一胎是男孩的，生第二胎征收1000％；第一胎是女孩的，第二胎征收500％；前两胎是一男一女的生育第三胎征收5000％；前两胎是男孩的，生育第三胎，征收10000％等。3、拉弗曲线税收C收入0AB税率三、所得税以所得为课税对象，向取得所得的纳税人课征的税。个人所得税公司所得税社会保险税个人所得税税率表一（工资、薪金所得适用）级数.│全月应纳税所得额............................│税率（％）..│├───┼───────────────────────┼───────┤│１..│不超过５００元的.............................│５..........│├───┼───────────────────────┼───────┤│２..│超过５００元至２０００元的部分...............│１０........│├───┼───────────────────────┼───────┤│３..│超过２０００元至５０００元的部分.............│１５........│├───┼───────────────────────┼───────┤│４..│超过５０００元至２００００元的部分...........│２０........│├───┼───────────────────────┼───────┤│５..│超过２００００元至４００００元的部分.........│２５........│├───┼───────────────────────┼───────┤│６..│超过４００００元至６００００元的部分.........│３０........│├───┼───────────────────────┼───────┤│７..│超过６００００元至８００００元的部分.........│３５........│├───┼───────────────────────┼───────┤│８..│超过８００００元至１０００００元的部分.......│４０........│├───┼───────────────────────┼───────┤│９..│超过１０００００元的部分.....................│４５........│讨论：个人所得税的起征点多少是最合适的？个人所得税的税率是否需要重新调整？案例：个人所得税的纳税筹划某名牌大学经济学院A教授，是具有中国国籍和户籍的居民纳税人，她又在美国一所大学兼职任教。2003年6月，A教授从国内大学取得工资收入6000元，同时从美国大学获得一定的收入，折合成10000元。几天后，A教授到税务机关进行纳税申报，自己计算如下：境内所得应缴：（6000－800）×20％－375＝665（元）境外所得应缴：（10000－4000）×20％－375＝825（元）当税务机关工作人员问及A教授能否提供有效证明文件证明其在境外同时任职时，A教授不能提供，因而税务机关对其申报进行了调整：应缴税款：（6000＋10000－800）×20％－375＝2665几天后，A教授带来了相关的文件证明，税务机关的工作人员经审查给予1175元的退税。四、财产税以一定的财产额为课税对象，向拥有财产或转让财产的纳税人课征的税。一般财产税特种财产税财产转让税案例：房产赠与行为的避税方式近年来，H市房产泡沫现象十分严重，房源供不应求，房价直线攀升，住房实际空置率很高。市政府从2004年1月1日其对房地产交易开征20％个人所得税。这一新政是为抑制住房倒卖出台的。然而，新政尚未实施，房产赠与公证却骤然升温。五、流转税是以商品和服务的流转额为课税对象的课税体系。消费税销售税增值税关税案例：卷烟厂偷逃消费税A卷烟厂是某市的重点企业和利税大户。1998年，财政部对A卷烟厂的纳税情况进行了检查，并延伸检查了B烟草销售中心，发现A卷烟厂与B烟草销售中心相互串通，通过隐匿产品销售收入偷逃消费税。A卷烟厂故意以低价让利给B烟草销售中心。销售中心形成巨额利润后再向卷烟厂转回让利部分。一让一转，使卷烟厂的35447万元应税产品销售收入变成其他收入，仅此一项就偷逃销售税14178万元。印花税印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受的凭证征收的一种税。种类：（1）合同（2）产权转移书据（3）营业帐簿（4）权利、许可证照