税收知识

我国现行主要税收简介成都华联商厦有限责任公司财务信息部2008年6月我国现行主要税收简介1994年税制改革之后，我国的税种由37个缩减到目前的20个，具体是增值税、消费税、营业税、企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、房产税、城市房地产税、城市维护建设税、耕地占用税、土地增值税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、烟叶税、固定资产投资方向调节税、关税、船舶吨税。其中，固定资产投资方向调节税已经停征，关税和船舶吨税由海关征收。因此，目前税务部门征收的税种只有17个。我公司涉及的主要税费我公司涉及的税收主要有：增值税、营业税、城建税、印花税、所得税（企业、个人）房产税等，此外，还有一些费及附加，如：教育费附加、地方教育费、副食品调控基金等。一、增值税1、纳税人增值税的纳税人包括在中国境内销售、进口货物，提供加工、修理、修配劳务（以下简称应税劳务）的各类企业、单位、个体经营者和其他个人。征收范围税率出口货物（国家另有规定的除外）0农业、林业、牧业产品，水产品；食用植物油和规定的粮食复制品；自来水、暖气、冷气、热气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；图书、报纸、杂志（不包括邮政部门发行的报刊）；饲料、化肥、农药、农业机械、农用塑料薄膜；金属矿采选产品、非金属矿采选产品、煤炭。原油、井矿盐和除上述货物以外的其他货物，加工、修理、修配劳务17%13%一、增值税2.税目、税率一、增值税3、计税方法（1）一般纳税人计税方法一般纳税人在计算应纳增值税税额的时候，先分别计算其当期销项税额和进项税额，然后以销项税额抵扣进项税额后的余额为实际应纳税额。应纳税额计算公式：一、增值税应纳税额=当期销项税额－当期进项税额当期销项税额=当期销售额×适用税率一、增值税（2）小规模纳税人计税方法小规模纳税人销售货物或者应税劳务取得的销售额，按照规定的适用征收率（商业为4%，其他行业为6%）计算应纳增值税税额。应纳税额计算公式：应纳税额=销售额×适用征收率一、增值税（3）进口货物退税纳税人进口货物，按照组成计税价格和规定的适用税率计算应纳增值税税额。（4）出口货物退税纳税人出口适用零税率的货物，可以按照规定向税务机关申报办理该项出口货物的增值税退税。目前，出口退税率分5%、6%、9%、11%、13%、17%六档。一、增值税4、主要免税规定农业生产单位和个人销售的自产初级农业产品；来料加工复出口的货物；国家鼓励发展的外商投资项目和国内投资项目的投资总额之内进口的自用设备；避孕药品和用具；向社会收购的古旧图书；直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；残疾人组织直接进口的供残疾人专用的物品，可以免征增值税。一、增值税5、税负增值税是对增值部份进行征收的价外税，其增值额越高则税负越大，一般在3%左右，实际工作中因取得进项的多少存在暂时少交或垫税的情况；我公司目前主要以17%的税率为主（超市有部份粮油等为13%），2007年度交纳增值税额455.39万元，实际税负约2.30%，而以我公司07年度商业实现的毛利总额2968.45万元计算，应交纳504.64万元，税负约为3%，其原因就是进项税额取得较好，也可以讲是对供应商的税票取得及货款支付较为及时。二、消费税1、纳税人消费税的纳税人包括在中国境内生产和进口应税消费品的各类企业、单位、个体经营者和其他个人。纳税人出口的应税消费品免征消费税，但是国家限制出口的产品除外。二、消费税2、税目、税率（税额标准）税目税率（税额标准）备注一、烟　1．甲类卷烟50%　2．乙类卷烟40%　3．丙类卷烟25%　4．雪茄烟25%　5．烟丝30%二、消费税2、税目、税率（税额标准）税目税率（税额标准）备注二、酒和酒精　1．粮食白酒25%　2、薯类白酒15%　3．黄酒240元/吨　4．啤酒220元/吨　5．其他酒10%　6．酒精5%二、消费税2、税目、税率（税额标准）税目税率（税额标准）备注三、化妆品30%四、护肤护发品8%其中香皂暂减按5%的税率征收五、贵重首饰和珠宝玉石　1．金、银首饰5%　2．其他首饰和珠宝玉石10%六、鞭炮、焰火15%二、消费税2、税目、税率（税额标准）税目税率（税额标准）备注七、汽油　1．无铅汽油0.2元/升　2．有铅汽油0.28元/升八、柴油0.1元/升九、汽车轮胎10%十、摩托车10%十一、小汽车3%、5%、8%按照车型和气缸容量确定税率二、消费税3.计税方法消费税采用从价定率计税和从量定额计税两种方法计算应纳税额，一般以应税消费品的生产者为纳税人，在销售的时候纳税。应纳税额计算公式：（1）应纳税额=应税消费品销售额×适用税率（2）应纳税额=应税消费品销售数量×适用税额标准进口的实行从价定率征税的应税消费品，按照组成计税价格计算和规定的适用税率计算纳税。三、营业税1.纳税人营业税的纳税人包括在中国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的各类企业、单位、个体经营者和其他个人。三、营业税2.税目、税率税目税率一、交通运输业3%二、建筑业3%三、金融保险业8%四、邮电通信业3%五、文化体育业3%六、娱乐业5%~20%七、服务业5%八、转让无形资产5%九、销售不动产5%三、营业税3.计税方法营业税的应纳税额按照营业额和规定的适用税率计算。应纳税额计算公式：应纳税额=营业额×适用税率三、营业税4.主要免税规定托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务；残疾人员个人为社会提供的劳务；医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务；学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务；农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护、农牧业保险以及相关的技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治；纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入，可以免征营业税。三、营业税营业税是我公司除增值税外的主要税种，主要是我们的宾馆收入、物业租赁收入及一些供应商收费等，均按5%的税率计缴营业税，2007年度我公司缴纳营业税共75.96万元，较2006年度增加6.94万元。四、城市维护建设税1.纳税人城市维护建设税的纳税人包括缴纳增值税、消费税、营业税的各类企业、单位、个体经营者和其他个人（不包括外商投资企业、外国企业和外国人）。四、城市维护建设税2、税率和应纳税额计算方法城市维护建设税按照纳税人所在地实行差别税率：市区税率为7%，县城、建制镇税率为5%，其他地区税率为1%。此税以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税为计税依据，分别与上述三种税同时缴纳。应纳税额计算公式：应纳税额=计税依据×适用税率五、房产税1、纳税人房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。纳税人包括房屋产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人和使用人（不包括外商投资企业、外国企业和外国人）。五、房产税2.计税依据、税率和计税方法房产税的计税依据和税率分为两种：一种是以房产原值一次减除10％至30％之后的余值为计税依据，适用税率为1.2％；一种是以房产租金收入为计税依据，适用税率为12％。应纳税额计算公式：应纳税额=计税依据×适用税率五、房产税3.主要免税规定国家机关、人民团体、军队自用的房产，由国家财政部门拨付事业经费的单位自用的房产，宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产，个人所有非营业用的房产，经过有关部门鉴定停止使用的毁损房屋和危险房屋，可以免税。六、印花税1.纳税人印花税纳税人包括在中国境内书立、领受规定的经济凭证的各类企业、单位、个体经营者和其他个人。六、印花税2.税目、税率税目税率税目税率一、购销合同0.3‰九、财产保险合同1‰二、加工承揽合同0.5‰十、技术合同0.3‰三、建设工程勘察、设计合同0.5‰十一、产权转移书据0.5‰四、建筑、安装工程承包合同0.3‰十二、营业帐簿五、财产租赁合同1‰　1.记载资金的帐簿0.5‰六、货物运输合同0.5‰　2.其他帐簿每件5元七、仓储、保管合同1‰十三、权利、许可证照每件5元八、借款合同0.05‰十四、股票交易4‰、3‰六、印花税3.计税方法印花税以应纳税凭证所记载的金额、费用、收入额或者凭征的件数为计税依据，按照规定的适用税率或者税额标准计算缴纳。应纳税额计算公式：（1）应纳税额=应纳税记载的金额（或者费用、收入额）×适用税率（2）应纳税额=应纳税凭证的件数×适用税额标准六、印花税4.主要免税规定已经缴纳印花税凭证的副本或者抄本；财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所立的书据；无息贷款、贴息贷款合同；外国政府、国际金融组织向中国政府和国家金融机构提供优惠贷款书立的合同；农林作物、牧业畜类保险合同，可以免税。七、个人所得税1、纳税人在中国境内有住所的个人，或者无住所而在中国境内居住满1年的个人，应当就其从中国境内、境外取得的全部所得纳税。在中国境内无住所又不居住，或者无住所而在中国境内居住不满1年的个人，应当就其从中国境内取得的所得纳税。七、个人所得税2、下列各项个人所得，应纳个人所得税：一、工资、薪金所得；二、个体工商户的生产、经营所得；三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得；四、劳务报酬所得；五、稿酬所得；六、特许权使用费所得；七、利息、股息、红利所得；八、财产租赁所得；九、财产转让所得；十、偶然所得；十一、经国务院财政部门确定征税的其他所得。3、个人所得税的税率一、工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为百分之五至百分之四十五（税率表附后）。二、个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营所得，适用百分之五至百分之三十五的超额累进税率（税率表略）。3、个人所得税的税率三、稿酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十，并按应纳税额减征百分之三十。四、劳务报酬所得，适用比例税率，税率为百分之二十。对劳务报酬所得一次收入畸高的，可以实行加成征收，具体办法由国务院规定。3、个人所得税的税率五、特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，适用比例税率，税率为百分之二十。七、个人所得税4、下列各项个人所得，免纳个人所得税一、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金；二、国债和国家发行的金融债券利息；三、按照国家统一规定发给的补贴、津贴；七、个人所得税4、下列各项个人所得，免纳个人所得税四、福利费、抚恤金、救济金；五、保险赔款；六、军人的转业费、复员费；七、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、退休工资、离休工资、离休生活补助费；七、个人所得税4、下列各项个人所得，免纳个人所得税八、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得；九、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所得；十、经国务院财政部门批准免税的所得。七、个人所得税5、应纳税所得额的计算一、工资、薪金所得，以每月收入额减除费用二千元后的余额及其他扣除（如为员工缴纳的社保、住房公积金等），为应纳税所得额。二、个体工商户的生产、经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除成本、费用以及损失后的余额，为应纳税所得额。三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得，以每一纳税年度的收入总额，减除必要费用后的余额，为应纳税所得额。七、个人所得税5、应纳税所得额的计算四、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得，每次收入不超过四千元的，减除费用八百元；四千元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。五、财产转让所得，以转让财产的收入额减除财产原值和合理费用后的余额，为应纳税所得额。六、利息、股息、红利所得，偶然所得和其他所得，以每次收入额为应纳税所得额。七、个人所得税个人所得税税率表一（工资、薪金所得适用）级数月应纳税所得额税