税收征管改革以及税务代理的发展刍议

北京理工大学毕业设计（论文）1税收征管改革以及税务代理的发展刍议摘要：我国税收征管质量的提高，需要在税制改革、立法保障、税收行政模式改革、税务机关规范化建设、税务中介机构的发展和完善等条件上予以保证。目前我国税收征管体系面临着改革的契机和迫切需求。如何进行税收征管改革？这是个系统性的复杂问题这个问题如何解决？笔者认为：首先要进行税制改革：（1）分步对关税进行调减并改进其构成结构，加强管理；（2）进一步提高出口退税率，并扩大出口退税税种范围；（3）统一内、外资企业所得税；（4）增值税需要由生产型向消费型进行转型；（5）税费制度的配套改革必须加快进行；（6）其他税种的改革和税收征管的加强；（7）税收各职能需协调发展与进一步加强。其次，要进行相关配套改革：（1）税收立法体系必须进一步完善，保证税收征管行为的法律权威性；（2）税收征管行政体系必须规范化、科学设置，保证税收执法的独立性和规范性；（3）税务机关必须依法治税、严格执法，进行规范化建设，依靠科学、制度和管理提高税收征管质量。第三，要大力培育发展税务中介市场和中介机构。尤其是税务代理行业何和税务师事务所等机构，规范它们发挥相关作用。本文将就这些方面提出自己的观点，进行相关探讨。关键词：税务管理税制改革税务代理管理引导理财税收筹划法律地位立法保障北京理工大学毕业设计（论文）2TheSummaryofThesisTheimprovementofourcountry’staxadministrationneedsthefollowingcondition,whichisconcerningthereformofthetaxsystem,theguaranteeofthelegislation,therevolutionofthetaxexecutivepattern,thestandardconstructionofthetaxintheinstitution,thedevelopmentandimprovementofthetaxintermediary.Nowthetaxadministrationsystemneedsthechanceoftherevolutionandurgentneeds.Howcouldwecarryoutthereformofthetaxadministration?Itisreallyasystematicandcomplicatedproblem.Andhowcouldwesolvethistask?Ithink,firstofall,weneedthereformofthetaxsystem.(1)Iiisnecessarytoreducethedutyinstepsandimproveitsstructureandmanagement.(2)Weneedtoimprovetherationofthereturningtaxforexportingandexpandthescaleofitskinds.(3)Integratetheincometaxofbothinternalandforeignexpresses.(4)Value-addedtaxshouldtransformfromproductiveonestoconsumingones.北京理工大学毕业设计（论文）3(5)Therelatedreformofthetaxandexpenseshouldbespedup.(6)Reformingotherkindsoftaxandenhancingtaxadministration.(7)Thevariousfunctionoftaxneedstodevelopaccordinglyandbeenhancedfurther.Now,itisimportanttodeveloptheintermediarymarketoftaxandinternmediallyinstitution.Especiallyreformingthetaxagentandthegeneralaffairsofficeoftax.Howtostandardizethemandmakethemfunctionalisakeypoint.Thisarticlewillgiveit’sownviewandtalkaboutthem.北京理工大学毕业设计（论文）4《税收征管改革以及税务代理的发展刍议》目录摘要┅┅┅┅┅┅┅┅┅┅┅┅┅┅┅┅┅┅┅┅┅┅┅┅┅1Abstract┅┅┅┅┅┅┅┅┅┅┅┅┅┅┅┅┅┅┅┅┅┅┅┅┅2第1章前言┅┅┅┅┅┅┅┅┅┅┅┅┅┅┅┅┅┅┅┅┅┅┅5第2章税收征管上存在的问题及其解决之道┅┅┅┅┅┅┅┅┅62.1我国税制中急需改革的几个方面┅┅┅┅┅┅┅┅┅┅┅┅┅62.2税收征管存在的问题以及改革方向┅┅┅┅┅┅┅┅┅┅┅┅12第3章税务代理行业的发展┅┅┅┅┅┅┅┅┅┅┅┅┅┅┅┅153.1税务代理行业的作用和发展现状┅┅┅┅┅┅┅┅┅┅┅┅┅163.2税务代理行业的发展方向与发展途径探讨┅┅┅┅┅┅┅┅┅26结论┅┅┅┅┅┅┅┅┅┅┅┅┅┅┅┅┅┅┅┅┅┅┅┅┅35主要参考文献┅┅┅┅┅┅┅┅┅┅┅┅┅┅┅┅┅┅┅┅┅┅36北京理工大学毕业设计（论文）5第1章前言中国税制正在处于大转型时期——旧的税制已经不适合经济发展的要求，新的税制还没有及时出台。在这样的情况下，税收征管改革对于征纳双方而言都是非常之现实与重要的。在某种程度上来说，它对于弥补目前中国税制不完善的状况有着很重要的作用。而在加强税收征管的各种措施中，扶持税务代理行业的发展以及加强对它们的管理与引导，其作用犹为明显。中国税务代理这个中介行业目前迫切需要进行进一步的发展扶持以及加强管理——其发展程度的高低快慢、管理力度强弱以及引导途径的正误，将会从很大程度上直接影响我国税收征管的质量的提高和征管目标的达成。加快我国税务代理行业向纵深方向的发展与加大相关部门对税务代理行业的扶持与管理力度，将构成我国加强税收征管改革的一项重要工作。本文在讲述税收征管改革的同时，也将重点的探讨对税务代理扶持与发展的相关问题。以期望对我国税收征管质量的提高、税制的完善这个急需得到关注和解决的问题的理论探讨能起到一些抛砖引玉的作用。北京理工大学毕业设计（论文）6第2章税收征管上存在的问题及其解决之道2.1我国税制中急需改革的几个方面说到税收征管改革，不得不先从目前我国税制和税收征管中存在的问题讲起。不解决目前我国税制中存在着的阻碍我国经济与国际接轨的问题以及对税收征管的负面影响，一切所谓的加强税务管理和提高税收征管质量的提法都显得苍白无力。而在税务管理以及税收征管上存在得很多问题和解决其实就是通过税制改革来予以制度上的保证和加强，甚至许多的税制改革本身就是税务管理和税收征管得到加强，问题得到解决的改革之道！现先分析我国现行税制存在的诸多问题和应对方法，以探讨加强税务管理的有效途径。一、现行税制已经严重滞后于入世后的国内国际经济环境和制度创新的要求。入世，是改革开放的中国和日益“全球化”的国际社会的共同选择。入世将是中国经济管理体制模式和经济增长模式“两个转变”的一种催化剂，必然产生国外制度规范、竞争机制、科技水平、市场辐射等方面带来对国内的冲击。中国税制在入世时代必须要成为政府经济调控体系和经济管理体制的重要组成部分与有力工具。我国税制在改革开放以来经历了一系列的变革，现在已初步形成了与财政分税分级体制和市场化趋势相配套的多层次复合税制。但在许多方面，税制仍存在与经济、社会发展和市场北京理工大学毕业设计（论文）7经济新体制不相适应的矛盾——生产型增值税对投资活动的压制；内外两套所得税对内资企业竞争力的严重削弱；个人所得税比例偏低，无法承担税制改革带来的财政收入不足的改革成本；诸多具备税种性质但是却以行政事业性收费性质出现的收费现象；关税不符合国际惯例；名义税率偏高，实际征收率低，大量的税外负担大大加重了企业负担……所有这些税制上的漏洞或说是滞后之处在入世的大环境面前将会给我国企业融入国际经济圈的竞争带来非常大的负面影响。随着入世后缓冲期的逐渐结束，这些矛盾将表现得更加明显和突出，因而入世带来的制度创新压力，必然要求我们加快和深化税制改革。二、必须分步对关税进行调减并改进其构成结构，加强管理在90初年代，中国名义关税税率的平均水平是42.5%，94年后下降为35.9%，1996年又下降为23%，1997年变成17%，2000年变成15%。但是中国成为WTO正式成员后还必须依照WTO的要求和自己的承诺，将继续有若干年的过渡期，分步实施，至2005年将关税平均税率降为10%。面对这一严峻的改革要求，中国必须在这有限的几年时间里中国将合理调整关税税率结构，在改革的同时必须还要履行根据比较优势的原则来掌握对国内产业的适当保护的职责；同时，为减轻关税降低后对我国财政收入的影响，在改革阶段需要继续严厉打击走私和大力清理、整顿、削减关税优惠减免措施，提高实际征收率(现仍大大低于名义税率)；同时还得加快建立反倾销税、反补贴税制度的步伐。而目前，我国进口产北京理工大学毕业设计（论文）8品中近半数是加工贸易的来料，对这些来料，现行规定是免征关税和进口环节流转税，允许在不提供确切担保情况下，分散到各地自由进行加工，这种开放型全优惠的关税征管办法，漏洞与弊病很大。今后针对该规定的的改进方向，应该是借鉴国际上的通行做法，把加工贸易纳入保税区、出口加工区或指定的保税工厂实行保税管理。其他不进入这些地点的进口原材料，一律照章征收关税与进口环节流转税，或缴纳一定数额保证金，在加工成品出口时，退还所征税款或保证金。只有这样，才能进一步堵塞关税征管漏洞，提高征收率。减少关税税款流失。三、必须进一步提高出口退税率，并扩大出口退税税种范围，确保我国出口企业在国际上的成本和价格上的竞争优势。中国出口产品的退税率经近年的调整，已达平均15%的水平，但仍低于一般产品17%的法定税率，存在这一定的出口税负，与国际零出口税率的惯例不符，在实际上增加了出口企业的成本，降低了竞争力；同时，由于我国现在采用的是生产型增值税，产品生产中使用、消耗的固定资产的进项税额不得抵扣，对劳务需缴纳营业税；而且现行规定，除交通运输业外，一般行业不得抵扣增值税，所有这些规定，导致了即使我国出口企业实施17%退税率的做法，实际退税额还是低于已征税额。依据WTO规则和国际惯例许可的全额退税原则，今后在出口退税环节的改革中，还有必要进一步提高出口退税率，直至实行全额彻底退税，以加强中国出口产品在国际市场中的竞争力。北京理工大学毕业设计（论文）9另外，我国目前出口退税的税种只有增值税和消费税，而依据WTO规则，可退税的间接税，还包括营业税、销售税、印花税等。为加大鼓励出口的力度，今后可考虑把营业税和随同增值税、营业税征收的附加税(城市维护建设税、教育费附加)列入退税范围。四、统一内、外资企业所得税，按“国民待遇”原则严格执行内资、外资的税收优惠。在企业所得税方面，目前内资、外资企业适用不同的法规，外资企业所得到的优惠明显高于内资企业，这主要反映着在过去阶段上旨在吸引外资的政策倾斜，有其积极作用。但是这种做法也带来了相当大的成本负担：内资企业的竞争力被严重削弱，国家税收在一定程度上减少。因此，必须要根据WTO的“国民待遇”原则和市场经济发展所需的公平竞争环境，在今后适当时候实行两套企业所得税制的并轨统一。与此同时，“国民待遇”原则的普遍实行，还必须要求逐步取消目前内资、外资企业分别享受的名目颇多的税收优惠(现对内资企业的税收优惠主要侧重于劳动就业、社会福利、环境保护等方面，对外资企业则主要侧重于区域性优惠)。今后的方向是构筑所有企业一视同仁的税收环境，真正形成“一条起跑线”，公平竞争。只有这样，才能保证国家税法的严肃性和国家税收收入的稳步增长，为税制改革分担相应的成本；为提高内资企业的竞争力，保障国民经济独立自主的发展起到改善条件的作用。北京理工大学毕业设计（论文